Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет моющих средств

Учет расходов на хозяйственные и канцелярские товары

Организация (общий режим налогообложения) приобретает хозяйственные товары (моющие средства, туалетная бумага, мыло и так далее), канцелярские товары, материалы для текущего ремонта основных средств, несет расходы по заправке картриджа. Как учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Налоговый учет

Учет хозяйственных товаров

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 254 НК РФ предусмотрено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Как уточняет Минфин России в письме от 11.04.2007 N 03-03-06/1/229, к подобным затратам могут быть отнесены расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, чистящих средств и так далее) (смотрите также письма Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182, УФНС России по г. Москве от 01.02.2010 N 20-14/2/009255@).

Кроме того, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. При этом НК РФ не уточняет, что понимается под обеспечением нормальных условий труда и какие затраты относятся к такому обеспечению.

Статья 223 ТК РФ относит к обязанностям работодателя обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда. В целях реализации этого требования в организации по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, помещения для оказания медицинской помощи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки.

Таким образом, расходы налогоплательщика по обеспечению работников и санитарно-бытовых помещений организации санитарно-гигиеническими принадлежностями и оборудованием, в частности такими как моющие средства, туалетная бумага, мыло, полотенца, хозяйственный инвентарь, организация может учесть для целей налогообложения прибыли и на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичная точка зрения представлена, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 06.10.2006 N 20-12/89121.1.

Арбитражная практика также свидетельствует о том, что расходы организации на приобретение предметов личной гигиены и бытовой химии являются обоснованными (постановления ФАС Московского округа от 27.12.2006 N КА-А40/12681-06, ФАС Поволжского округа от 03.07.2007 N А65-20634/06 и от 02.11.2004 N А55-17257/03-29).

При этом полагаем, что поименованные выше расходы учитываются для целей налогообложения прибыли по мере их списания в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, расходы, связанные с приобретением хозтоваров, могут быть учтены на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ либо на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

С учетом предъявляемых п. 1 ст. 252 НК РФ требований документально подтвердить расходы организации на приобретение предметов бытовой химии и личной гигиены можно, например, при наличии требования-накладной (форма М-11), акта списания материалов. Кроме того, для документального подтверждения расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, помимо накладной и акта, необходимо также наличие внутреннего документа, в котором будут сформулированы меры по обеспечению санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.

Учет канцелярских товаров

В соответствии с пп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на канцелярские товары. Таким образом, расходы на канцелярские товары могут быть учтены в соответствии с пп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 01.02.2010 N 20-14/2/009255@).

Расходы на заправку картриджа

По нашему мнению, затраты, связанные с заправкой картриджей, также могут быть отнесены к материальным расходам и учтены для целей налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ (письма Минфина России от 08.02.2007 N 03-11-04/2/26, УМНС по г. Москве от 01.12.2004 N 21-09/77274).

Учет материалов, приобретенных для текущего ремонта

На основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на содержание и эксплуатацию основных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Согласно п. 1 ст. 324 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.

Таким образом, стоимость материалов, использованных при ремонте (ремонте основных средств), может быть учтена в составе расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ или на основании п. 1 ст. 260 НК РФ. При этом, повторим, п. 4 ст. 252 НК РФ предусматривает, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Бухгалтерский учет

Указанные в вопросе канцелярские товары, хозяйственные товары, строительные материалы, приобретенные для ремонта, принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (за исключением НДС) (п.п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации предназначен счет 10 «Материалы».

Стоимость активов, принятых к учету в качестве МПЗ, в бухгалтерском учете списывают единовременно при отпуске в производство. Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации (п.п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (далее — Методические указания), утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

В бухгалтерском учете списание МПЗ в расходы осуществляется одним из методов, предусмотренных п. 16 ПБУ 5/01: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). Выбор применяемого метода отражается в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 73 Методических указаний).

По нашему мнению, если приобретенные активы используются для производственных целей, то их стоимость относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и учитывается на счетах учета затрат (20, 23, 25, 26, 44). Признаются данные расходы в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место (п.п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена

17 февраля 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Каковы нормы выдачи мыла на предприятии

Приказом Минтруда №805н от 23-11-17 внесены изменения в важный документ, касающийся обязательного обеспечения мылом и обеззараживающими средствами работников определенных категорий (Пр. №1122н от 17-12-10 года Минздрава). Для служб, отвечающих за охрану труда на предприятии, есть хорошие новости: отменена обязательная процедура выдачи указанных средств под роспись. Однако послабления касаются лишь части сотрудников. Есть изменения и относящиеся к фиксации норм выдачи средств в трудовых договорах. Изменения начали действовать с 12.06.18 г. Какие профессии или категории работающих имеют право получать средства защиты кожи, как обосновать выдачу, как отразить их расход в документах компании, несмотря на нововведения, расскажем в статье.

Профессии и нормы ДСИЗ

Смывающие и подобные им вещества, наносимые на кожу (дерматологические), служба охраны труда относит к средствам индивидуальной защиты работника – ДСИЗ. Приказ №1122н содержит перечень ДСИЗ по категориям, с указанием фиксированных норм выдачи, рассчитанных на месяц потребления.

Защитного характера

Увлажняющие кожные покровы — для лиц, контактирующих с маслами, смазками, сажей, растворителями, нефтепродуктами, пылью производственного характера и аналогичными средами, не растворяющимися в воде (100 мл).

Водоотталкивающие, подсушивающие кожу до естественного состояния, для лиц, контактирующих с водой, мыльно-водными растворами, цементными, содержащими соль, кислоту, щелочь и др.; работающих в перчатках без подкладки, из обычной резины (100 мл).

Сочетающие в себе названные выше характеристики, комбинированные. Если приходится работать с веществами, изменяющими состояние кожи, то сушащими кожу или увлажняющими ее (100 мл).

Препятствующие раздражению и повреждению кожи — при сварке, работах в условиях ветра, холода (100 мл).

Читать еще:  Амортизационная премия в налоговом учете 2020

Обеззараживающие — при контакте с субстанциями, содержащими опасные бактерии или могущими их содержать, отсутствии на месте работы или в близости от него санитарно-гигиенических помещений, если работа предполагает высокую стерильность рук. Сюда же относят и труд в спецобуви (200 мл).

Очищающего характера

При работах с загрязнениями, которые легко смываются, для мытья рук норматив будет составлять 200 г мыла туалетного (250 мл – жидкого, в таре с дозатором), для тела, соответственно, 300 г и 500 мл.

При работах с загрязнениями, которые смыть трудно, а именно маслами, смазками, продуктами нефтепереработки, лакокрасочной промышленности, пылью производственного характера и иными устойчивыми загрязнениями – 300 г мыла туалетного (500 мл. в таре с дозатором жидкого средства).

Шахтные работы, в сфере шахтного строительства и монтажа, на производстве отрасли – 800 г и 750 мл соответственно.

Восстанавливающего характера

Кремы, эмульсии — при работе с растворителями и другими агрессивными, разъедающими кожу средами, работа с которыми производится в тонких перчатках без подкладки. – 100 мл.

На заметку. В законодательных актах понятия «легкосмываемые загрязнения» нет. Существует документ Минтруда (письмо) №15-2/В-2039 от 23 июня 2016 г. В нем к легкосмываемым относят загрязнения волос и кожи, полученные на работе, если их легко устранить мылом или жидким мылом.

На основании приведенных норм ведомства разрабатывают собственные документы, включающие в себя списки профессий и нормы выдачи ДСИЗ по каждой профессии. Так, ОАО «РЖД» применяет «Рекомендации по использованию смывающих и обеззараживающих средств…». Документ содержит структурированный список самих ДСИЗ для РЖД и перечень профессий, по каждой из которых указано, какие ДСИЗ требуются для защиты, очистки, регенерации кожи и требуются ли.

Поскольку единого списка профессий не существует, можно использовать этот документ как рекомендательный, а конкретные, установленные в компании, показатели по профессиям отражать в локальной документации.

На заметку. Выдавать мыло в офисе сотрудникам и оформлять эту процедуру организация не обязана (см. Письмо №15-2/ООГ-1752 от 06 мая 2016 г. Минтруда).

Нормы выдачи ДСИЗ по профессиям

Действуют на основании Приложения № 1 к приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 17 декабря 2010 г. № 1122н.

№ п/пВид деятельности, профессииТип ДСИЗНорма выдачи на 1 человека
1Профессии, где используются компоненты, негативно воздействующие на кожу:

  • растворители;
  • технические масла;
  • смазки;
  • лаки, краски;
  • смолы;
  • нефтепродукты;
  • производственная пыль и пр.
Увлажняющие и впитывающие влагу средства100 мл
2Работы, где требуется взаимодействовать с водой и/или водными растворами:

  • дезинфицирующими средствами;
  • растворами цемента и другими водорастворимыми материалами.

Профессии, где необходимо действовать в резиновых или полимерных перчатках, а также закрытой специальной обуви.

Средства, сушащие кожу и отталкивающие влагу100 мл
3Работы попеременного воздействия растворимых и нерастворимых в воде загрязняющих веществСредства гидрофильно-гидрофобного действия (комбинированные)100 мл
4Профессии, где приходится работать с бактериально опасными веществами (средами).
Работы, производимые вдали от стационарных санитарных удобств.
Профессии, где необходима стерильность рук.
Дезинфицирующие средства100 мл
5Сезонные работы на открытом воздухе в теплое время годаРепелленты200 мл
6Работы, в процессе которых человек получает легкосмываемые загрязнения (которые можно устранить водой и мылом)Твердое или жидкое мыло, для п. 7 – очищающие гели, пасты, кремы200 г твердого или 250 мл жидкого мыла для рук, 300 г твердого мыла или 500 мл жидкого мыла для тела
7Работы, имеющие связь с трудносмываемыми, устойчивыми загрязнениями (см. п.1)300 г твердого или 500 мл жидкого мыла, 200 мл пасты (крема, геля)
8Работы угольной промышленности800 мл твердого или 750 мл жидкого мыла
9Работы, в процессе которых кожа подвергается агрессивному воздействию (см. п.1, п. 2, п. 4)Восстанавливающие эмульсии, регенерирующие средства100 мл

Отличия старых и новых правил, касающихся ДСИЗ

Упомянутый документ №805н устанавливает 2 основных нововведения, начиная с июня текущего года:

  1. Выдача ДСИЗ по-прежнему фиксируется в личной карточке под роспись работников, однако процедура обязательна теперь не для всех. Если сотрудник имеет дело с легкосмываемыми загрязнениями, выдачу в карточке можно не фиксировать.
  2. Исчезла необходимость отражать нормы выдачи исключительно в трудовом договоре с работником или в допсоглашении к договору, как раньше. Вместо этого законодатель предлагает отражать их «в трудовом договоре работника или в локальном нормативном акте работодателя.» (п. 9 прил. 2 к пр. №1122н). Информировать сотрудников следует в письменном виде либо по электронным каналам, так, чтобы имелось подтверждение, что человек действительно ознакомлен с информацией.

Как вести учет ДСИЗ

Предприятия имеют право самостоятельно организовывать такой учет в соответствии с требованиями действующего законодательства. При этом целесообразно учитывать ряд обстоятельств:

  1. В бухгалтерском учете мыло и аналогичные ему ДСИЗ относятся к МПЗ и учитываются по установленным стандартам учета материальных запасов, без особенностей.
  2. На предприятии должен быть утвержденный на основании приведенных выше нормативных актов список профессий, работники которых должны получать ДСИЗ. Как правило, он оформляется в виде приказа, приложением к колдоговору.
  3. Целесообразно разработать нормы выдачи ДСИЗ по производственным участкам и утвердить их для контроля за расходом в подразделениях. На оборотной стороне такого документа обычно располагается ведомость фактической выдачи ДСИЗ на участок с подписью ответственного лица
  4. Образец личной карточки учета ДСИЗ содержится в тексте приложения к приказу №1122н, при работе необходимо использовать утвержденную форму.
  5. Если ДСИЗ выдаются не индивидуально сотруднику, а в коллективное использование, необходимо назначить материально ответственное за это лицо. Например, это может быть бригадир, который получает ДСИЗ для всех своих работников, следит. Чтобы они были в наличии в достаточном количестве, при необходимости отмечает факт выдачи в личных карточках работников и заботится о заверении их подписями.

Нюансы упаковки и сроков годности ДСИЗ

Нередко средства поставляются в больших емкостях или упаковках, неудобных для индивидуального применения. Если жидкое моющее средство находится во флаконе емкостью больше 250 мл, его не будут разливать и раздавать каждому: целесообразно просто поместить его в необходимом и доступном для персонала месте, где им сможет пользоваться каждый с помощью дозатора. Ответственному лицу необходимо проследить, чтобы на ДСИЗ имелись следующие данные:

  • вид, наименование;
  • способ использования;
  • начало и конец периода эксплуатации, причем началом считается момент выдачи работникам.

Средства в таре, меньшей 250 мл, выдаются сотрудникам, если:

  • они предназначены для восстановления кожи и/или ее питания;
  • за данным участком закреплено небольшое количество человек;
  • сотрудники не имеют постоянного рабочего места, в процессе деятельности передвигаясь;
  • следить за применением дозатора невозможно либо достаточно сложно.

Отчетный период по использованию ДСИЗ составляет месяц. Чаще всего большинство их имеют больший срок годности. Если они корректно хранились, их можно продолжать использовать без излишних дополнительных мер.

Что будет, если нарушить закон

Нарушения в рассматриваемой нами области регулирует КоАП РФ, в частности, ст. 5.27. Если ни в трудовом договоре, ни в его дополнительном соглашении, ни во внутренних документах организации не отражены нормы выдачи ДСИЗ либо отсутствуют доказательства, что работник с ними ознакомлен, то согласно ч. 1 могут применяться следующие штрафы:

  • для руководителя организации — 1-5 тыс. руб.;
  • для организации — 30-50 тыс. руб.

Предприниматель в этом случае приравнивается к руководителю.

Фактическое нарушение приказа №1122н, невыдача или неполная выдача ДСИЗ могут быть расценены контролирующими органами и как нарушение договорных трудовых отношений с работником, а в этом случае, согласно ч. 4 статьи, штраф будет выше:

  • для руководителя — 10-20 тыс. руб.;
  • для организации — 50-100 тыс. руб.;
  • для предпринимателя — 5-10 тыс. руб.

Заметим, что расплывчатость формулировок КоАП РФ дает возможность для широкой трактовки ст. 5.27 контролирующими органами, с начислением соответствующих штрафных сумм.

Вывод очевиден: ДСИЗ лучше выдавать, чем игнорировать эту обязанность перед работниками, при этом не следует пренебрегать процедурой оформления выдачи.

Главное

Измененные правила учета ДСИЗ, вступившие в действие текущем году, содержат два важных момента:

  • средства для удаления легкосмываемых загрязнений теперь можно выдавать без обязательной росписи получателя в его личной карточке;
  • отсутствует обязанность отражать нормы выдачи ДСИЗ в договоре с сотрудником, при приеме его на работу.

Каковы нормы выдачи мыла на предприятии

Приказом Минтруда №805н от 23-11-17 внесены изменения в важный документ, касающийся обязательного обеспечения мылом и обеззараживающими средствами работников определенных категорий (Пр. №1122н от 17-12-10 года Минздрава). Для служб, отвечающих за охрану труда на предприятии, есть хорошие новости: отменена обязательная процедура выдачи указанных средств под роспись. Однако послабления касаются лишь части сотрудников. Есть изменения и относящиеся к фиксации норм выдачи средств в трудовых договорах. Изменения начали действовать с 12.06.18 г. Какие профессии или категории работающих имеют право получать средства защиты кожи, как обосновать выдачу, как отразить их расход в документах компании, несмотря на нововведения, расскажем в статье.

Профессии и нормы ДСИЗ

Смывающие и подобные им вещества, наносимые на кожу (дерматологические), служба охраны труда относит к средствам индивидуальной защиты работника – ДСИЗ. Приказ №1122н содержит перечень ДСИЗ по категориям, с указанием фиксированных норм выдачи, рассчитанных на месяц потребления.

Защитного характера

Увлажняющие кожные покровы — для лиц, контактирующих с маслами, смазками, сажей, растворителями, нефтепродуктами, пылью производственного характера и аналогичными средами, не растворяющимися в воде (100 мл).

Водоотталкивающие, подсушивающие кожу до естественного состояния, для лиц, контактирующих с водой, мыльно-водными растворами, цементными, содержащими соль, кислоту, щелочь и др.; работающих в перчатках без подкладки, из обычной резины (100 мл).

Сочетающие в себе названные выше характеристики, комбинированные. Если приходится работать с веществами, изменяющими состояние кожи, то сушащими кожу или увлажняющими ее (100 мл).

Препятствующие раздражению и повреждению кожи — при сварке, работах в условиях ветра, холода (100 мл).

Обеззараживающие — при контакте с субстанциями, содержащими опасные бактерии или могущими их содержать, отсутствии на месте работы или в близости от него санитарно-гигиенических помещений, если работа предполагает высокую стерильность рук. Сюда же относят и труд в спецобуви (200 мл).

Очищающего характера

При работах с загрязнениями, которые легко смываются, для мытья рук норматив будет составлять 200 г мыла туалетного (250 мл – жидкого, в таре с дозатором), для тела, соответственно, 300 г и 500 мл.

При работах с загрязнениями, которые смыть трудно, а именно маслами, смазками, продуктами нефтепереработки, лакокрасочной промышленности, пылью производственного характера и иными устойчивыми загрязнениями – 300 г мыла туалетного (500 мл. в таре с дозатором жидкого средства).

Шахтные работы, в сфере шахтного строительства и монтажа, на производстве отрасли – 800 г и 750 мл соответственно.

Восстанавливающего характера

Кремы, эмульсии — при работе с растворителями и другими агрессивными, разъедающими кожу средами, работа с которыми производится в тонких перчатках без подкладки. – 100 мл.

На заметку. В законодательных актах понятия «легкосмываемые загрязнения» нет. Существует документ Минтруда (письмо) №15-2/В-2039 от 23 июня 2016 г. В нем к легкосмываемым относят загрязнения волос и кожи, полученные на работе, если их легко устранить мылом или жидким мылом.

На основании приведенных норм ведомства разрабатывают собственные документы, включающие в себя списки профессий и нормы выдачи ДСИЗ по каждой профессии. Так, ОАО «РЖД» применяет «Рекомендации по использованию смывающих и обеззараживающих средств…». Документ содержит структурированный список самих ДСИЗ для РЖД и перечень профессий, по каждой из которых указано, какие ДСИЗ требуются для защиты, очистки, регенерации кожи и требуются ли.

Поскольку единого списка профессий не существует, можно использовать этот документ как рекомендательный, а конкретные, установленные в компании, показатели по профессиям отражать в локальной документации.

На заметку. Выдавать мыло в офисе сотрудникам и оформлять эту процедуру организация не обязана (см. Письмо №15-2/ООГ-1752 от 06 мая 2016 г. Минтруда).

Нормы выдачи ДСИЗ по профессиям

Действуют на основании Приложения № 1 к приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 17 декабря 2010 г. № 1122н.

№ п/пВид деятельности, профессииТип ДСИЗНорма выдачи на 1 человека
1Профессии, где используются компоненты, негативно воздействующие на кожу:

  • растворители;
  • технические масла;
  • смазки;
  • лаки, краски;
  • смолы;
  • нефтепродукты;
  • производственная пыль и пр.
Увлажняющие и впитывающие влагу средства100 мл
2Работы, где требуется взаимодействовать с водой и/или водными растворами:

  • дезинфицирующими средствами;
  • растворами цемента и другими водорастворимыми материалами.

Профессии, где необходимо действовать в резиновых или полимерных перчатках, а также закрытой специальной обуви.

Средства, сушащие кожу и отталкивающие влагу100 мл
3Работы попеременного воздействия растворимых и нерастворимых в воде загрязняющих веществСредства гидрофильно-гидрофобного действия (комбинированные)100 мл
4Профессии, где приходится работать с бактериально опасными веществами (средами).
Работы, производимые вдали от стационарных санитарных удобств.
Профессии, где необходима стерильность рук.
Дезинфицирующие средства100 мл
5Сезонные работы на открытом воздухе в теплое время годаРепелленты200 мл
6Работы, в процессе которых человек получает легкосмываемые загрязнения (которые можно устранить водой и мылом)Твердое или жидкое мыло, для п. 7 – очищающие гели, пасты, кремы200 г твердого или 250 мл жидкого мыла для рук, 300 г твердого мыла или 500 мл жидкого мыла для тела
7Работы, имеющие связь с трудносмываемыми, устойчивыми загрязнениями (см. п.1)300 г твердого или 500 мл жидкого мыла, 200 мл пасты (крема, геля)
8Работы угольной промышленности800 мл твердого или 750 мл жидкого мыла
9Работы, в процессе которых кожа подвергается агрессивному воздействию (см. п.1, п. 2, п. 4)Восстанавливающие эмульсии, регенерирующие средства100 мл

Отличия старых и новых правил, касающихся ДСИЗ

Упомянутый документ №805н устанавливает 2 основных нововведения, начиная с июня текущего года:

  1. Выдача ДСИЗ по-прежнему фиксируется в личной карточке под роспись работников, однако процедура обязательна теперь не для всех. Если сотрудник имеет дело с легкосмываемыми загрязнениями, выдачу в карточке можно не фиксировать.
  2. Исчезла необходимость отражать нормы выдачи исключительно в трудовом договоре с работником или в допсоглашении к договору, как раньше. Вместо этого законодатель предлагает отражать их «в трудовом договоре работника или в локальном нормативном акте работодателя.» (п. 9 прил. 2 к пр. №1122н). Информировать сотрудников следует в письменном виде либо по электронным каналам, так, чтобы имелось подтверждение, что человек действительно ознакомлен с информацией.

Как вести учет ДСИЗ

Предприятия имеют право самостоятельно организовывать такой учет в соответствии с требованиями действующего законодательства. При этом целесообразно учитывать ряд обстоятельств:

  1. В бухгалтерском учете мыло и аналогичные ему ДСИЗ относятся к МПЗ и учитываются по установленным стандартам учета материальных запасов, без особенностей.
  2. На предприятии должен быть утвержденный на основании приведенных выше нормативных актов список профессий, работники которых должны получать ДСИЗ. Как правило, он оформляется в виде приказа, приложением к колдоговору.
  3. Целесообразно разработать нормы выдачи ДСИЗ по производственным участкам и утвердить их для контроля за расходом в подразделениях. На оборотной стороне такого документа обычно располагается ведомость фактической выдачи ДСИЗ на участок с подписью ответственного лица
  4. Образец личной карточки учета ДСИЗ содержится в тексте приложения к приказу №1122н, при работе необходимо использовать утвержденную форму.
  5. Если ДСИЗ выдаются не индивидуально сотруднику, а в коллективное использование, необходимо назначить материально ответственное за это лицо. Например, это может быть бригадир, который получает ДСИЗ для всех своих работников, следит. Чтобы они были в наличии в достаточном количестве, при необходимости отмечает факт выдачи в личных карточках работников и заботится о заверении их подписями.

Нюансы упаковки и сроков годности ДСИЗ

Нередко средства поставляются в больших емкостях или упаковках, неудобных для индивидуального применения. Если жидкое моющее средство находится во флаконе емкостью больше 250 мл, его не будут разливать и раздавать каждому: целесообразно просто поместить его в необходимом и доступном для персонала месте, где им сможет пользоваться каждый с помощью дозатора. Ответственному лицу необходимо проследить, чтобы на ДСИЗ имелись следующие данные:

  • вид, наименование;
  • способ использования;
  • начало и конец периода эксплуатации, причем началом считается момент выдачи работникам.

Средства в таре, меньшей 250 мл, выдаются сотрудникам, если:

  • они предназначены для восстановления кожи и/или ее питания;
  • за данным участком закреплено небольшое количество человек;
  • сотрудники не имеют постоянного рабочего места, в процессе деятельности передвигаясь;
  • следить за применением дозатора невозможно либо достаточно сложно.

Отчетный период по использованию ДСИЗ составляет месяц. Чаще всего большинство их имеют больший срок годности. Если они корректно хранились, их можно продолжать использовать без излишних дополнительных мер.

Что будет, если нарушить закон

Нарушения в рассматриваемой нами области регулирует КоАП РФ, в частности, ст. 5.27. Если ни в трудовом договоре, ни в его дополнительном соглашении, ни во внутренних документах организации не отражены нормы выдачи ДСИЗ либо отсутствуют доказательства, что работник с ними ознакомлен, то согласно ч. 1 могут применяться следующие штрафы:

  • для руководителя организации — 1-5 тыс. руб.;
  • для организации — 30-50 тыс. руб.

Предприниматель в этом случае приравнивается к руководителю.

Фактическое нарушение приказа №1122н, невыдача или неполная выдача ДСИЗ могут быть расценены контролирующими органами и как нарушение договорных трудовых отношений с работником, а в этом случае, согласно ч. 4 статьи, штраф будет выше:

  • для руководителя — 10-20 тыс. руб.;
  • для организации — 50-100 тыс. руб.;
  • для предпринимателя — 5-10 тыс. руб.

Заметим, что расплывчатость формулировок КоАП РФ дает возможность для широкой трактовки ст. 5.27 контролирующими органами, с начислением соответствующих штрафных сумм.

Вывод очевиден: ДСИЗ лучше выдавать, чем игнорировать эту обязанность перед работниками, при этом не следует пренебрегать процедурой оформления выдачи.

Главное

Измененные правила учета ДСИЗ, вступившие в действие текущем году, содержат два важных момента:

  • средства для удаления легкосмываемых загрязнений теперь можно выдавать без обязательной росписи получателя в его личной карточке;
  • отсутствует обязанность отражать нормы выдачи ДСИЗ в договоре с сотрудником, при приеме его на работу.

Учет чистящих и моющих материалов для соблюдения санитарно-эпидемиологических правил в образовательных учреждениях

«Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 1

Обязанность соблюдения санитарно-эпидемиологических правил в учебных заведениях установлена отдельными Постановлениями Главного санитарного врача РФ (их перечень будет приведен ниже). В них перечислены определенные требования к содержанию учебных и производственных помещений, чистоте иного имущества и инвентаря образовательных учреждений. Выполнения этих требований нельзя достичь без применения чистящих и моющих средств. В статье рассмотрен порядок отражения операций по их приобретению и выдаче в бухгалтерском учете и признания соответствующих затрат в целях обложения налогом на прибыль.

Нормативные документы, устанавливающие требования к содержанию помещений и иного имущества

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» в дошкольных и других образовательных учреждениях независимо от организационно-правовых форм должны осуществляться меры по профилактике заболеваний, сохранению и укреплению здоровья обучающихся и воспитанников, в том числе меры по организации их питания, и выполняться требования санитарного законодательства.

В частности, учебные заведения обязаны соблюдать утвержденные Главным санитарным врачом РФ следующие санитарно-эпидемиологические правила и нормативы:

  • Санитарно-эпидемиологические требования к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования. СанПиН 2.4.5.2409-08, утвержденные Постановлением от 23.07.2008 N 45. Эти Правила направлены на обеспечение здоровья обучающихся и предотвращение возникновения и распространения инфекционных (и неинфекционных) заболеваний и пищевых отравлений, связанных с организацией питания в общеобразовательных учреждениях, в том числе школах, школах-интернатах, гимназиях, лицеях, колледжах, кадетских корпусах и других типов, учреждениях начального и среднего профессионального образования.

В разд. 5 «Требования к санитарному состоянию и содержанию помещений и мытью посуды» этих Правил, в частности, указано, что для обработки посуды, проведения уборки и санитарной обработки предметов производственного окружения используют разрешенные к применению в установленном порядке моющие, чистящие и дезинфицирующие средства согласно инструкциям по их применению;

  • Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных учреждений. СанПиН 2.4.1.1249-03, утвержденные Постановлением от 26.03.2003 N 24. Данные Правила являются обязательными для исполнения всеми юридическими лицами, деятельность которых связана с воспитанием и обучением детей. Ими предусмотрены требования к санитарному содержанию помещений, санитарно-технического оборудования и организации питания с применением чистящих и дезинфицирующих средств;
  • Гигиенические требования к условиям обучения в общеобразовательных учреждениях. СанПиН 2.4.2.1178-02, утвержденные Постановлением от 28.11.2002 N 44. В них также предусмотрено, что в учреждениях проводится ежедневная влажная уборка помещений с использованием соды, мыла или синтетических моющих средств. Места общего пользования (туалеты, буфет, столовая и медицинский кабинет) всегда убирают с применением дезинфицирующих средств. Санитарно-техническое оборудование подлежит ежедневному обеззараживанию независимо от эпидситуации;
  • Санитарно-эпидемиологические требования к учреждениям дополнительного образования детей. СанПиН 2.4.41251-03, утвержденные Постановлением от 03.04.2003 N 27. Упоминание об использовании чистящих и дезинфицирующих средств при выполнении требований к санитарному содержанию помещений, санитарно-техническому оборудованию и организации питания присутствуют и в данном документе;
  • Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы загородных стационарных учреждений отдыха и оздоровления детей. СанПиН 2.4.41204-03, утвержденные Постановлением от 17.03.2003 N 20. В них также предусмотрено, что требования к содержанию помещений, оборудования и инвентаря оздоровительных лагерей предполагают использование чистящих и дезинфицирующих средств.

Во всех перечисленных СанПиН предъявляются определенные требования к содержанию помещений, оборудованию и иному имуществу учреждения. В них конкретно указано, как и с помощью каких чистящих, моющих и дезинфицирующих средств достигается соблюдение этих требований.

Бухгалтерский учет чистящих и моющих средств Поступление и выдача

В целях реализации санитарно-эпидемиологических требований для осуществления мероприятий по обработке (уборке) помещений учреждения образования обязаны приобретать чистящие, моющие и дезинфицирующие средства (далее — хозяйственные материалы).

Согласно Приказу N 74н расходы по приобретению хозяйственных материалов относят на ст. 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Приказ Минфина России от 24.08.2007 N 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

В соответствии с п. 49 Инструкции N 25н хозяйственные материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ), на основании первичных учетных документов (накладных поставщиков). Аналитический учет осуществляется в карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).

Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н.

Отражение в учете операций по перемещению хозяйственных материалов внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов на основании Требования-накладной (ф. 0315006) и Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Согласно п. 66 Инструкции N 25 для учета хозяйственных материалов применяется счет 105 06 000 «Прочие материальные запасы».

Их поступление в учреждение отражается следующей проводкой:

Дебет счета 1 (2) 105 06 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»

Кредит счета 1 (2) 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов».

Списание

В Письме УФНС по г. Москве от 06.10.2006 N 20-12/89121.1 организациям разъяснено, что учитывать затраты по закупке хозяйственных материалов нужно не в момент приобретения этих товаров, а по мере их отпуска и списания, что, естественно, должно подтверждаться соответствующими документами. Эти разъяснения были даны в целях налогообложения, однако, по мнению автора, их можно применить и для бухгалтерского учета.

Таким образом, списание хозяйственных материалов нужно оформлять Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230). Пунктом 55 Инструкции N 25н предусмотрено два метода определения фактической стоимости материальных запасов при их списании (отпуске): по фактической стоимости каждой единицы и по средней стоимости. Выбранный учреждением метод закрепляется положениями учетной политики.

В регистрах бухгалтерского учета операция по списанию хозяйственных материалов сопровождается проводкой:

Дебет счетов 1 401 01 272 «Расходование материальных запасов», 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»

Кредит счета 1 (2) 105 06 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов».

Пример. Лицеем приобретены за счет бюджетного финансирования моющие средства на сумму 1540 руб. (НДС — 234,92 руб.), в том числе по цене 22 руб. — 20 шт., по цене 20 руб. — 30 шт., по цене 25 руб. — 20 шт. Данные средства были получены, оприходованы, поставлены в подотчет завхозу и оплачены. Произведена выдача 20 шт. моющих средств уборщицам для уборки помещений (месячная потребность), которые по окончании месяца списаны в соответствии с актом.

В бухгалтерском учете данные операции следует оформить следующими проводками:

Списание осуществляется по средней стоимости: 1540 руб. / 70 шт. = 22 руб.

Как видно из примера, выдача хозяйственных материалов на нужды учреждения производится исходя из месячной потребности в них. Но на законодательном уровне каких-либо норм не утверждено. Однако следует учитывать изложенный в ст. 34 БК РФ принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств, который означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Поэтому списание хозяйственных материалов должно осуществляться с учетом положений этой статьи.

Таким образом, отсутствие централизованно утвержденных норм потребности в них указывает на то, что учреждениям нужно разработать и утвердить их своими внутренними локальными актами. Определить потребность в хозяйственных материалах можно либо на основании сложившихся фактических данных, либо норм потребления, рассчитанных самим учреждением. Такой расчет следует делать комиссионно.

При использовании любого метода расчета потребности в хозяйственных материалах результаты расчета оформляются актом и подписываются всеми членами комиссии. Затем издается приказ (распоряжение) об утверждении норм потребности в хозяйственных материалах, необходимых для соблюдения санитарно-эпидемиологических требований, либо они предусматриваются учетной политикой учреждения.

Разрабатывая нормы потребности в хозяйственных материалах, следует также предусмотреть их увеличение в связи с возникновением эпидемий.

Налогообложение

При приобретении хозяйственных материалов за счет средств от деятельности, приносящей доход, нужно определиться с тем, учитываются ли затраты на их покупку при исчислении налога на прибыль.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам учреждения относятся затраты на приобретение материалов, используемых на хозяйственные нужды. В то же время следует соблюдать требования п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль можно лишь обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В целях обоснованности произведенных затрат на приобретение хозяйственных материалов следует исходить из необходимости соблюдения санитарно-эпидемиологических требований, установленных вышеуказанными СанПиН. Поскольку соблюдение санитарных норм и правил является законодательной обязанностью работодателя, расходы по приобретению моющих и чистящих средств являются обоснованными.

Таким образом, указанные расходы на полном основании можно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Такой же вывод сделан в Письме Минфина России от 11.04.2007 N 03-03-06/1/229 при ответе на частный вопрос о правомерности включения в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, чистящих средств и так далее). Финансовым органом, в частности, отмечено, что расходы налогоплательщиков на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии относятся к расходам на хозяйственные нужды и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.

По вопросу включения в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов на хозяйственные нужды имеется положительная арбитражная практика. Например, ФАС МО в Постановлении от 27.12.2006 N КА-А40/12681-06 указал, что чистящие, моющие и иные аналогичные средства приобретаются с целью соблюдения установленных санитарно-гигиенических требований и содержания помещений в надлежащем состоянии, в связи с чем затраты на их покупку в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector