Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Специальная декларация амнистия капитала

Энциклопедия решений. Специальная декларация (третий этап «амнистии капитала» с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года)

Специальная декларация (третий этап «амнистии капитала» с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года)

Специальная декларация (далее — Декларация), представляемая в рамках третьего этапа «амнистии капитала», — это письменное заявление, представляемое физическими лицами на основании положений Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее — Закон N 140-ФЗ) для раскрытия сведений (ч.ч. 1, 1.1 ст. 3 указанного закона):

1) об имуществе (земельных участках, других объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций), собственником или фактическим владельцем которого они являются;

2) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами (в случае, если основания для признания иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица контролируемой иностранной компанией не связаны с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний);

3) о своих счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ (в том числе о счетах (вкладах), закрытых на дату представления Декларации), об открытии и изменении реквизитов которых они обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ)*(1);

4) о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) они признаются бенефициарными владельцами в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и основаниях для признания их бенефициарными владельцами;

5) о государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 290-ФЗ «О международных компаниях» (далее — Закон N 290-ФЗ) применительно ко всем иностранным организациям (контролируемым иностранным компаниям), сведения о которых содержатся в Декларации;

6) о переводе денежных средств со счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ, сведения о которых содержатся в Декларации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ.

Форма и порядок заполнения Декларации (далее — Порядок) установлены приложениями 1 и 2 к Закону N 140-ФЗ. Следует обратить внимание, что с 19.02.2018 Минфин России наделен полномочиями по представлению письменных разъяснений ФНС России по вопросам порядка заполнения Декларации, которые подлежат опубликованию на официальном сайте финансового ведомства в Интернете (www.minfin.ru) (ч. 3 ст. 3 Закона N 140-ФЗ). Физическим лицам также целесообразно учитывать данные разъяснения при заполнении Декларации*(2).

Внимание

Представление Декларации является правом, а не обязанностью физических лиц, воспользоваться которым могут граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, обладающие (обладавшие) имуществом, банковскими счетами или контролирующие иностранные организации (п. 1 ч. 1 ст. 2, абзац первый ч. 1 ст. 3 Закона N 140-ФЗ). При этом воспользоваться им могут и физические лица, которые представляли Декларацию ранее, в ходе первого и (или) второго этапа «амнистии капитала» (с 01.07.2015 по 30.06.2016 и с 01.03.2018 по 28.02.2019) (ч. 8 ст. 3 Закона N 140-ФЗ).

Какой-либо ответственности за сам факт непредставления Декларации не предусмотрено.

Для реализации данного права физическое лицо должно в срок с 01.06.2019 по 29.02.2020 (далее — третий этап декларирования) представить Декларацию на бумажном носителе в любой налоговый орган по своему выбору или непосредственно в ФНС России лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности, в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан декларантом (ч.ч. 2, 4, 9 ст. 3, п. 3 ст. 5 Закона N 140-ФЗ, п. 1 Порядка)*(3). Форма Декларации может быть заполнена от руки либо распечатана на принтере. При этом печатную форму Декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения (версия 4.56.4 программы «Налогоплательщик ЮЛ») (см. информацию ФНС России от 28.02.2018).

К Декларации необходимо приложить документы и (или) сведения, подтверждающие отраженную в ней информацию, перечень которых является открытым, а также их опись, составленную в произвольной форме в двух экземплярах и содержащую краткое описание признаков и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать. При этом в случае, если декларант указывает в Декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является, к Декларации должны быть приложены нотариально заверенные копии каждого из договоров номинального владения имуществом (ч.ч. 5, 5.1 ст. 3 Закона N 140-ФЗ). При этом в случае, если Декларация содержит сведения о переводе денежных средств со счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ, к ней прилагаются также следующие документы:

— отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ, предусмотренный ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ, за период с 01.01.2019 по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления Декларации или по дату закрытия счета (вклада);

— выписки по операциям на счетах (вкладах), подтверждающие зачисление денежных средств на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ, выданные и заверенные такими кредитными организациями.

Документы и (или) сведения, прилагаемые к Декларации, должны быть оформлены на русском языке или иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык (ч. 7 ст. 3 Закона N 140-ФЗ)*(4).

Читать еще:  Средняя величина оборотного капитала

Кроме того, декларант не обязан, но вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в Декларации, источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в Декларации, а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в Декларации (ч. 6 ст. 3 Закона N 140-ФЗ).

В ходе третьего этапа декларирования Декларация может быть представлена каждым декларантом однократно. Ее повторное представление не допускается, кроме случая представления Декларации после получения письменного отказа в приеме ранее представленной Декларации. Также не предусмотрено и возможности представления уточненной Декларации. При этом в случае представления Декларации в ходе первого и (или) второго этапов «амнистии капитала» представление Декларации в ходе третьего этапа вне зависимости от ее содержания не является представлением уточненной декларации (ч. 8 ст. 3 Закона N 140-ФЗ, п. 1.4 Методических рекомендаций по приему и учету специальных деклараций, утвержденных приказом ФНС России от 18.05.2016 N ММВ-7-6/326@).

Несмотря на то что представление Декларации является не обязанностью, а правом физических лиц, они заинтересованы в его реализации, поскольку законом предусмотрен ряд существенных гарантий для декларантов и лиц, информация о которых содержится в Декларации, в частности (ст. 4 Закона N 140-ФЗ, пп. 3 п. 2.1 ст. 45, пп. 2.3 п. 2 ст. 220 НК РФ)*(5):

1) освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности;

2) запрет на использование задекларированных сведений в качестве основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном и (или) налоговом правонарушении, доказательств преступлений (правонарушений);

3) распространение на задекларированные сведения режима налоговой тайны и их нераспространение другим государственным органам без согласия декларанта. При этом сам декларант вправе получить в ФНС России копию ранее поданной Декларации на основании письменного заявления, составленного в произвольной форме и представленного им или его уполномоченным представителем, действующим на основании нотариально заверенной доверенности. В таком случае копия Декларации выдается декларанту или его уполномоченному представителю в срок не позднее 14 календарных дней со дня получения указанного письменного заявления (ч. 6 ст. 4 Закона N 140-ФЗ);

4) возможность передачи имущества от номинального владельца фактическому без налоговых последствий и уменьшения налогооблагаемого дохода от продажи полученного таким образом имущества на его документально подтвержденную или рыночную стоимость (на меньшую из них);

5) запрет на взыскание недоимки по налогам, обязанность по уплате которых возникла на основании задекларированной информации (за исключением обязанности по уплате налогов в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний).

Следует обратить внимание на то, что применительно к третьему этапу декларирования установлены некоторые особенности предоставления гарантий (ст. 6 Закона N 140-ФЗ):

— гарантии, предусмотренные Законом N 140-ФЗ, в отношении деяний, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением иностранными организациями (контролируемыми иностранными компаниями), информация о которых содержится в Декларации, предоставляются при условии государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции в соответствии с Законом N 290-ФЗ применительно ко всем указанным в Декларации иностранным организациям (контролируемым иностранным компаниям), в отношении которых декларант признавался контролирующим лицом на дату их государственной регистрации в едином государственном реестре юридических лиц с одновременным предоставлением статуса международных компаний;

— гарантии, предусмотренные Законом N 140-ФЗ, в отношении деяний, связанных открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в Декларации, предоставляются при условии перевода всех денежных средств со счетов (вкладов), указанных в п.п. 3 и (или) 4 ч. 1 ст. 3 Закона N 140-ФЗ, в банках, расположенных за пределами РФ, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ до даты представления Декларации.

Заметим также, что с 19.02.2018 физическим лицам фактически разрешено представлять вместе с Декларацией, в которой раскрывается информация о контролируемых ими иностранных компаниях и (или) иностранных организациях, участниками которых они являются, уведомления о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомления об участии в иностранных организациях — в таких случаях они не считаются представленными с нарушением установленного срока (п.п. 2, 3, 3.1 ст. 25.14 НК РФ)*(6).

*(1) См. также письмо Минфина России от 17.04.2018 N 03-04-05/25657.

*(3) См. также письмо Минфина России от 07.06.2018 N 03-04-07/39227.

*(4) См. также письмо Минфина России от 06.06.2018 N 03-04-07/38614.

Как сообщить в налоговую о своих иностранных счетах

Если сроки прошли, а штраф платить не хочется

В 2017 году мы с супругой три месяца провели в Китае.

Чтобы пользоваться сайтом «Таобао» и мессенджером «Вичат», мы оформили дебетовые карты китайского банка. Перед российской налоговой мы о них не отчитывались: просто не знали, что надо. Узнали мы об этом только в мае 2018 года, когда все сроки давно прошли и нам уже грозили штрафы за опоздание.

Я юрист, поэтому решил сначала во всем разобраться. Оказалось, что до 28 февраля 2019 года работает амнистия капитала: если все-таки сообщить в налоговую о счетах, просрочку простят и штраф можно будет не платить. Но просто сообщить о счете уже мало — надо подать специальную декларацию и ответить на вопросы ФНС .

Чтобы было проще разобраться с амнистией, сначала пара слов о том, кто и как должен отчитываться.

Читать еще:  Оборачиваемость совокупного капитала формула

Счета в иностранных банках

Отчитываться надо о том, что вы открыли или закрыли счет, и о том, что у него изменились реквизиты. Для этого надо подать в налоговую соответствующее уведомление: лично, по почте или через сайт ФНС . Срок для подачи уведомления — 30 дней. Если опоздать или что-то неправильно заполнить, оштрафуют на 1500 рублей. Если вообще не сообщить — на 5000.

Отчитаться и забыть не получится, на следующий год надо сообщить налоговой о движении денег по счету: сколько ушло и пришло, сколько было в начале года и сколько осталось в конце. Это надо сделать, даже если вы не пользовались счетом и вообще не приезжали в страну, где он открыт. Отчитаться надо до 1 июня года, следующего за отчетным.

За просрочку тоже штрафы: на первый раз — до 3000 рублей, за повторное нарушение — до 20 тысяч. Штрафы совсем не теоретические: налоговая активно привлекает физлиц к ответственности, а суды охотно идут ей навстречу.

Свердловский суд согласился со штрафом на 2500 Р за непредставление отчета

А если налоговая не узнает о счете?

Скорее всего, узнает — рано или поздно. В 2016 году Россия присоединилась к международному соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией. С 2018 года ФНС получает информацию о банковских счетах и вкладах граждан за рубежом. Первый такой обмен между Россией и другими странами прошел в сентябре 2018 года.

Распоряжение правительства РФ об автоматическом обмене финансовой информациейPDF, 88 КБ

Сейчас Россия передает информацию в 62 страны, а получает — из 90. Соглашения о двусторонней передаче данных подписаны с Германией, Францией, Китаем, популярными офшорными зонами — Кипром, Белизом, Сейшелами, Британскими Виргинскими островами. Список постоянно пополняется.

Срок давности для нарушений, связанных с отчетностью об иностранных счетах, — два года. Но надеяться, что нужная страна не успеет вовремя сообщить о счетах, — затея рискованная. Скажем, если вы открыли счет в 2016 году, а ФНС узнает о нем в 2019, то вас не накажут за то, что вы о нем не сообщили. Но если счет не закрыт, то все это время вы должны были отчитываться о движении средств: и в 2017, и в 2018. За эту просрочку уже могут и оштрафовать.

Самый надежный способ избежать проблем с налоговой — уведомить ее об открытии счета и каждый год отчитываться о движении средств. А чтобы люди не боялись это делать, придумали отпущение финансовых грехов — амнистию капитала.

Что такое амнистия капитала

В законе нет понятия «амнистия капитала». Это народное определение того, что юристы называют «добровольным декларированием физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках».

Изначально амнистию капитала ввели, чтобы граждане легализовали активы, не опасаясь штрафов за то, что не сделали этого раньше. Но она действует и для счетов в иностранных банках. Это выглядит так: человек приходит в налоговую, бьет челом, сообщает об активах и счетах в других странах и избегает административной ответственности за нарушение валютного законодательства.

Бить челом можно не всегда, а только когда государство разрешает. Первый этап амнистии капитала проходил с 1 июля 2015 по 30 июня 2016 года. Сейчас проходит второй — с 1 марта 2018 по 28 февраля 2019 года. Третий этап будет проходить с 1 июня 2019 по 29 февраля 2020 года.

Амнистия капитала распространяется не на все, а только на определенные активы и имущество:

  1. Счета и вклады физлиц в банках, расположенных за пределами Российской Федерации.
  2. Земельные участки и другие объекты недвижимости.
  3. Транспортные средства.
  4. Ценные бумаги: акции, доли участия и паи в уставных капиталах российских или иностранных организаций.
  5. Контролируемые иностранные компании.

Амнистия не распространяется на ежегодные отчеты о движении средств. Налоговая простит, что вы вовремя не сообщили об открытии счета, но за опоздание с отчетом все равно имеет право оштрафовать.

Когда амнистия капитала не поможет

Под амнистию попадают прегрешения, совершенные до 1 января 2018 года. Если счет в иностранном банке вы открыли после этой даты, амнистия не поможет.

Декларацию надо скачать, заполнить и распечатать. Требования к декларации описаны в приложении № 2 к закону № 140-ФЗ .

В декларации необходимо заполнить титульный лист и те листы, где содержится информация о декларируемых активах или имуществе. Нумеровать и сдавать в ФНС пустые листы не нужно.

Вот основные моменты, на которые стоит обратить внимание:

  1. Заполнять декларацию нужно шрифтом Courier New высотой 12—14 пунктов . Не спрашивайте почему: так требует закон.
  2. В теории заполнить декларацию можно и от руки, но в ней не должно быть никаких ошибок и исправлений. Поэтому проще распечатать.
  3. Печатать декларацию надо только с одной стороны листа. Проверьте настройки принтера.
  4. Если не соблюсти хотя бы одно правило заполнения декларации, сотрудник ФНС вправе ее не принять. Но при этом он обязан выдать письменный отказ с указанием причины.

Специальной декларации достаточно, чтобы стать участником амнистии капитала. Закон не обязывает подтверждать представленную информацию. Но по желанию к декларации можно приложить подтверждающие документы. Так у налоговой будет меньше поводов к вам придраться.

Читать еще:  Отчет об изменениях капитала форма 3

Главная проблема с подтверждающими документами — язык. Так как речь идет о счетах в иностранных банках, подтверждающие документы — это обычно выписка со счета или договор о его открытии. Иностранные банки выдают их на своем языке, а нести в налоговую надо на русском. Поэтому сначала нужно все перевести и заверить у нотариуса.

Чем реже язык, тем дороже перевод и тем сложнее найти нотариуса, который готов его заверить.

Инспектор сказал, что уведомление освободит нас от штрафов за то, что мы пропустили сроки. Но я не уверен, что он прав: раз мы подаем специальную декларацию, то налоговая и так узнает о наших иностранных счетах. А штрафы нам не грозят, потому что мы попадаем под амнистию. Судебной практики на эту тему я не нашел, но на всякий случай мы решили прислушаться к совету инспектора. Хуже от этого не стало.

Если вместе с декларацией подавать подтверждающие документы, также нужна их опись, даже если она состоит из одного пункта. Ее составляют в произвольной форме — главное, чтобы там были реквизиты всех приложенных документов

Специальную декларацию можно подать в ФНС двумя способами:

В отличие от уведомления об открытии счета и отчетов о движении средств, специальную декларацию нельзя подать по почте или на сайте ФНС через личный кабинет налогоплательщика.

  1. Паспорт — и нотариальную доверенность, если декларацию подает представитель.
  2. Специальную декларацию в двух экземплярах: один заберут, а на втором поставят отметку о получении и отдадут обратно. Опись приложений тоже должна быть в двух экземплярах, а сами приложения — в одном, для той копии декларации, которую заберут.

Мы подавали специальные декларации в Москве. Вот две инспекции, где их точно принимают:

Амнистия капитала на практике

С собой супругу попросили принести кучу бумаг:

  1. Копию загранпаспорта.
  2. Копию выписки о движении денежных средств по счету с переводом на русский язык.
  3. Документы, которые подтверждают нахождение в РФ и за ее пределами в отчетных годах.

Что это за документы и почему загранпаспорта оказалось мало, мы не поняли.

После нескольких звонков инспектору и объяснительных писем, отправленных через личный кабинет налогоплательщика, вопросы к супруге отпали. Налоговая признала, что нарушения попадают под амнистию, и не стала штрафовать.

Через четыре месяца после подачи декларации приглашение в налоговую пришло и мне: вызывали для составления протокола об административном правонарушении.

Что в итоге

Наш с супругой опыт показал, что амнистия капитала работает: нам простили и то, что мы не сообщили в налоговую об открытии счетов, и то, что пропустили срок подачи отчета о движении средств. Но с налоговой пришлось пообщаться.

Вот так выглядит алгоритм, которого стоит придерживаться при открытии или закрытии счета в иностранном банке:

ВС запретил применять декларации об амнистии капиталов в уголовных делах

Президиум Верховного суда указал на «абсолютный запрет» использовать добровольно поданные декларации в качестве доказательств по уголовному делу. Разъяснение президиум утвердил в среду, 30 октября, сообщили РБК в пресс-службе ВС. Документ за подписью зампредседателя инстанции Владимира Давыдова есть в распоряжении РБК.

Так называемая амнистия капиталов подразумевает освобождение от ответственности по некоторым экономическим преступлениям после добровольного декларирования имущества.

Законом установлен «абсолютный запрет в отношении декларанта и (или) номинального владельца имущества в случае совершения им любого деяния, предусмотренного Уголовным кодексом Российской Федерации, на использование в качестве основания для возбуждения уголовного дела или в качестве доказательства по уголовному делу факта предоставления декларации или документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, а также сведений, содержащихся в декларации и документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации», следует из позиции Верховного суда.

Инстанция указала, что сведения из деклараций признаются налоговой тайной и «режим хранения таких сведений и документов и доступа к ним обеспечивают исключительно налоговые органы». «Иные государственные или негосударственные органы и организации не вправе получать доступ к таким сведениям и документам, в том числе и на основании судебного решения. Такие сведения и документы могут быть истребованы только по запросу самого декларанта», — указал Верховный суд.

Кроме того, закон предусматривает «специальную гарантию в виде освобождения от уголовной ответственности» по налоговым преступлениям для лиц, добровольно подавших такую декларацию».

При этом коллизии между нормами закона «Об оперативно-розыскной деятельности» и закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках» «должны разрешаться в пользу последнего», указал ВС.

Ранее следователи ФСБ принудительно изъяли у Федеральной налоговой службы декларацию об иностранных компаниях и зарубежных счетах Валерия Израйлита, совладельца порта Усть-Луга, обвиняемого в хищениях при строительстве порта на сумму свыше 202 млн руб. Данные из документа легли в основу нового уголовного дела в отношении бизнесмена. Обнаружив это уже на финальной стадии расследования, в ходе ознакомления с материалами дела, защитники Израйлита потребовали преследования сотрудников спецслужбы по ст. 183 УК (незаконное получение и разглашение налоговой тайны).

Верховный суд ранее не нашел нарушений в действиях ФСБ, однако впоследствии решение по жалобе Израйлита было отменено.

Дело Израйлита стало первым известным случаем использования амнистии капиталов против бизнеса. Бизнес-омбудсмен Борис Титов назвал этот прецедент «прямой угрозой амнистии капиталов».

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector