Дебет 58 кредит 51
Как учитывать предоставленные займы
Последний раз обновлено:
Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 откройте субсчет 58-3 «Предоставленные займы».
Если ваша организация предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает.
Лицензии для предоставления займа не требуется.
Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, НДС не облагают (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Предоставление займа
Если ваша организация предоставила другой организации денежный заем, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 58-3 КРЕДИТ 51 (50. )
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
– начислены проценты по договору займа за соответствующий период;
ДЕБЕТ 51 (50. ) КРЕДИТ 76
– получены проценты по договору займа.
Если в обеспечение предоставленного займа ваша организация получила вексель, то такой заем учитывайте на субсчете 58-3 обособленно.
АО «Актив» предоставило ООО «Прогресс» заем на сумму 100 000 руб. сроком на три месяца. В обеспечение займа «Прогресс» выдал «Активу» простой вексель с обязательством выплатить полученные взаймы 100 000 руб. через три месяца.
Бухгалтер «Актива» открыл к субсчету 58-3 субсчет второго порядка 58-3-1 «Векселя, полученные в обеспечение договора займа» и сделал проводку:
ДЕБЕТ 58-3-1 КРЕДИТ 51
– 100 000 руб. – получен вексель в обеспечение договора займа.
Если вы предоставили заем работнику вашей организации, для учета такого займа используйте субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (смотрите счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» → ситуацию «Как учесть заем, выданный работнику»).
Проценты по займу начисляют ежемесячно вне зависимости от порядка их выплаты, установленного договором. Поступили деньги от заемщика или нет – неважно.
1 сентября ООО «Пассив» заключило с АО «Актив» договор займа. Деньги перечислены на расчетный счет «Актива» также 1 сентября.
По условиям договора «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на 1 месяц. «Актив» должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых.
1 октября «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.
Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 58-3 КРЕДИТ 51
– 1 000 000 руб. – перечислена сумма займа «Активу»;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
– 39 452 руб. (1 000 000 руб. ×48%: 365 дн. х 30 дн.) – начислены проценты по договору займа;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58-3
– 1 000 000 руб. – возвращена сумма займа «Активом»;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 39 452 руб. – получены проценты от заемщика.
Предоставление займа залогодателю (учет в ломбарде)
Ломбард выдает займы физическим лицам исключительно под залог имущества (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 19 июля 2007 г. № 196-ФЗ «О ломбардах»).
Договор займа совершается в письменной форме и считается заключенным с момента передачи заемщику суммы займа и передачи ломбарду закладываемой вещи.
Доходом от этой деятельности являются проценты по займу.
Обратите внимание: процентные доходы ломбард отражает по счету 90 «Продажи», так как оказание финансовых услуг является основным видом его деятельности (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции»). Эта деятельность НДС не облагается (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако если ломбард будет взимать плату за хранение предметов залога (например, при просрочке возврата займа), то эти суммы попадают под налогообложение НДС. Тогда бухгалтеру придется вести раздельный учет сумм налога по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли проценты, полученные по договорам займа, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Обратите внимание: доходов от реализации ломбард не имеет (письмо Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/4/41).
Вещи, переданные в залог, в собственность ломбарда не переходят. Если заемщик не выполнит своих обязательств по договору займа, то ломбард вправе обратить взыскание на заложенную (невостребованную) вещь. Проще говоря – ее продать. После продажи такой вещи требования ломбарда к заемщику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации, недостаточна для их полного удовлетворения.
Для учета займов, выданных под залог, бухгалтер ломбарда делает следующие типовые проводки:
Дебет 58 Кредит 50
— выдан заем залогодателю;
Дебет 76 Кредит 90-1
— начислены проценты к получению с заемщика (п. 21 ПБУ 19/02);
Дебет 58 Кредит 50
— погашена задолженность по займу;
Дебет 50 Кредит 76
— оплачены заемщиком проценты;
Дебет 62 Кредит 76
— реализовано невыкупленное имущество;
Дебет 50 (51) Кредит 62
— получена оплата от покупателя;
Дебет 91-2 Кредит 58, 76
— списана часть задолженности заемщика, не погашенная выручкой от продажи предмета залога.
Обратите внимание: если сумма выручки окажется выше суммы обязательств заемщика или суммы оценки вещи, ломбард обязан возвратить гражданину часть денег.
Возврат займа
Когда заемщик возвратит вашей организации взятые взаймы деньги, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58-3
– возвращены заемные средства.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Проводка Дт 58 и Кт 58 (нюансы)
Дт 58 — Кт 58 используются для записей хозопераций, свидетельствующих о перемещении финансовых вложений компании. Самые популярные проводки, характерные для счета 58, рассмотрим в нашем материале.
Что показывает счет 58?
Дт 58 — Кт 58 в соответствии с инструкцией к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция) отражают сведения об инвестициях, компании и предоставленных ею займах:
- паях и акциях (субсчет 58.01);
- ценных бумагах (субсчет 58.02);
- займах (субсчет 58.03);
- вкладах по договорам простого товарищества (субсчет 58.04);
- прочих финансовых вложениях.
Приведенная выше аналитика по Дт 58 — Кт 58 представлена в Инструкции.
Организация также вправе открывать свои субсчета к счету 58 для используемых ею финансовых инструментов, которые должны быть отражены в рабочем плане счетов.
Дт 58 — Кт 58 применяются в паре со следующими счетами:
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 80 «Уставный капитал»,
- «Прочие доходы и расходы» и др.
Какие типовые проводки содержат дебет и кредит счета 58?
Рассмотрим несколько примеров применения счетов Дт 58 — Кт 58.
ООО «Заря» выдало заем другой организации.
При этом ООО «Заря» отразит записи:
Дт 58.03 Кт 51 — заем выдан.
Дт 58.03 Кт 91 — проценты по займу начислены.
Дт 51 Кт 58.03 — сумма процентов поступила на счет ООО «Заря»
Дт 51 Кт 58.03 — заем погашен заемщиком.
ВАЖНО! Беспроцентный заем не может признаваться финансовым вложением в связи с тем, что он не отвечает одному из признаков, установленным п. 2 ПБУ 19/02 — способностью приносить экономическую выгоду.
О порядке отражения процентов по займу в целях исчисления налога на прибыль см. в статье «Как признать проценты по займу».
Организация в марте 2016 года приобрела 120 акций эмитента Х, из них 50 штук стоимостью 1000 руб. каждая и 70 штук — по 1 500 руб. В апреле 100 акций было реализовано по цене 2 000 руб. Учетной политикой предусмотрено, что оценка акций при выбытии определяется по средней первоначальной стоимости.
Дт 58.01 Кт 76 — акции стоимостью 1 000 руб. приняты на учет на общую сумму 50 000 руб. (50 × 1 000).
Дт 58.01 Кт 76 — акции стоимостью 1 500 руб. оприходованы на общую сумму 105 000 руб. (70 × 1 500).
Дт 76 Кт 91.1 — реализация акций — 200 000 руб. (100 × 2 000).
Дт 91.2 Кт 58.01 — расходы, понесенные в связи с реализацией акций, — 129 167 руб. (100 × (50 × 1 000 + 70 × 1 500) / (50 + 70)).
ВАЖНО! Стоимость выбывающего финансового вложения в соответствии с п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» может определяться по первоначальной стоимости: исчисленной средней, первых приобретенных вложений, каждой единицы.
О порядке налогообложения НДС реализованных акций см. в статье «Облагается ли НДС реализация ценных бумаг?».
Итоги
Дт 58 — Кт 58 помогают отразить движение финансовых вложений компании. При этом особенности бухгалтерских записей по счету 58 зависят от специфики деятельности организации.
Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки
Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.
Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования
Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании – по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).
|
Дебет | Кредит | Описание | Документ |
58.2 | 75.1 | Поступили акции в качестве вклада учредителя в уставный капитал | Протокол решения правления |
58.1 | 98.2 | Стоимость полученных безвозмездно акций отражена в составе доходов будущих периодов | Акт приема-передачи |
76.1 | 58.1 | Застрахованные акции списаны за счет возмещения, полученного от страховщика | Договор страхования |
90.2 | 58.1 | Отражены расходы от проданных акций (себестоимость) | Договор купли-продажи |
Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 76 и счет 90 (продажи).
Счет 58: операции по счету на примерах
Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.
Счет 58. Операции с предоставлением займов
Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО “Спектр” предоставляет ООО “Этюд” заем на следующих условиях:
- сумма займа – 1.415.300 руб.;
- срок возврата средств – 30.11.2015;
- проценты за пользование заемными средствами – 28% годовых.
На основании договора бухгалтер АО “Спектр” отразил следующие операции:
Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
58.3 | 51 | Перечислены средства в пользу ООО “Этюд” в качестве предоставленного займа | 1.415.300 руб. | Платежное поручение |
76 | 91.1 | Отражена сумма процентов, начисленных на сумму займа ООО “Этюд” (1.415.300 руб. * 28% / 365 дней * 122 дня) | 132.457 руб. | Договор займа |
51 | 58.3 | Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по ранее предоставленному займу | 1.415.300 руб. | Банковская выписка |
51 | 76 | Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по процентам | 132.457 руб. | Банковская выписка |
|
Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом
- номинальная стоимость – 1241 руб.;
- цена приобретения – 1315 руб.
Эмитент облигации – АО “Мегаполис”.
По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).
Бухгалтер АО “Столица” провел в учете следующие операции:
Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
58.2 | 51 | Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации | 1.315 руб. | Платежное поручение, договор |
76 | 58.2 | Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. – 1.241 руб.) / 2) | 37 руб. | Договор |
76 | 91.1 | Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. – 37 руб.) | 149 руб. | Договор, бухгалтерская справка-расчет |
51 | 76 | Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода | 186 руб. | Банковская выписка |
76 | 91.1 | Учтена сумма задолженности АО “Мегаполис” за погашаемую облигацию | 1.241 руб. | Договор |
91.2 | 58.2 | Номинальная стоимость облигации списана на расходы | 1.241 руб. | Договор |
51 | 76 | Зачислены средства от АО “Мегаполис” в счет погашения задолженности | 1.241 руб. | Банковская выписка |
Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО “Столица” были бы следующие:
Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
58.2 | 51 | Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации | 1.063 руб. | Платежное поручение, договор |
58.2 | 76 | Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. – 1.063 руб.) / 2) | 89 руб. | Договор |
76 | 91.1 | Учтена сумма дохода по облигации – купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.) | 275 руб. | Договор, бухгалтерская справка-расчет |
51 | 76 | Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода | 186 руб. | Банковская выписка |
76 | 91.1 | Учтена сумма задолженности АО “Мегаполис” за погашаемую облигацию | 1.241 руб. | Договор |
91.2 | 58.2 | Номинальная стоимость облигации списана на расходы | 1.241 руб. | Договор |
51 | 76 | Зачислены средства от АО “Мегаполис” в счет погашения задолженности | 1.241 руб. | Банковская выписка |
Счет 58. Размещение валютного депозита
12.09.2015 между АО “Квартал” и банком “Столичный” заключен договор на размещение депозитного вклада:
- сумма вклада – 54.300 долл. США;
- срок размещения – 2 мес.;
- процентная ставка – 9,5% годовых.
Условный курс доллара США составил:
- на 12.09.2015 – 61,47 руб./долл. США;
- на 30.09.2015 – 61,72 руб./долл. США;
- на 31.10.2015 – 61,66 руб./долл. США;
- на 12.11.2015 – 61,22 руб./долл. США.
Бухгалтер АО “Квартал” отразил в учете такие записи:
Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
58 | 52 | Зачислены средства в счет пополнения депозитного вклада в валюте (54.300 долл. США * 61,47) | 3.337.821 руб | Банковская выписка |
58 | 91.1 | Учтена курсовая разница (положительная), полученная в результате переоценки депозита на 30.09.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,47) | 13.575 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
76 | 91.1 | Отражен доход – начислена сумма процентов за 09/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * 61,72) | 16.574 руб. | Банковский договор |
91.2 | 58 | Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 31.10.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,66) | 3.258 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
91.2 | 76 | Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 09/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * (61,72 – 61,66) | 16 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
76 | 91.1 | Отражен доход – начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66) | 27.014 руб. | Банковский договор |
91.2 | 58 | Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.2015 ((54.300 долл. США * (61,66 – 61,22) | 23.892 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
91.2 | 76 | Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 – 61,22) | 193 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
76 | 91.1 | Отражен доход – начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22) | 10.383 руб. | Банковский договор |
52 | 58 | Отражена сумма возврата вклада – зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22) | 3.332.246 руб. | Банковская выписка |
52 | 76 | На валютный счет зачислены средства в счет погашения задолженности по процентам по депозиту (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 62 дня * 61,22) | 53.643 руб. | Банковская выписка |
Счет 58. Учет операций с векселями
По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО “Реванш” перед компанией-поставщиком тепловой энергии “Тепловик” составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО “Реванш” был приобретен вексель “Тепловика” по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость – 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО “Реванш” перед компанией “Тепловик”, что и было сделано 30.11.2015.
Бухгалтер АО “Реванш” сделал в учете такие записи:
Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений
Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.
Счет 58 в бухгалтерском учете
Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:
- В уставные капиталы или ценные бумаги;
- Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
- Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.
Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:
- Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
- Выхода из общества;
- Безвозмездной передачи;
- Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
- Погашения (выкупе) ценных бумаг;
- Возврате займов.
На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:
Примеры учета финансовых вложений по 58 счету с проводками
Пример 1
Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.
Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.
В таблице приведены исходные данные примера:
Наименование объекта ОС | Первоначальная стоимость, руб. | Сумма амортизации, руб. | Рыночная цена с учетом НДС, руб. |
Токарно-винторезный станок по металлу | 375000 | 41 250 | 318 000 |
Вертикально-фрезерный станок по металлу | 296000 | 32 560 | 251 000 |
Итого | 671000 | 73 810 | 569 000 |
Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Сформированы следующие проводки по 58 счету:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
58-1 | 76 | 569000 | Стоимость финансового вложения с учетом НДС | Договор об учреждении ООО, Решение участников об оценке неденежного вклада, Свидетельство о гос.регистрации ООО | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
02 | 01 | 73810 | Списана начисленная амортизация по оборудованию | Акт о приеме-передаче ОС | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
76 | 01 | 597190 | Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810) | Акт о приеме-передаче ОС | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
19 | 68 | 107512 | Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) | Бухгалтерская справка расчет; Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС; При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
76 | 19 | 107512 | Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДС | Бухгалтерская справка расчет | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 76 | 135702 | Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком (671000-73810+107512)-569000=135 702 | Бухгалтерская справка расчетПример 2Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.
В таблице приведены данные по примеру:
Сформированы следующие проводки по 58 счету:
Пример 3Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.
В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:
Добавить комментарий Отменить ответДля отправки комментария вам необходимо авторизоваться. Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Adblockdetector |