Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дебет 69 кредит 25

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Что учитывается на счете 25

На счете 25 учитывают косвенные расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательного производств организации.

В частности, здесь отражают расходы, связанные с обеспечением основного (вспомогательного, обслуживающего) производства теплом, электроэнергией или водой, содержанием общепроизводственного оборудования, а также другие аналогичные расходы.

Счет 25, как правило, используют крупные производственные организации.

Формирование общепроизводственных расходов

Амортизацию по имуществу, которое используется для общепроизводственных нужд (например, по оборудованию, обеспечивающему производство теплом, электроэнергией и т. д.), начислите проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (05)

– начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения.

Если на содержание и эксплуатацию имущества, используемого для общепроизводственных нужд, вы расходуете те или иные материальные ценности (например, запасные части для ремонта оборудования, полуфабрикаты собственного производства), спишите их себестоимость проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 (21)

– списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общепроизводственные нужды.

Обслуживание производственного процесса могут осуществлять сторонние организации. Стоимость их услуг отразите записью:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг сторонних организаций.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 50 (51)

– оплачены (работы) услуги сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.

Заработную плату работникам, занятым в обслуживании производственного процесса, начислите проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, обслуживающим производство.

Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы.

Для этого сделайте проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы с заработной платы работников на обязательное пенсионное страхование.

Помимо страховых взносов на заработную плату обслуживающего персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

ООО «Виола» занимается производством. За отчетный период общепроизводственные расходы составили 45 500 руб., в том числе:

  • расходы по оплате электроэнергии – 18 000 руб. (НДС – 3000 руб.);
  • стоимость запасных частей, использованных на текущий ремонт оборудования общепроизводственного назначения – 3000 руб.;
  • амортизационные отчисления по основным средствам общепроизводственного назначения – 2500 руб.;
  • заработная плата обслуживающего персонала, а также взносы на ОПС, ОСС и ОМС и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с заработной платы, – 22 000 руб.

Бухгалтер «Виолы» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60

– 15 000 руб. – включена в состав общепроизводственных расходов стоимость электроэнергии;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 3000 руб. – учтен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. – оплачена электроэнергия;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 3000 руб. – произведен налоговый вычет;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10-5

– 3000 руб. – списана стоимость запасных частей, израсходованных на текущий ремонт оборудования общепроизводственного назначения;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02

– 2500 руб. – начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3, 70

– 22 000 руб. – начислены: заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства, а также сумма взносов на ОПС, ОСС, ОМС и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Распределение общепроизводственных расходов

Порядок распределения общепроизводственных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами вы должны установить самостоятельно.

Распределять общепроизводственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих различных производств, сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т. д.

Выбранный порядок распределения общепроизводственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Списание общепроизводственных расходов

Порядок списания общепроизводственных расходов зависит от того, с деятельностью какого производства они связаны.

Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25

– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью основного производства.

Если общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием вспомогательного производства, то спишите их проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 25

– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью вспомогательного производства.

Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 25

– списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства.

ООО «Алиса» занимается производством. На балансе организации числятся вспомогательное и обслуживающее производства. За отчетный период прямые расходы организации составили 275 000 руб., в том числе:

  • расходы основного производства – 170 000 руб.;
  • расходы вспомогательного производства – 70 000 руб.;
  • расходы обслуживающего производства – 35 000 руб.

Общепроизводственные расходы составили 160 000 руб.

Бухгалтер «Алисы» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 170 000 руб. – учтены затраты основного производства;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 70 000 руб. – учтены затраты вспомогательного производства;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 35 000 руб. – учтены затраты обслуживающего производства;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (60, 70, 69, …)

– 160 000 руб. – учтены общепроизводственные расходы организации.

Учетной политикой ООО «Алиса» установлено, что общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Общепроизводственные расходы распределятся в следующем порядке:

  • относящиеся к деятельности основного производства – 98 909 руб. (170 000 : 275 000 × 160 000);
  • относящиеся к деятельности вспомогательного производства – 40 727 руб. (70 000 : 275 000 × 160 000);
  • относящиеся к деятельности обслуживающего производства – 20 364 руб. (35 000 : 275 000 × 160 000).

Бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25

– 98 909 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 25

– 40 727 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию вспомогательного производства;

Читать еще:  Статистическая карточка формы 5

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 25

– 20 364 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию обслуживающего производства.

Учитываемые на счете 25 общепроизводственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными расходами, относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Как учитывать общепроизводственные расходы при исполнении гособоронзаказа

Игорь Ложников государственный советник Российской Федерации 1-го класса

В этом решении:

  • Как организовать раздельный учет
  • Как составить номенклатуру общепроизводственных статей затрат
  • Как распределить общепроизводственные расходы
  • Как учитывать отдельные статьи общепроизводственных затрат
  • – ремонт
  • – непроизводительные расходы

В состав фактических затрат на гособоронзаказ входят общепроизводственные расходы. Такие затраты обязательно относят на удорожание стоимости отдельного контракта по гособоронзаказу. Поэтому важно правильно вести учет таких расходов. Как это сделать, вы узнаете из рекомендации.

Как организовать раздельный учет

Исполнители гособоронзаказа должны вести раздельный учет расходов в рамках каждого контракта. Данные по общепроизводственным расходам, так же как и по прямым, исполнитель предоставляет головному, а он в свою очередь – госзаказчику. Поэтому раздельный учет ведите с максимальной детализацией расходов. Для этого составьте номенклатуру калькуляционных статей затрат и организуйте аналитический учет общепроизводственных расходов. Факт ведения раздельного учета и номенклатуру общепроизводственных расходов зафиксируйте в учетной политике.

Это следует из положений подпункта 19 пункта 1, подпункта 17 пункта 2 статьи 8 Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ, Порядка, утвержденного приказом Минпромторга от 08.02.2019 № 334, пунктов 4 и 7 ПБУ 1/2008.

Бухучет общепроизводственных затрат ведите по каждому цеху (структурному подразделению). Для этого каждому структурному подразделению присвойте соответствующий код (своего рода «субсчет»). Расходы по каждому цеху (подразделению) группируйте по статьям общепроизводственных затрат. Каждой статье присвойте соответствующий номер (код, шифр). Этот номер указывайте в первичных документах: требованиях-накладных, накладных на отпуск материалов на сторону, в нарядах на сдельную работу, в ведомостях начисления амортизационных отчислений, табелях учета рабочего времени, сменных рапортах, ведомостях учета выполненных работ и других. Например, такой шифр может включать первые четыре цифры, где первые две цифры означают номер счета 25, а следующие две цифры – номер статьи расхода.

В течение отчетного периода общепроизводственные расходы отражайте по дебету одноименного счета 25. В учете делайте записи:

Дебет 25 Кредит 10
– списана стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования;

Дебет 25 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудников общепроизводственного персонала;

Дебет 25 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты общепроизводственного персонала;

Дебет 25 Кредит 23 (60, 76)
– списаны расходы на содержание помещений (ремонт, плата за аренду помещений, оборудования, оплата коммунальных услуг и т. д.);

Дебет 25 Кредит 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в основном (вспомогательном) производстве.

В целом общепроизводственные расходы по гособоронзаказу относите на себестоимость продукции (работ, услуг) в общем порядке. При этом обратите внимание на специфику учета отдельных статей затрат.

Как составить номенклатуру общепроизводственных статей затрат

Типовая номенклатура общепроизводственных статей затрат на гособоронзаказ приведена в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом Минпромторга от 08.02.2019 № 334. Но каждый исполнитель с ее учетом составляет свою собственную номенклатуру.

В состав общепроизводственных затрат включают расходы на следующее:

  • содержание, амортизацию, ремонт производственных зданий и сооружений, оборудования, внутризаводского транспорта и других видов производственного имущества цехов;
  • восстановление приспособлений производственного назначения;
  • зарплату аппарата управления цехов или иных производственных подразделений с отчислениями на социальные нужды;
  • другие цели, которые связаны с управлением и обслуживанием производства.

Такой состав общепроизводственных затрат предусмотрен в пункте 19 Порядка, утвержденного приказом Минпромторга от 08.02.2019 № 334. Подробный перечень общепроизводственных затрат содержится в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом Минпромторга от 08.02/2019 № 334.

Как распределить общепроизводственные расходы

Общепроизводственные расходы каждого подразделения (цеха) ежемесячно распределяйте между видами продукции (контрактами), которые изготавливает такое подразделение.

Важно: общепроизводственные расходы не включают затраты, которые можно соотнести с выпуском конкретного вида продукции, работ или услуг. Такие затраты отнесите на себестоимость соответствующих видов продукции (контрактов). Для этого в первичных учетных документах указывают код принадлежности расходов к конкретной продукции (контракту).

Общепроизводственные затраты включаются в себестоимость продукции пропорционально показателю прямых затрат. Этот показатель организация выбирает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Минпромторг в качестве приоритетного показателя указал основную заработную плату основных работников (п. 19 Порядка, утв. приказом Минпромторга от 08.02.2019 № 334).

На практике общепроизводственные расходы распределяют между контрактами, как правило, одним из следующих методов:

  • пропорционально основной зарплате производственных работников;
  • по нормо-часам;
  • по сметным ставкам;
  • пропорционально выпуску продукции в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой.

Метод распределения общепроизводственных расходов пропорционально основной зарплате производственных работников применяйте в цехах, где:

  • выпускают изделия, близкие друг к другу конструктивно и технологически;
  • уровень механизации и автоматизации производства различной продукции примерно одинаков.

При необходимости внутри калькуляционной статьи «Общепроизводственные затраты» по отдельным статьям расходов применяйте различные базы распределения. Например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования общепроизводственного назначения распределяйте пропорционально нормо-часам работы оборудования, а затраты на освещение и отопление производственных помещений – пропорционально площадям и кубатуре участков, которые участвуют в производстве конкретных видов продукции (контрактов).

Если распределять затраты, например, по нормо-часам невозможно или трудоемко, применяйте основной метод распределения: пропорционально основной зарплате производственных работников.

Важно: общепроизводственные расходы не включайте в себестоимость внутрицеховых работ и услуг, которая должна быть сформирована только из прямых затрат (материалы, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды). А к внутрицеховым работам и услугам относят:

  • ремонт собственных основных средств данного цеха (подразделения);
  • работы по улучшению качества продукции и совершенствованию технологии, которые проводят в ходе производственного процесса;
  • другие работы, предусмотренные в номенклатуре общепроизводственных расходов.

Как учитывать отдельные статьи общепроизводственных затрат

В учете отдельных общепроизводственных статей затрат есть специфика. Вот список:

Затраты на ремонт основных средств составляют существенную часть общепроизводственных затрат. В бухучете ремонт делят на текущий, средний и капитальный. Порядок учета таких затрат практически не зависит от вида ремонта. Особенность есть в оформлении сдачи работ по капитальному ремонту. Приемку таких работ оформите специальным актом по форме ОС-3. По другим видам ремонта такой акт составлять не обязательно.

Читать еще:  Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

Капремонт собственными силами

На каждый объект капитального ремонта откройте отдельные заказы. Работы, как правило, проводят в цехах вспомогательного производства силами его сотрудников. Поэтому фактические затраты на ремонт учитывайте сначала на счете 23 «Вспомогательные производства». По окончании работ, прежде всего по капитальному ремонту, составьте акт по форме ОС-3. Накопленные затраты на счете 23 отнесите в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» на статью «Ремонт внеоборотных активов». Затраты по неоконченному капитальному ремонту учитывайте в составе незавершенного производства. То есть по дебету счета 23.

В учете делайте записи:

Дебет 23 Кредит 10 (16, 69, 70. )
– отражены расходы на капремонт основного средства;

Дебет 25 Кредит 23
– списаны затраты на капремонт основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 23).

Капремонт силами подрядчиков

Если ремонт выполняет подрядчик, то расходы на его вознаграждение отразите записью:

Дебет 25 Кредит 60
– учтены затраты на капремонт основного средства, выполненный подрядным способом.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 25).

Текущий и средний ремонт

Текущий и средний ремонт, как правило, проводят непосредственно в цехах (подразделениях) организации силами сотрудников этих подразделений. Фактические расходы на такой ремонт относите в дебет счета 25 на статью «Ремонт внеоборотных активов».

В учете делайте запись:

Дебет 23 Кредит 10 (16, 69, 70. )
– отражены расходы на текущий (средний) ремонт основного средства.

В рамках гособоронзаказа исполнитель вправе формировать ремонтный фонд (резерв). Такое решение согласуйте с госзаказчиком (головным исполнителем) и закрепите в учетной политике для бухучета. Размер резерва обоснуйте документами и расчетами технических служб. Например, планом-графиком проведения планово-предупредительного ремонта, дефектными ведомостями, сметами по проведению ремонта. Общая годовая сумма предполагаемых расходов на ремонт составляет плановую сумму резерва. Ее согласуйте с заказчиком.

В бухучете ремонтный фонд учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим расходам на ремонт».

Резервирование сумм по кредиту счета 96 отражайте ежемесячно записью:

Дебет 23, 25 Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим расходам на ремонт»
– произведены отчисления в резерв на предстоящие расходы на ремонт.

Ежемесячную сумму отчислений в резерв рассчитайте по формуле:

Ежемесячная сумма отчислений в ремонтный фонд

Счет 25 в бухгалтерском учете для чайников: применение, проводки, закрытие счета

Счет 25 бухгалтерского учета — это активный счет «Общепроизводственные расходы», предназначен для отражения сумм расходов на обслуживание основных и вспомогательных производств предприятия. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников изучим специфику применения 25 счета, порядок распределения затрат и закрытие счета.

Счет 25 в бухгалтерском учете

Как и все затратные счета, является активным, сальдо на конец отчетного периода не имеет. Расходы на 25 счете относятся к косвенным, то есть на нем учитываются затраты, стоимость которых нельзя напрямую отнести к конкретным видам продукции.

Список собираемых на 25 счете затрат содержит в себе такие расходы, как:

  • зарплата сотрудников;
  • управленческие расходы;
  • командировочные;
  • страховые взносы;
  • содержание производственного оборудования;
  • содержание и ремонт зданий, производственных ОС;
  • содержание производственных объектов;
  • производственные потери, и т. д.

Аналитический учет общепроизводственных расходов разбивается по подразделениям и статьям затрат.

Счет возможно не применять, если в организации ограниченное число выпускаемой номенклатуры. В этом случае бывает достаточно применения счетов 20 и 23. Но для многих организаций использование косвенных затрат выгоднее с точки зрения расчета прибыли.

Для вычисления величины прибыли берутся прямые и косвенные расходы. Косвенные расходы, включая 25 счет, списываются полностью, что уменьшает налог на прибыль.

Суммы на 25 счете не участвуют в формировании себестоимости, они списываются на 20, 23 и 29 счета. Методика списания и порядок распределения закрепляется предприятием в учетной политике.

Субсчета

К счету «Общепроизводственные расходы» могут открываться субсчета:

  • 25.01 — «Содержание и эксплуатация оборудования»;
  • 25.02 — «Общецеховые расходы».

На первом субсчете в этом случае учитывается и контролируется исполнение сметы расходов на содержание и обеспечение работоспособности оборудования. Для строительных организаций это оборудование — строительные машины и прочие механизмы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В составе общепроизводственных (общецеховых) расходов учитываются затраты на управление и обслуживание структурных подразделений основного и вспомогательного производства.

Распределение затрат

Затраты 25 счета распределяются на счета 20, 23 и 29 по видам продукции пропорционально установленной базе. База распределения косвенных расходов определяется в соответствии с методическими рекомендациями, разрабатываемыми для различных отраслей.

Выбор методики распределения с точки зрения БУ выбирается в зависимости от целей отчетности. Чаще всего используется наименее трудозатратный способ — распределение косвенных расходов общей базой.

Типовые проводки по 25 счету

Проводки по 25 счету «Общепроизводственные расходы»

Пример 1

В компании «Авест» за июль 2016 произведены затраты:

  • зарплата аппарата управления — 315 000 руб.;
  • взносы во внебюджетные фонды — 94 500 руб.;
  • коммунальные услуги — 98 000 руб.;
  • амортизация производственного здания — 31 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2570Отражение заработной платы315 000Бухгалтерская справка
2569Взносы на страхование94 500Бухгалтерская справка
2560Поступление счета за услуги98 000Счет, накладная
2502Отражение амортизации здания31 000Бухгалтерская справка
2025Списание общепроизводственных расходов (сумма всех затрат на 25 счете)538 000Бухгалтерская справка

Пример 2

Рассмотрим пример распределения затрат 25 счета между цехами.

В компании «КапСтройПроект» 3 производственных цеха. Затраты каждого цеха напрямую относятся на конкретные виды продукции или распределяются между другими видами продукции пропорционально отдельным видам расходов.

Предположим, на предприятии «КапСтройПроект» за определенный отчетный период возникли общепроизводственные затраты:

  • на содержание зданий общепроизводственного назначения — 180 000 руб.;
  • на охрану труда — 90 000 руб.;
  • на зарплату начальников цехов — 310 000 руб.;
  • на премии «отличникам производства» — 120 000 руб.

Совокупная сумма этих расходов распределяется между тремя цехами в соответствии с прямыми затратами в каждом цехе. Заработная плата работников:

  • цех №1 — 220 000 руб.;
  • цех №2 — 400 000 руб.;
  • цех №3 — 105 000 руб..
Читать еще:  Аккредитация по охране труда реестр организаций

Прямые затраты по цехам:

  • цех №1 — 60 000 руб.;
  • цех №2 — 80 000 руб.;
  • цех №3 — 40 000 руб.

В соответствии с учетной политикой организации, цеховые расходы распределяются между цехами пропорционально произведенным затратам:

  • За рассматриваемый период общая сумма цеховых расходов составила: 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 руб.;
  • Затраты по всем цехам составили: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 руб.

Вычисляем коэффициент распределения:

  1. Цех №1: (220 000 + 60 000)/905 000* 100 = 31 %
  2. Цех №2: (400 000 + 80 000)/905 000 * 100 = 53 %
  3. Цех №3: (105 000 + 40 000)/905 000 * 100 = 16 %

Вычисляем распределение общепроизводственных затрат между цехами:

  1. Цех №1: 700 000 * 31 % = 217 000 руб.;
  2. Цех №2: 700 000 * 53 % = 371 000 руб.;
  3. Цех №3: 700 000 * 16 % = 112 000 руб.

Закрытие 25 счета будет отображено проводками:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
20.125Отнесение затрат на 1 цех217 000Бухгалтерская справка
20.225Отнесение затрат на 2 цех371 000Бухгалтерская справка
20.325Отнесение затрат на 3 цех112 000Бухгалтерская справка

Заключение

25 счет довольно редко используется в хозяйственной деятельности. Этот счет используется как промежуточное звено в определении себестоимости продукции. Как и все затратные счета, счет оборотный — то есть, остатков на конец периода не имеет.

С точки зрения хозяйственной деятельности, выделение именно общепроизводственных расходов обоснованно для промышленных предприятий, имеющих разветвленную структуру основных и вспомогательных производств. Все остальные организации могут обойтись 26 счетом.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

Дт 69 Кт 69 содержится в операциях, связанных с начислением и уплатой страховых взносов и пособий, выплачиваемых из средств внебюджетных фондов. В каких проводках упоминается счет 69, расскажем в нашей статье.

В каких случаях применяется счет 69?

Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности и ее погашения перед внебюджетными фондами.

В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:

  • 69.01 — для аккумулирования выплат в ФСС,
  • 69.02 — показывает суммы, начисленные и уплаченные в адрес ПФР,
  • 69.03 — отражает задолженность перед ФОМС.

При этом следует отметить, что плательщик взносов может предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.

При этом дебет счета 69 показывает:

  1. Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70.

Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:

  • Дт 69 Кт 70— начислено пособие по временной нетрудоспособности;
  • Дт 70 Кт 51 — выплата пособия;
  • Дт 51 Кт 69 — ФСС возместил суммы пособия.
  1. Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
  2. Корректировки, связанные с излишним начислением страховых взносов или возмещением пособий фондами.

Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.

Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:

  • персоналу на производстве 570 000 руб.;
  • управляющему составу 800 000 руб.;
  • коммерческому отделу 650 000 руб.

Тарифы взносов в ФСС — 2,9%, ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%.

В учете отражены проводки:

  • Дт 20 Кт 70 — начисление заработной платы сотрудникам на производстве 570 000 руб.;
  • Дт 20 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС 16 530 руб. (570 000 × 2,9%);
  • Дт 20 Кт 69.02 — взносы в ПФР 125 400 руб. (570 000 × 22%);
  • Дт 20 Кт 69.03 — взносы в ФОМС 29 070 руб. (570 000 × 5,1%);
  • Дт 26 Кт 70 — начисление заработной платы управляющему составу 800 000 руб.;
  • Дт 26 Кт 69.01 — в ФСС 23 200 руб. (800 000 × 2,9%);
  • Дт 26 Кт 69.02 — в ПФР 176 000 руб. (800 000 × 22%);
  • Дт 26 Кт 69.03 — в ФОМС 40 800 руб. (800 000 × 5,1%);
  • Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела 650 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 69.01 — в ФСС 18 850 руб. (650 000 × 2,9%);
  • Дт 44 Кт 69.02 — в ПФР 143 000 руб. (650 000 × 22%);
  • Дт 44 Кт 69.03 — в ФОМС 33 150 руб. (650 000 × 5,1%);
  • Дт 69.01 Кт 51 — оплата в ФСС 58 580 руб.;
  • Дт 69.02 Кт 51 — оплата в ПФР 444 400 руб.;
  • Дт 69.03 Кт 51 — оплата в ФОМС 103 020 руб.

В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.

Организация произвела уплату страховых взносов в ФСС 29 апреля 2016 года, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.

Сумма пени = 10 × 1/300 × 11% × 58 580 = 215 руб.,

10 — число дней просрочки;

11% — ставка рефинансирования;

Дт 99 Кт 69.01 — начисление пеней 215 руб.

Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 215 руб.

О сроках перечисления страховых взносов в бюджет см. в публикации «Какие сроки уплаты страховых взносов в 2015–2016 годах?».

Итоги

Дт 69 — Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 — Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector