Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аудит валютного счета

Аудит операций по движению средств на валютных счетах

Операции, осуществляемые в иностранной валюте, относятся к числу наиболее сложных объектов учета, и их бухгалтерское отражение нередко сопровождается ошибками, которые влекут применение к предприятию штрафных санкций. Поэтому аудит таких операций целесообразно осу­ществлять преимущественно методами сплошного контроля и поручать высококвалифицированным специалистам.

При проверке операций но движению средств на валютных счетах ау­диторы должны решить следующие задачи:

— установить количество открытых предприятием в банках валютных сче­тов, классифицировать хозяйственные операции по движению ино­странной валюты;

— подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгал­терского учета операций по зачислению валютных средств на счета в
банках;

— подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгал­терского учета операций по списанию валютных средств со счетов в,
банках;

— провести арифметический контроль расчетов курсовых разниц и под­твердить достоверность отражения их на счетах бухгалтерского учета.

Для установления используемых предприятием банковских валютных; счетов аудиторы изучают договора об открытии в банках таких счетов, контракты с иностранными партнерами, первичные документы по дви­жению средств на валютных счетах и учетные регистры по счету 52 «Валютные счета». Одновременно определяется объем, интенсивность и характер операций предприятия по отдельным валютным счетам. На осно­вании полученной информации аудиторы классифицируют хозяйствен­ные операции по движению иностранной валюты на текущие и опера­ции, связанные с движением капитала.

К текущим валютных операциям относятся: переводы в Российскую Федерацию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не: более 180 дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с дви­жением капитала; переводы неторгового характера в Российскую Феде­рацию и из нее.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся прямые инвестиции российских предприятий (вложения в уставные ка­питалы предприятий) за границей; портфельные инвестиции (приобрете­ние ценных бумаг); предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг).

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без огра­ничений. Валютные операции, связанные с движением капитала, совер­шаются только по разрешению Центрального банка РФ.

Аудиторы также классифицируют операции по зачислению и списа­нию средств с валютных счетов. К первой группе относятся операции: зачисление валютной выручки на транзитный счет, обязательная продажа ее части, зачисление иностранной валюты с транзитного на текущий валютный счет, покупка иностранной валюты. Ко второй группе — продажа; валюты с текущего валютного счета, перечисление валютных средств со специального транзитного валютного счета и текущего валютного счета, снятие валютных средств с текущею валютного счета на командировоч­ные расходы и их оприходование в кассу предприятия.

В процессе изучения операции по зачислению валютных средств особоевнимание должно быть обращено на соблюдение действующего за­конодательства при их осуществлении. Аудиторам следует проверить полноту и своевременность зачисления валютной выручки предприятия-экспортера на его валютные транзитные счета в уполномоченных банках. Для этого сумму поступившей валютной выручки в течение года сравни­вают со стоимостью экспорта товаров по контрактам. Однако следует учитывать, что валютная выручка, подлежащая переводу в Российскую Федерацию и поступившая в собственность или распоряжение предпри­ятия за границей, может использоваться им до перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией. Кроме того, до обязательной продажи части валютной выручки предприятие может произвести оплату с транзитного валютного счета следующих расходов, связанных с ее по­лучением: таможенных пошлин и сборов в иностранной валюте; комис­сионных банку и посредническим организациям по экспортному кон­тракту; за транспортировку, страхование и экспедирование груза по тер­ритории иностранных государств и в международном транзитном сооб­щении. Если предприятие оплатило эти расходы с текущего валютного счета, то на данную сумму валюта с транзитного счета перечисляется на текущий счет без обязательной продажи ее части.

Не подлежат обязательной продаже следующие валютные поступле­ния от нерезидентов: взносы в уставный капитал; доходы от участия в капитале; поступления от продажи фондовых ценностей (акций, облига­ций); проценты по ценным бумагам; суммы, полученные в виде креди­тов; суммы, поступившие в погашение предоставленных кредитов и в оплату процентов по ним; поступления в виде пожертвований на благо­творительные цели; поступления в виде возврата авансовых платежей (предоплаты) по неисполненным импортным контрактам. Обязательной продаже не подлежат также поступившие от резидентов платежи в ино­странной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся по­сле обязательной продажи части экспортной выручки (средства на теку­щих валютных счетах юридических лиц), а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке.

Изучая контракты (договоры), заключенные предприятием с ино­странными партнерами по экспортным (и импортным) операциям, ауди­торы должны обратить внимание на наличие в них определенные валют­ных условий: валюта цены и способ определения цены; валюта платежа; установление курса пересчета, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают; различные защитные оговорки, предупреждающие потери в связи с изменением валютных курсов. Финансовые условия расчетов должны содержать указания на: виды и условия расчетов (оплата по фак­ту поставки, в кредит или смешанный способ); формы расчетов (документарный аккредитив, документарное инкассо, банковским перевоз платежное поручение), защитные меры, обеспечивающие надежность своевременность платежей; применяемые средства платежа.

Поскольку документальное оформление операции по движению средств на валютных счетах предприятия строго контролируются обслуживающим банком, то аудиторам следует сконцентрировать внимание на проверке правильности отражения этих операций на счетах бухгалтером го учета. Для этого сравниваются корреспонденции счетов, указанные в учетных регистрах предприятия, со схемами корреспонденции счетов, предусмотренными Планом счетов.

В процессе решения следующем задачи проверки изучается использование предприятием собственных валютных средств (путем сравнении перечисленной валюты со стоимостью импортированных товаров); сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей приобретенных за валюту; соблюдение сроков исполнения иностранным партнером обязательств по контрактам, в счет которых производились авансовые платежи за границу в валюте; правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в иностранной валюте.

Читать еще:  Пбу учет валютных операций

При проверке закупок товаров по импорту и совершения бартерных сделок устанавливается соблюдение следующих требований:

— при закупках товаров по импорту (в том числе путем бартера) исчисление покупной стоимости поступающих товарно-материальных ценностей
должно производиться исходя из их стоимости по контракту (договору) на дату оприходования на предприятии, а также таможенных, транспортных и прочих расходов по закупке товаров и их транспортировке;

— при совершении бартерных сделок учет реализации и определение
финансовых результатов должно производиться на дату, указанную в
грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, преду­смотренной в контракте (договоре).

Затем устанавливается правильность отражения в учетных регистрах операций по списанию средств с валютных счетов. Для этого с помощью приемов прослеживания и сопоставления записей в учетных регистрах» по счету 52 «Валютные счета» с данными учетных регистров по счетам учета материальных ценностей (10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобрете­ние материальных ценностей», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, 41 «Товары» и др.), затрат (20 «Основное про­изводство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.), расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.), прибылей и убытков (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и др.), выясняется содержание сделанных корреспонденции счетов, их соответст­вие требованиям нормативных документов.

Так как для отражения в бухгалтерском учете и отчетности стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пе­ресчету в рубли, то следует выяснить правильность определения сумм этих активов и обязательств в рублевом эквиваленте и курсовых разниц по ним, а также используемых корреспонденции счетов по таким операциям. Для этого аудиторы выборочно или сплошным порядком (способ контроля обосновывается в программе проверки) выполняют пересчет стоимости активов и обязательств в рублях на дату совершения операции в иностран­ной валюте. Датой совершения операции в иностранной валюте является день возникновения у предприятия права в соответствии с законодательст­вом или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательст­ва, которые являются результатом этой операции. В процессе пересчета стоимость соответствующего актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, умножается на установленный Цен­тральным банком РФ курс этой валюты. Полученная сумма в рублях срав­нивается с суммой, указанной в учетном регистре предприятия. В процессе пересчета курсовых разниц аудиторы осуществляют их арифметический контроль и подтверждает правильность применения установленного Цен­тральным банком РФ курса иностранной валюты и размеров остатков ак­тивов и обязательств, стоимость которых подлежит переоценке, на дату совершения операции или на дату составления отчетности.

Обнаруженные нарушения аудиторы регистрируют в рабочих доку­ментах и определяют их количественное влияние на пока­затели бухгалтерской отчетности.

Аудиторская практика свидетельствует, что типичными ошибками, кото­рые выявляются в ходе проверки валютных операций, являются следующие:

— неполное зачисление на банковские счета валютной выручки по экспортным операциям;

— неправильное применение курса иностранной валюты при определении стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной
валюте, ошибки при исчислении курсовых разниц;

— тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты
с валютного счета, не переведены на русский язык;

— нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, в счет
выполнения которых предприятием производились авансовые плате­жи за границу в валюте;

— некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций.

Аудит операций по валютному счету

Основные принципы аудиторской проверки операций по валютному счету

Основная цель аудита операций по валютным счетам организации состоит в соответствии осуществления таких операций действующему законодательству. На основании аудита всех аспектов осуществляемых предприятием операций по валютным счетам, аудитор формирует свое профессиональное мнение.

Информационной базой для получения аудиторских доказательств, аудитор использует следующие документы (Рис.1)

Рисунок 1. Информационная база аудита операций по расчетным счетам

Исходя из цели аудиторской проверки и на основании информационной базы, перед аудитором стоят следующие задания:

  • дать оценку учета движения иностранной валюты по синтетическим и аналитическим счетам;
  • установить, соблюдает ли организация валютное и налоговое законодательство при осуществлении операций по валютным счетам;
  • дать оценку, насколько достоверно и в полном ли объеме отражаются операции по валютным счетам в учетных регистрах
  • дать оценку, насколько достоверно и в полном ли объеме отражаются операции по валютным счетам в бухгалтерской отчетности;
  • проверить документальное соответствие поступлений и расходов денежных средств по валютным счетам и суммам, указанным в договорах с иностранными контрагентами.

Готовые работы на аналогичную тему

Методика аудита операций по валютным счетам

Аудит операций по валютным счетам производят отдельно по каждому валютному счету, которые открыт в аудируемой организации. Проверяются как счета, открытые в отечественных банках, так и счета, открытые в иностранных банках.

Прежде всего, для проверки полноты зачислений выручки сравнивают сумму валютной выручки, которая поступила на валютный счет в течение отчетного периода со стоимостью товаров, работ или услуг, которые фактически получены, выполнены или оказаны.

Также проверяются сами контракты – указанные в них суммы и сроки исполнения.

Далее проверяется, как полученные суммы в иностранной валюте отражаются на счетах учета в организации (счет 52). Производится арифметическая проверка пересчета валюты на действующий курс рубля. Аудитор проверяет, как учитывают курсовые разницы.

Далее аудитор сверяет обороты по валютным счетам, на основании выписок банка и обороты по соответствующим счетам бухгалтерского учета: 52, 60, 62 и т.д. Сверяется тождественность остатков на начало и на конец проверяемого периода.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

В свою очередь, отражение на счетах бухгалтерского учета операций по валютным счетам сверяется с данными в оборотно-сальдовой ведомости и в Главной книге.

Далее сверяются показатели бухгалтерской отчетности с данными Главной книги.

После чего идет проверка того, как уплачиваются налоги при импорте и экспорте товаров, работ или услуг, насколько своевременно и в полном ли объеме они перечисляются в бюджет.

В общем, при проверке операций на валютных счетах организации аудитор должен обратить внимание на:

  • соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций , связанных с движением капитала ;
  • проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии ЦБ РФ на осуществление валютных операций;
  • наличие разрешений и лицензий ЦБ РФ, которые предоставляются уполномоченным банком на проведения отдельных операций;
  • осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами — резидентами в пределах, имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;
  • учет операций денежных средств в валюте
Читать еще:  Парижская валютная система институциональная структура

Этапы аудиторской проверки операций по валютным счетам

Аудиторская проверка операций по валютным счетам производится в три этапа (табл.1):

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

IV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2012

МЕТОДИКА АУДИТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В настоящее время достаточно много российских компаний выходит на международные рынки. Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций. В связи с этим особо важной становится правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций с иностранной валютой. Операции с денежными средствами затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности компании и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений.

Расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты можно характеризовать как валютные операции. [5]

В свою очередь в п. 9 ст. 1 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173 от 10.12.2003 г. представлены все операции с денежными средствами, которые можно отнести к валютным операция.

Аудит валютных операций, как правило, является составной частью обязательного аудита, который проводится в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность, но нередко руководство экономического субъекта заказывает инициативный аудит валютных операций. [3]

Вопросы аудита валютных операций освещались и анализировались в трудах отечественных ученых-специалистов — Ю.Ю. Кочинев, Г.А. Юдин, А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасов, А.Д. Шеремет и др.

Аудит операций по валютным счетам — это проверка и подтверждение правильности оформления инвентаризации остатков по валютным счетам и отражения в учете; соблюдения валютного законодательства по операциям с валютой. [6]

Целью аудиторской проверки валютных операций является установление соответствия применяемой у экономического субъекта методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств на валютных счетах в кредитных организациях действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основными задачами аудиторской проверки валютных операций является:

  1. оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по движению денежных средств, выраженных в иностранной валюте;
  2. проверка соблюдения налогового и валютного законодательства при осуществлении операций по движению денежных средств, выраженных в иностранной валюте;
  3. оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Информационная база, используемая аудитором при проверке счетов организации в иностранной валюте, включает в себя:

1) основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на валютных счетах организации в банках и бухгалтерский учет этих операций:

  • Налоговый кодекс РФ;
  • Гражданский кодекс РФ;
  • ФЗ «О валютном регулировании и контроле» №173 от 10.12.2003 г.;
  • ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» № 164 от 08.12.2008 г.;
  • ФЗ «Об экспортном контроле» № 183 от 18.07.1999 г.;
  • ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 от 21.11.1996 г.;
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (приказ Минфина № 154н от 27.11.2006 г.);
  • План счетов и инструкция по его применению (приказ Минфина № 94-н от 31.10.2000 г.) и др.

2) бухгалтерскую отчетность (форма «Бухгалтерский баланс», форма «Отчет о движении денежных средств»);

3) налоговую отчетность (сведения о счетах в иностранной валюте);

4) приказ об учетной политике организации;

5) регистры синтетического и аналитического учета операций по счету 52 «Валютные операции» и субсчетам, которые могут быть открыты к данному счету:

52.1 «Транзитный валютный счет»

52.2 «Текущий валютный счет»

52.3 «Валютные счета за рубежом»

52.4 «Специальный транзитный валютный счет»; [2]

6) контракты с нерезидентами, акты выполненных работ, счета (инвойсы), международные перевозочные документы, грузовые таможенные декларации, карточки и анализ счетов активов и обязательств в иностранной валюте, платежные поручения, выписки банка. [7]

Последовательность работ при проведении аудиторской проверки валютных операций представлена в табл. 1. [2]

Таблица 1 — Этапы проведения аудита валютных операций

Этапы проведения аудита валютных операций

1 этап. Ознакомительный

2 этап. Основной

3 этап. Заключительный

1) количество кредитных организаций, с которыми у экономического субъекта установлены корреспондентские отношения;

2) количество валютных счетов открытых в каждом кредитном учреждении;

3) валюту, в которой открыты счета;

4) дату открытия (закрытия) валютных счетов;

5) другие сведения, необходимые для проверки.

Аудитору целесообразно на данном этапе:

1) провести инвентаризацию денежных средств, находящихся на валютных счетах;

2) проверить правильность оформления документов;

3) провести арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций;

4) проверить соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка

1) формирует пакет рабочих документов, который подлежит детальному анализу и обработке;

2) составляет отчет аудитора и представляет совместно с рабочей документацией руководителю аудиторской группы (или заказчику).

На этапе планирования аудитор в соответствии с ФП(С)АД № 3 «Планирование аудита» должен принять во внимание:

  1. деятельность аудируемого лица и ее влияние на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и в частности в отношении операций с денежными средствами;
  2. риск и существенность;
  3. характер, временные рамки, объем аудиторских процедур;
  4. значимость операций с денежными средствами для проведения аудита;
  5. наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих операций;
  6. необходимость координации направления, текущего контроля работы аудиторского персонала;
  7. форму и сроки предоставления аудиторского заключения.

На первом этапе аудитор также определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) и его соответствие нормам Гражданского кодекса РФ. [2]

На втором этапе проводится углубленная проверка участков учета валютных операций, в которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности.

Читать еще:  Доверенность по валютному вкладу

Возможные объекты проверки и аудиторские процедуры в соответствии с ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства» приведены табл. 2.

Таблица 2 — Объекты проверки и аудиторские процедуры

Объект аудиторской проверки

Аудиторская процедура

Наличие подписей на договорах, платежных документах, грузовых таможенных декларациях

Полнота и правильность отражения в учете операций по движению иностранной валюты

Сверка выписок банка и платежных поручений с аналитическим регистром по счету 52

Остатки на счете 52 на конец месяца

Пересчет, инспектирование регистров бухгалтерского учета

Соответствие оборотов по счету 52 с данными выписок банка и платежными поручениями

Пересчет, инспектирование: банковских выписок, платежных поручений, аналитического регистра по ведению валютных операций

Использование иностранной валюты только для целей установленных законодательством

Запрос, инспектирование, аналитические процедуры

Приобретение валюты происходило установленными законодательством способами

Запрос, инспектирование, подтверждение, аналитические процедуры

Полнота отражения в учете расходования денежных средств с валютного счета

Инспектирование и сверка: платежных поручений, выписок банка

Полнота отражения в учете поступления денежных средств на валютный счет

Инспектирование и сверка: платежных поручений и выписок банка

Правильность подсчета и отражения курсовых разниц

Пересчет и инспектирование регистров бухгалтерского учета

При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:

  1. соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
  2. проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии ЦБ РФ на осуществление валютных операций;
  3. наличие разрешений и лицензий ЦБ РФ, предоставляемых уполномоченному банку на проведение отдельных операций;
  4. осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;
  5. учет операций по счету 52 «Валютный счет», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».

Аудит операций по валютным счетам осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом.

При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

В таблице 3 представлен примерный перечень вопросов для оценки риска несоблюдения валютного законодательства.

Таблица 3 — Примерный перечень вопросов для оценки риска несоблюдения законодательства в отношении операций в иностранной валюте

Соблюдаются ли установленный законодательством порядок открытия валютного счета?

Аудит финансовых вложений. Аудит валютного счета

Аудит валютного счета

Предприятия могут получать валютную выручку от реализации продукции. Для этого в учете должны быть открыты валютные счета. Как правило, предприятие открывает два счета — транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

При проверке аудитор устанавливает правильность открытия валютных счетов, правильность отражения валютной выручки на счетах, а также своевременное отражение в учете покупки и продажи валюты. Продажа иностранной валюты обязательно должна отражаться на счете 91. При снятии валютной выручки и при покупке валюты предприятие пользует счет 57.

В ходе проверки валютных операций аудитор должен проверить имеет ли право предприятие на открытие валютных счетов, соблюдается ли законодательство о валютном контроле, полностью и своевременно ли зачислена валютная выручка на транзитный валютный счет. Аудитор устанавливает соблюдение договорных обязательств и сроков заключенных контрактов с иностранными предприятьями. Необходимо также обратить внимание на правильность и своевременность расчета и отражения в учете курсовых разниц в корреспонденции со счетом 91. Отрицательные курсовые разницы списываются в Дт 91 счета, положительные — в Кт 91.

При проверке валютных операций изучают первичные документы и учетные регистры по счету 52. Порядок проверки аналогичен проверке по расчетному счету. При проверке всех банковских операций обращают внимание на правильность корреспонденции счетов и достоверность отражения сумм. Такая проверка проводится путем встречной сверки расчетов.

Предприятия могут отвлекать средства на различные цели в виде финансовых вложений. Цель этих вложений получить дополнительный доход в виде процентов или дивидендов.

В ходе проверки аудитор должен устанавливать правильность классификации финансовых вложений. От этого зависит правильность организации учета этих вложений и достоверность отчетности. В зависимости от целевого назначения финансовые вложения делятся на акции, паи, облигации, финансовые векселя, предоставленные займы; в зависимости от срока — на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.

Каждая операция по финансовым вложениям изучается аудитором отдельно. Аудитор должен наметить вопросы для более тщательной проверки. Обычно проверка начинается с устного опроса. Устанавливается какие изменения произошли в течение года и где хранятся инвестиционные ценные бумаги. Для этого аудитор их просматривает, а в том случае, если ценные бумаги хранятся у доверительного лица, то необходимо получить от него подтверждение.

Инвестиционное имущество проверяется также как и другие материальные активы. Затраты на проведение инвентаризации должны быть подтверждены документально и отражены в аналитическом учете. Аудитор устанавливает метод оценки инвестиций и его соответствие принятой учетной политике. В ходе проверки обращают внимание на правильность отражения финансовых вложений в бухгалтерском учете. Финансовые вложения отражаются в учете в сумме фактических затрат. Для аналитического учета должна быть использована книга учета ценных бумаг по их видам. В ходе проверки устанавливают правильность создания и учета оценочного резерва на счете 59. Величина резерва определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже.

Необходимо проверить правильность и своевременность отражения в учете на счете 81 выкупленных акций у акционеров, их аннулирование или повторное размещение.

Особое внимание уделяется проверке предоставленных предприятием займов. Эти займы должны предоставляться только за счет собственных средств. Законность предоставления займов устанавливается путем проверки договоров и расчетных либо платежных документов.

Проверяется правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей аналитического учета записям синтетического учета.

|следующая лекция ==>
Аудит расчетного счета|Иерархия регуляторных систем

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 196 ; Нарушение авторских прав?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector