Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дебет 44 кредит 41

Счет 41 Товары
курсы бухгалтера — учет товаров — проводки в программе 1С 8.3

На счете 41 «Товары» плана счетов бухгалтерского учета собирается информация о товарах для продажи , находящихся в собственности организации.
Товаром считаем любое имущество, которое планируется к продаже, не зависимо от стоимости этого имущества. Товарами могут выступать здания, склады, дорогостоящее оборудование.

Если нам надо узнать всю информацию о товарах (остатки по конкретному товару, объемы движения конкретного товара за период), которые базово приобретались как товары для продажи, то смело изучаем счет 41 с использованием базовых отчетов в программе 1С (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).

Корреспондирующие счета по дебету (Дебет 41 — Кредит 60)
Корреспондирующие счета по кредиту (Дебет 90, 44, 26 — Кредит 41)

Аналитический учет(аналитика) по счету 41 «Товары»в программе 1С 8 ведется по:

— по номенклатуре
— по местам нахождения товаров

Проводки по счету 41 Товары

ПРИХОДУЕМ товары от поставщика

Проводка : Д.счета 41 «Товары» — К.счета 60 «Расчеты с поставщиками»
Отражаем стоимость товаров, которые получили на склад.
Сумма : сумма БЕЗ НДС указана в накладной поставщика
Дата проводки : дата накладной или дата фактического принятия товаров
Примечание : обычно документы проводят датой, что указана в накладной, так проще ее, эту накладную искать, но по правилам надо проводить по факту принятия и ставить в накладной дату принятия товаров.

ПРИХОДУЕМ товары от физического лица

Проводка : Д.счета 41 «Товары» — К.счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражаем стоимость товаров, которые получили на склад.
Сумма : сумма по договору с физическим лицом.
Дата проводки : дата накладной или дата фактического принятия товаров
Примечание :

СПИСЫВАЕМ товары в расходы на рекламу или образцы

Проводка : Д.счета 44 «Расходы на продажу» — К.счета 41 «Товары»
Списываем товары, которые пустили в рекламную акцию или раздали как образцы.
Сумма : сумма по расчету (зависит от метода расчета суммы списания товаров, смотрите ниже)
Дата проводки : дата в накладной на передачу товаров в рекламную акцию
Примечание :

СПИСЫВАЕМ товаров, переданные в подразделения для собственных нужд

Проводка : Д.счета 26 «Общехозяйственные расходы» — К.счета 41 «Товары»
Если вы торгуете бытовой химией, то например можете использовать мыло для собственных нужд.
Сумма : сумма по расчету (зависит от метода расчета суммы списания товаров, смотрите ниже)
Дата проводки : дата в накладной на передачу товаров для собственных нужд
Примечание :

СПИСЫВАЕМ себестоимость товаров при реализации

Проводка : Д.счета 90 «Продажи»(Себестоимость) — К.счета 41 «Товары»
Списываем себестоимость товаров, которые реализовали покупателю
Сумма : сумма по расчету (зависит от метода расчета суммы списания товаров, смотрите ниже)
Дата проводки : дата в накладной на реализацию товаров.
Примечание : это одна из проводок, которая отражается в момент реализации товара, суть ее отразить на счете 90 «Продажи» себестоимость продукции, которую мы реализовали.

ВОЗВРАТ товаров от покупателей

Проводка : Д.счета 90 «Продажи» — К.счета 41 «Товары»
Приходуем по себестоимость товаров
СуммаСторно : (-1)* сумма по расчету (зависит от метода расчета суммы списания товаров, смотрите ниже)
Дата проводки : дата в накладной от клиента на реализацию товаров.
Примечание : это одна из проводок, которая отражается в момент реализации товара, суть ее отразить себестоимость продукции, которая реализована.

Документы, которые сопровождают счет 41 «Товары»:

1.Договор материальной ответсвенности с сотрудником.
2.Акт о приемке товаров (форма N ТОРГ-1), составляется тех случаях, когда нет документов в форме Торг-12 от поставщика (пример: товар доставили из за рубежа или если его привезла транспортная компания и сдает вам только место багажа).
3.Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2).

Товар экспонирован на витрине

Лавренова Н. Н., эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Журнал «Учет в торговле» № 7, июль 2010 г.

Магазин выставляет товары на витрине. В результате этого ценности могут полностью или частично утратить свои потребительские свойства. В итоге их приходится уценивать или списывать. Бухгалтерский и налоговый учет таких операций имеет ряд нюансов…

Бухгалтерский учет

В рассматриваемом случае бухгалтеру следует поступать так.

Во-первых, для организации учета товаров, выставляемых на витринах, целесообразно предусмотреть в рабочем плане счетов отдельный субсчет к счету 41 «Товары». Например, субсчет «Товары, выставленные на витрине». Записи по этому субсчету делаются на основании накладной на внутреннее перемещение товара, подтверждающей факт передачи ценностей со склада или из торгового зала магазина для оформления витрины.

Во-вторых, в принципе товар с витрины может быть продан в общем порядке по обычной цене. Например, если на витрине висит последний экземпляр платья, которое хочет приобрести покупательница, его могут просто снять с витрины и продать по той же цене, по которой продавались платья, находившиеся в торговом зале.

В этом случае делается внутренняя проводка по счету 41: стоимость товара списывается с кредита субсчета «Товары, выставленные на витрине» в дебет субсчета «Товары в торговом зале».

Однако товар, выставлявшийся на витрине, может частично или полностью утратить свои качества. Например, платье выгорело, из-за чего краски потускнели. Если такое ухудшение не приводит к непригодности товара (то есть этот товар можно продать, но по более низкой цене), нужно сделать его уценку. Если же продукция полностью утратила свои потребительские свойства, ее стоимость придется списать.

Если товар уценили

В том случае, если после уценки сформировалась цена, превышающая покупную стоимость товара, в магазинах, которые ведут учет товаров по покупным ценам, обычно просто заменяют ценник. При этом никаких корректировочных проводок, связанных с уменьшением продажной цены, не делается. А вот в торговых фирмах, которые учитывают товары по продажным ценам, уменьшается первоначальная наценка на товар:

Читать еще:  Понятие и значение государственного кредита

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42

– уменьшена (сторнирована) торговая наценка.

Если же в результате уценки получилась цена более низкая, чем покупная, то:

– в дебет счета 44 «Расходы на продажу» (в корреспонденции со счетом 41) относят разницу между первоначальной покупной ценой и ценой, если товары учитывают по покупным – установленной в результате уценки, ценам;

– сначала списывают всю сумму торговой наценки, а затем оставшуюся разницу относят в дебет счета 44 в корреспонденции с кредитом счета 41 – если товары учитываются по продажным ценам.

Пример 1. Покупная цена сарафанов, реализуемых универмагом «Мелисса», составляет 1900 руб. (без учета НДС). Продажная цена на сарафаны установлена в размере 3540 руб. (включая НДС). Соответственно торговая наценка на изделие – 1640 руб. Учет товаров в универмаге ведется по продажным ценам.

В июне 2010 года два сарафана были переданы для экспонирования на витрине. В результате экспонирования их качество ухудшилось. Поэтому в июле 2010 года принято решение уценить эти изделия, вернуть их в торговый зал и продать по сниженной цене.

После уценки продажная цена за один сарафан составила 1770 руб. (включая НДС).

По этой цене оба сарафана были проданы в том же месяце.

Бухгалтер торговой фирмы «Мелисса» сделает такие записи.

В июне 2010 года:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, выставленные на витрине»
КРЕДИТ 41 субсчет «Товары в торговом зале»

– 7080 руб. (3540 руб/шт.х 2 шт.) – отражена передача двух сарафанов для выставления на витрине универмага.

В июле 2010 года:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары в торговом зале»
КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, выставленные на витрине»

– 7080 руб. (3540 руб/шт. х 2 шт.) – переданы сарафаны обратно в торговый зал;

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары в торговом зале»
КРЕДИТ 42
– 3280 руб. (1640 руб/шт. х 2 шт.) – сторнирована полностью торговая наценка на уцененные сарафаны;

ДЕБЕТ 44
КРЕДИТ 41 субсчет «Товары в торговом зале»

– 260 руб. ((1900 руб/шт. – 1770 руб/шт.) х 2 шт.) – списаны расходы на уценку товаров, частично потерявших свои качества при экспонировании (разница между покупной и новой продажной ценой);

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 3540 руб. (1770 руб/шт. х 2 шт.) – отражена выручка от продажи уцененных сарафанов (по новой продажной цене);

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 540 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41 субсчет «Товары в торговом зале»

– 3540 руб. – списаны реализованные товары (по продажным ценам).

Товар полностью списан

Возможно также, что в результате выставления на витрине товар полностью утратил свои качества. Тогда его придется списать. А всю стоимость товара нужно будет отнести в дебет счета 44. Поступить так следует независимо от того, в каких ценах торговая компания ведет учет товаров – в покупных или продажных. Только в случае оценки товаров по продажной стоимости дополнительно надо сделать еще и сторнирующую запись, отражающую списание торговой наценки.

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но предположим, что в результате экспонирования на витринах два сарафана полностью испорчены и непригодны для дальнейшей продажи или использования.

Поэтому в июле 2010 года бухгалтер делает такие записи:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, выставленные на витрине»
КРЕДИТ 42

– 3280 руб. (1640 руб/шт. х 2 шт.) – сторнирована торговая наценка на испорченные в результате экспонирования сарафаны;

ДЕБЕТ 44
КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, выставленные на витрине»

– 3800 руб. (1900 руб/шт. х 2 шт.) – списана покупная стоимость товаров, полностью потерявших свое качество при экспонировании.

Правда, иногда фирма может каким-то образом использовать товар, полностью утративший свои свойства в результате экспонирования, в другом качестве. Например, выцветшее платье может стать ветошью для уборки помещения.

В этом случае после составления проводок на списание стоимости таких товаров следует оприходовать то, что еще пригодится (по цене возможного использования). При этом делают запись по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В налоговом учете – рекламные расходы

Обратимся к подпункту 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним затраты на рекламу товаров признаются в налоговом учете в составе прочих расходов. А в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ приведен перечень рекламных затрат. Среди них, в частности, названы расходы:

– на оформление витрин;

– на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Причем данные виды затрат не нормируются, то есть учитываются в составе налоговых расходов в полном объеме.

Таким образом, стоимость списанных (уцененных) в результате экспонирования на витрине товаров признается в налоговом учете в качестве рекламных расходов.

Однако помните: для признания затрат в налоговом учете (и для отражения операций на счетах бухучета) необходимо документально подтвердить их. Поэтому, передавая ценности для экспонирования, следует оформить накладную на внутреннее перемещение товаров (унифицированная форма № ТОРГ-13).

Если в результате выставления на витрине актив подлежит списанию, то составляют акт о списании товаров (унифицированная форма № ТОРГ-16).

Читать еще:  Кредит 70 счета показывает

Формы названных документов утверждены постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

А в случае уценки оформляют акт об уценке товарно-материальных ценностей (унифицированная форма № МХ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66).

Налог на добавленную стоимость

На практике вызывает затруднения такой вопрос. Нужно ли начислять НДС со стоимости товаров, переданных для экспонирования на витрине? Дело в том, что, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, передача товаров для собственных нужд облагается налогом. Однако к рассматриваемой ситуации данная норма не применима. Поскольку в соответствии с этим же положением налог начисляется только в том случае, если стоимость переданных для собственных нужд ценностей не признается в налоговом учете. В данном же случае стоимость товаров как раз включается в состав рекламных налоговых расходов. А раз так, то НДС при их передаче на витрину из торгового зала (со склада) начислять не нужно.

Восстанавливать «входной» налог, ранее принятый к вычету при оприходовании товаров, также не следует.

Ведь в комментируемой ситуации нельзя сказать, что списанные в результате экспонирования товары использованы в операциях, не облагаемых налогом.

Они использованы для рекламных целей, то есть в деятельности магазина, направленной на получение дохода и облагаемой налогом на добавленную стоимость.

Использование ценностей в облагаемых НДС операциях – одно из условий для принятия «входного» налога к вычету (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить

В рассмотренной ситуации принципиально важно, чтобы стоимость списанных в результате экспонирования товаров была признана именно рекламными расходами на оформление витрин. Ведь такие затраты принимаются в налоговом учете в полном объеме, то есть не нормируются.

Необходимо это и с точки зрения налога на добавленную стоимость. Дело в том, что в случае, если стоимость товаров признается рекламным расходом, восстанавливать «входной» налог, ранее принятый к вычету, не нужно. Поскольку затраты понесены в рамках операций, облагаемых налогом (расходы на рекламу реализуемых магазином товаров). Совсем иная ситуация, если пришедшие в негодность товары списываются не в результате выставления на витрине. Инспекторы считают, что вычет «входного» налога по товарам, списанным, в частности, по причине порчи, хищения, истекшего срока годности, неправомерен (так как они не участвуют в облагаемых операциях). Таким образом, в данном случае решающее значение приобретает правильность оформления необходимых документов.

Учтем товары одинаково

Подходит к концу отчетный год. Пора подумать об учетной политике. А в ней важно, чтобы бухгалтерский и налоговый учет максимально совпадали.

Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»

Бухгалтер c кий учет становится сложнее год от года. Минфин изобретает все новые ПБУ. Чего стоит одно только ПБУ 18/02, которое ввело в лексикон бухгалтера постоянные и временные разницы, налоговые обязательства и налоговые активы! А тут еще налоговый учет вести надо. И поскольку мало какая фирма может позволить себе штатного специалиста по налоговому учету, бухгалтеру приходится все делать самому. Поэтому без трудосберегающих технологий ему не обойтись.

А что может сберечь время и силы бухгалтера лучше, чем разумная учетная политика фирмы! В ней наряду с экономией налогов важную роль играет единство бухгалтерского и налогового учета. К сожалению, поставить между ними знак равенства можно далеко не всегда. Но, например, учесть одинаково товары – вполне реально.

В бухучете

Цены, которые указаны в накладной, включаются в себестоимость товаров как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сложности создают прочие затраты по заготовке и доставке товаров. К ним относятся ввозные таможенные пошлины, транспортные расходы (если они не включены в цену приобретения товаров), комиссионные вознаграждения посредникам, страховка, проценты по кредитам банка или поставщика. Если сотрудник ездил за товарами в другой регион, то и его командировочные надо учесть в стоимости товаров.

В бухгалтерском учете подобные затраты включаются в фактическую себестоимость товаров. Таковы требования пунктов 5 и 6 Положения по ведению бухгалтерского учета «Учет товарно-материальных ценностей» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н.

В налоговом учете

На самом деле это правило относится только к материалам и основным средствам. О том, как учитывать товары, сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 кодекса. Он разрешает уменьшать доходы от реализации товаров на стоимость их приобретения.

Порядок формирования этой стоимости определен статьей 320 Налогового кодекса. Но и здесь прямого определения ее вы не найдете. А вот расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров кодекс однозначно относит к издержкам обращения. Причем их покупная стоимость сюда не входит. Окончательно точку в этом вопросе поставило МНС. В письме от 5 сентября 2003 года № ВГ-6-02/945 чиновники еще раз уточнили, что для налогового учета покупная стоимость товаров равна контрактной (договорной) цене их приобретения.

Налоговый кодекс делит все затраты на прямые и косвенные. К первой группе относятся покупная стоимость товаров и расходы на их доставку до склада, если они не включены в цену покупки. Обратите внимание, что транспортные расходы списываются по среднему проценту пропорционально списанию товаров.

Сумму транспортных расходов, которую нужно списать в конце месяца, рассчитывают по формуле:

Остаток транспортных расходов

на начало месяца

Полученные транспортные услуги за месяц

Дебетовое сальдо счета 41 на начало месяца

Оборот по дебету счета 41 за месяц

Кредитовый оборот по счету 41 за месяц

Сумма транспортных расходов к списанию

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников

Счет 44 в бухгалтерском учете — это активный счет «Расходы на продажу», предназначен для отражения данных о расходах, произведенных организацией при продаже товаров, продукции или услуг. С помощью типовых проводок и примеров для чайников изучим специфику использования счета 44 и особенности отражения операций по учету расходов на продажу.

Счет 44 в бухгалтерском учете

Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

Что входит в расходы на продажу

В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

  • на перевозку товара;
  • на оплату;
  • на аренду помещений;
  • на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы, и др.

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:

  • по погрузке и доставке продукции;
  • по содержанию на складах;
  • по упаковке и затариванию;
  • на рекламу;
  • по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.

В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».

В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.

Схема движений по счету 44:

Типовые проводки по 44 счету

Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Основные проводки отражены в таблице:

В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.

Закрытие 44 счета

В конце периода счет 44 закрывается на 90 счет, субсчет расходов на продажу:

ДтКтОписание операции
90.744Закрытие счета

Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.

Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.

Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.

Учет ТЗР на 44 счете

Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.

Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».

Пример использования 44 счета «Расходы на продажу»

ООО «Антик», занимающееся торговлей, за октябрь 2016 года отразило следующие операции:

  • оплата труда — 209 000 руб.;
  • взносы на страхование — 62 700 руб.;
  • расходы на канцтовары — 11 000 руб.;
  • амортизация ОС — 19 000 руб.;
  • услуги сторонних организаций — 38 000 руб.;
  • затраты на перевозку продукции — 42 000 руб.;
  • выручка от реализации — 849 600 руб., вкл. НДС 129 600 руб.;
  • себестоимость проданных товаров — 415 000 руб.;
  • остаток товара на складе — 113 000 руб.

Эти операции будут отражены проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4470Отражение затрат по оплате труда209 000Бухгалтерская справка
4469Отражены страховые взносы62 700Бухгалтерская справка
4410Отражение расходов на канцтовары11 000Бухгалтерская справка, накладная
4402Начисление амортизации19 000Бухгалтерская справка
4460 (76)Стоимость услуг сторонних организаций по доставке38 000Накладная, акт
6290.1Отражение выручки849 600СФ, акты, накладные
90.241Отражение списания себестоимости415 000Накладные
90.368Отражение НДС начисленного129 600Книга продаж
4460(76)Отражены затраты на транспортировку42 000Накладная, акт
  • Остаток товара на складе составил 113 000 руб.
  • Общая сумма проданного и непроданного товара составила 113 000 + 415 000 = 528 000 руб.
  • Вычислим долю проданного товара: 415 000 / 528 000 * 100 = 78 %.
  • Сумма затрат на 44 счете за октябрь: 209 000 + 62 700 + 11 000 + 19 000 + 38 000 = 339 700 руб.
  • Следовательно, сумма списания транспортных расходов на 90 счет составит: 42 000 * 78 % = 32 760 рублей.

Закрытие 44 счета отразится с помощью проводок:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.744Списаны расходы на продажу339 700Бухгалтерская справка
90.744Списаны транспортные расходы пропорционально реализации32 760Бухгалтерская справка

Сумма 9 240 руб. (42 000 — 32 760) останется не списанной и перейдет в следующий период.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×