Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отражение в бухгалтерском учете оплата картами

Бухгалтерский учёт расчётов пластиковыми картами

Последнее время мы все чаще и чаще используем для оплаты товара кредитные или зарплатные банковские карты. Конечно, это достаточно удобно – не надо думать о том, какая сумма у нас есть в кармане и хватит ли нам на покупку, не нужно стоя на кассе высчитывать необходимую сумму, а самое главное – можно не беспокоиться о том, что деньги могут украсть. Оплата картами выгодно и самим магазинам – снижение затрат на кассовое обслуживание, да и престиж магазина такой способ оплаты повышает. Поэтому бухгалтеру важно знать, как правильно в учёте отразить операции по оплате товара банковскими картами.

Для того чтобы компания могла принимать оплату товара безналичным способом, необходимо заключить с банком договор эквайринга. Согласно такому договору банк за вознаграждение осуществляет операции по зачислению денежных средств с карт покупателей напрямую на расчетный счет. Вознаграждение банк обычно удерживает при перечислении выручки на расчетный счет. Удержанные кредитной организацией средства учитываются в качестве прочих расходов по дебету счета 91, а проводки делаются в момент поступления средств на расчётный счет.
Кроме того, для осуществления операций с использованием банковских карт необходимо иметь специальное оборудование. Обычно банк в рамках указанного договора передает во временное пользование организации POS-терминал, с помощью которого и осуществляются операции эквайринга. Здесь у бухгалтера часто возникает вопрос – как учитывать такой терминал? Так как банк передает терминал во временное пользование на срок действия договора, и собственность на него к компании не переходит, его следует учитывать на забалансовом счете. А стоимость на забалансе необходимо указать рыночную. Для этого можно запросить у банка справку о стоимости такого оборудования, либо воспользоваться другими источниками информации о стоимости аналогичного оборудования. Однако при низких оборотах с использованием банковских карт банк может взимать арендную плату за пользованием терминалом. Тогда бухгалтеру необходимо такую арендную плату учитывать в составе расходов на продажу:
Дебет 91 Кредит 44 — учтена арендная плата за оборудование, предоставленное банком.
Итак, договор заключили, оборудование учли, теперь перейдем непосредственно к операциям по зачислению денежных средств. При оплате товара наличными денежными средствами в кассу предприятия в бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка от наличных продаж» — отражена сумма, полученная от покупателей в кассу организации.
При оплате банковской картой проводки зависят от длительности промежутка времени между оплатой товара и поступлением средств на расчётный счет. Денежные средства могут зачисляться на счет в день покупки при условии, что кассовый аппарат связан с процессинговым центром. Рассмотрим пример корреспонденции счетов в такой ситуации.

Возможна и другая ситуация, которая чаще всего и встречается в практике – деньги на расчетный счет организации поступают не в день покупки, а через несколько дней. Рассмотрим пример учета в такой ситуации.

Продажа (покупка) товаров с использованием платежных карт: учет и автоматизация

Платежная карта — персонифицированное платежное средство, предназначенное для безналичных расчетов за товары (работы, услуги), а также для получения наличных денег в банках и банкоматах.

Порядок выпуска платежных карт и проведения операций с ними регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным письмом Центрального банка РФ от 24.12.2004 № 226-П.

В расчетах с использованием платежных карт обычно участвуют следующие стороны.

  1. Банк-эмитент — банк, который занимается эмиссией карт и их распространением. В России используются карты различных платежных систем, как зарубежных (VISA, Master Card, Eurocard и др.), так и отечественных.
  2. Держатель карты — лицо, имеющее право совершать операции по карте. Ими могут быть как физические лица, которым выдаются личные (персональные) карты, так и юридические, которым выдаются корпоративные карты.
    По персональным картам физические лица рассчитываются за товары, работы и услуги, приобретаемые для собственных нужд.
    По корпоративным картам могут оплачиваться командировочные расходы, товары, работы и услуги для нужд организации. Конкретные сотрудники организации, которые являются держателями корпоративных карт, должны быть перечислены в договоре организации с банком. При этом число держателей карты не ограничивается.
  3. Банк-агент (расчетный банк), осуществляющий расчеты между сторонами. Крупные эмитенты карт для этих целей создают процессинговые центры, которые, как правило, работают круглосуточно.
  4. Продавцы товаров, работ, услуг — магазины, рестораны, гостиницы и т. п.

Платежные карты могут быть расчетные (дебетовые) и кредитные. По расчетным (дебетовым) картам операции совершаются в пределах определенного лимита, по кредитным картам — в размерах предоставленной кредитной линии. Лимиты расходования денежных средств и размеры кредитных линий устанавливаются банком-эмитентом. Выданный банком клиенту кредит в дальнейшем должен быть погашен или безналичным путем, или наличными деньгами. Держатель карты получает доступ к своему карточному счету посредством PIN-кода, который присваивается клиенту банком.

Счет, с которого будут осуществляться расчеты, может быть открыт в рублях или иностранной валюте, однако движение средств по счету отражается только в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли или наоборот осуществляется банком по своему внутреннему курсу, который, как правило, не совпадает с курсом Центрального банка РФ.

Читать еще:  Учет основных средств в 2020

Момент получения денег от покупателя, расплатившегося картой, зависит от организации расчетов. Если ККМ продавца подключена к персональному компьютеру, который связан с терминалом процессингового центра, то деньги на счет продавца поступают в день продажи. Если ККМ не связан с электронной платежной системой, то деньги на счет продавца поступают через несколько дней после продажи товаров.

Платежные карты и механизм их использования

Платежная карта — персонифицированное платежное средство, предназначенное для безналичных расчетов за товары (работы, услуги), а также для получения наличных денег в банках и банкоматах.

Порядок выпуска платежных карт и проведения операций с ними регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным письмом Центрального банка РФ от 24.12.2004 № 226-П.

В расчетах с использованием платежных карт обычно участвуют следующие стороны.

  1. Банк-эмитент — банк, который занимается эмиссией карт и их распространением. В России используются карты различных платежных систем, как зарубежных (VISA, Master Card, Eurocard и др.), так и отечественных.
  2. Держатель карты — лицо, имеющее право совершать операции по карте. Ими могут быть как физические лица, которым выдаются личные (персональные) карты, так и юридические, которым выдаются корпоративные карты.
    По персональным картам физические лица рассчитываются за товары, работы и услуги, приобретаемые для собственных нужд.
    По корпоративным картам могут оплачиваться командировочные расходы, товары, работы и услуги для нужд организации. Конкретные сотрудники организации, которые являются держателями корпоративных карт, должны быть перечислены в договоре организации с банком. При этом число держателей карты не ограничивается.
  3. Банк-агент (расчетный банк), осуществляющий расчеты между сторонами. Крупные эмитенты карт для этих целей создают процессинговые центры, которые, как правило, работают круглосуточно.
  4. Продавцы товаров, работ, услуг — магазины, рестораны, гостиницы и т. п.

Платежные карты могут быть расчетные (дебетовые) и кредитные. По расчетным (дебетовым) картам операции совершаются в пределах определенного лимита, по кредитным картам — в размерах предоставленной кредитной линии. Лимиты расходования денежных средств и размеры кредитных линий устанавливаются банком-эмитентом. Выданный банком клиенту кредит в дальнейшем должен быть погашен или безналичным путем, или наличными деньгами. Держатель карты получает доступ к своему карточному счету посредством PIN-кода, который присваивается клиенту банком.

Счет, с которого будут осуществляться расчеты, может быть открыт в рублях или иностранной валюте, однако движение средств по счету отражается только в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли или наоборот осуществляется банком по своему внутреннему курсу, который, как правило, не совпадает с курсом Центрального банка РФ.

Момент получения денег от покупателя, расплатившегося картой, зависит от организации расчетов. Если ККМ продавца подключена к персональному компьютеру, который связан с терминалом процессингового центра, то деньги на счет продавца поступают в день продажи. Если ККМ не связан с электронной платежной системой, то деньги на счет продавца поступают через несколько дней после продажи товаров.

Учет расчетов с использованием платежных карт у продавца

Правовой основой системы расчетов платежными картами является договор эквайринга*, по которому банк устанавливает у продавца оборудование для работы с картами, обучает персонал торговой организации, обеспечивает материально-техническое обслуживание. К договору обычно прилагается инструкция о порядке обслуживания держателей карт, в частности, порядок авторизации карт**.

Примечание:
* Эквайринг — предоставление банком клиенту возможности рассчитываться с покупателем за товары и услуги с помощью платежных карт.
** Авторизация карт — разрешение банка на проведение операций с использованием платежных карт (по телефону, коммуникационным сетям и т. п.).

Продавец уплачивает банку определенную сумму за проведение расчетов с использованием платежных карт. Эта сумма называется «торговая уступка», которая списывается на расходы продавца.

Основные записи по учету продажи товаров с использованием платежных карт см. в табл. 1. Банк может сумму торговой уступки удержать из выручки продавца. В этом случае отпадает необходимость в записи 6.

Учет расчетов с использованием платежных карт у организации продавца

Бухгалтерский учет по корпоративной банковской карте

Какую карту лучше завести — дебетовую или кредитную?

Для корпоративных целей возможен выпуск различных вариантов банковских карт:

  • только дебетовой (карта будет пополняться средствами прежде, чем их можно будет расходовать);
  • кредитной (средства на карте предоставляются банком в пределах лимита);
  • дебетовой с овердрафтом (существует возможность расхода средств сверх дебетового остатка — как правило, тоже лимитированная).

Какую карту выбрать — зависит от целей, для которых она выдается, а также от определенной степени доверия сотруднику, который будет ею пользоваться. К примеру, если карту оформляет на себя руководитель для использования в командировках, в т. ч. зарубежных, целесообразно предусмотреть возможность расходования средств по кредиту или овердрафту («лишние» деньги могут оказаться кстати). Если же карта выдается хозяйственнику для регулярных мелких закупок в пределах бюджета, оптимальным вариантом может стать дебетовая карта с ежемесячным фиксированным пополнением.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по кредитной карте установлен период беспроцентного пользования кредитными средствами, экономическую выгоду от такого пользования для целей налогообложения вычислять не нужно (см. письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-03-10/38).

Читать еще:  Мрот с учетом уральского коэффициента

Как в бухучете оформить выдачу карты сотруднику?

Сама карта является собственностью банка, ее выдавшего. Поэтому на счетах бухучета предприятия, для которого она выпущена, факт выдачи карты сотруднику не отражается. Предприятие может вести учет таких карт в специальном журнале либо формировать перечень доверенностей, выданных сотрудникам на получение карты в банке. В случае необходимости подтвердить получение сотрудниками карт документ (например, реестр на выпуск карт) может быть запрошен у банка.

Как следует регламентировать операции с картой?

Если корпоративные карты применяются в организации, целесообразно утвердить локальным нормативным актом порядок использования карт и представления отчетов по израсходованным средствам.

Подобный регламент в том числе поможет в случаях:

  • Урегулирования возможных претензий налоговых органов по порядку отражения израсходованных средств по корпоративным картам в бухгалтерском учете. Например, если во внутренних регламентах не установлен четкий порядок отчета сотрудника по средствам, снятым с карты через банкомат, налоговики могут посчитать, что в таком случае следовало все снятые с карты суммы проводить через кассу организации (оприходовать по ПКО и сразу же оформлять РКО на выдачу под отчет). Разумеется, подобная претензия имеет под собой достаточно слабые основания, ведь фактически деньги в кассу предприятия не попадали. Но во избежание таких нюансов лучше все варианты расходования средств с карты и отчетов по ним прописать во внутреннем регламенте.
  • Предъявления претензий сотруднику в случае нецелевого использования карточных средств или выявления недостач и злоупотреблений. При правильном оформлении внутреннего регламента возможно будет не только удержать из зарплаты виновного сотрудника убытки от нецелевого использования средств, но и применить к сотруднику дисциплинарное взыскание по ст. 192 и ч. 1 ст. 81 ТК РФ (за нарушение положений о дисциплине в организации).

Об оформлении приказа на взыскание читайте в статье «Приказ о дисциплинарном взыскании — образец и бланк».

Нужно ли представлять сведения о корпоративных картах в налоговую?

Законом «О внесении изменений…» от 02.04.2014 № 52-ФЗ с мая 2014 года отменена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счетов в банках.

Как уже отмечалось выше, сама выдача банковских карт тоже относится к операциям выдающего банка, а не предприятия.

Таким образом, сообщать налоговой о том, что вы выпустили корпоративную карту, не требуется.

Как сотрудник отчитывается за израсходованные с карты средства?

Деньги на карте принадлежат компании и находятся в ее распоряжении. Следовательно, обязанность отчитываться у сотрудника возникает только тогда, когда он расплатился картой или снял наличные в банкомате.

По общему правилу использованные сотрудником средства с корпоративной карты рассматриваются как подотчетные суммы. Соответственно, порядок отчета за них аналогичный. Сотруднику следует:

  • Составить авансовый отчет об израсходованных суммах. Можно сделать это по стандартной форме АО-1, но можно и по форме, утвержденной внутри организации (например, внутренний регламент по использованию корпоративных карт может содержать и специальную форму отчета).

Все подробности оформления авансового отчета, когда расходы оплачены корпоративной банковской картой, изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

  • Приложить к отчету подтверждающие документы: чеки ККМ, накладные, акты и т. п.
  • Представить отчет в бухгалтерию предприятия в порядке и в сроки, предусмотренные положением об использовании корпоративных карт.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Банки периодически (обычно ежемесячно) составляют и направляют клиентам отчеты-выписки по своим карточным продуктам. Таким образом, отчеты сотрудников, использующих карты, достаточно легко проверить в части безналичных расчетов и снятия средств через банкоматы.

Можно ли удержать ущерб с сотрудника за расходование средств не по назначению?

Да, можно. При соблюдении ряда условий:

  • размер ущерба может быть оценен;
  • вина работника в ущербе доказана (например, подтверждено приобретение товаров для личных нужд выпиской банка по именной карте и копиями расчетных документов продавца);
  • оформлено распоряжение (приказ) руководителя предприятия об удержании сумм ущерба из зарплаты сотрудника в срок не позднее 1 месяца с момента установления факта ущерба и вины (ст. 137 ТК РФ);
  • размер производимого удержания соответствует нормам, установленным в ст. 138 ТК РФ;
  • работник не оспаривает удержание (ст. 137 ТК РФ).

Подробнее с условиями удержаний из зарплаты знакомьтесь здесь.

Какие типовые проводки по операциям с корпоративными картами?

В бухучете операции по картам отражаются с применением счетов 55 «Специальные счета в банках» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Типовые операции представлены в таблице:

Как вести учет по корпоративной карте: 6 правил для бухгалтера

Нормативные документы и план счетов бухгалтерского учета не разъясняют, как учитывать деньги, потраченные с карты. Из-за этого у бухгалтера возникают трудности. В статье дадим рекомендации, как лучше организовать учет операций по корпоративной карте.

Правило 1. Операции по дебетовой корпоративной карте учитывают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Проводки, которыми отражаются операции по карте, зависят от ее типа: кредитная или дебетовая. Но в любом случае рекомендуем использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», открыв для него субсчета с разбивкой по тем работникам, кто использует корпоративные карты. Ведь в экономическом смысле деньги на карте — это подотчетные средства.

Читать еще:  Ремонт арендованного помещения в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете операции по карте будут выглядеть следующим образом:

Содержание операцииДебетКредит
Списаны со счета денежные средства при оплате корпоративной банковской картой товаров (работ, услуг)7151
Отражена оплата корпоративной банковской картой товаров (работ, услуг)60, 7671
Списаны со счета денежные средства при снятии наличных через банкомат7151
Остаток наличных средств, снятых со счета по карте, внесен на карту через банкомат5171

Правило 2. Операции по кредитной корпоративной карте отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Проводку по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» бухгалтер сделает после того, как с карты будут списаны деньги за счет кредитного лимита. Не имеет значения, будет это снятие наличных или оплата за товар по безналу. То есть кредит считается полученным только после того, как компания им воспользуется.

В учете бухгалтер сделает следующие записи:

Содержание операцииДебетКредит
На дату списания средств с карты за счет кредитного лимита
Работник оплатил покупку товаров, работ, услуг за счет кредитного лимита карты7166, субсчет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
На дату ежемесячного начисления процентов за пользование кредитом
Начислены проценты по кредиту за один месяц91-266, субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов»
Перечислена с расчетного счета организации сумма процентов по кредиту за один месяц66, субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов»51
На дату возврата банку суммы заемных средств
Погашена банку задолженность организации по краткосрочному кредиту66, субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов»51

Правило 3. Работник должен отчитаться о деньгах, потраченных с карты

Для этого необходимо собрать подлинники документов, которые подтвердят расходы, и внести их в авансовый отчет. Такими документами могут быть квитанции, БСО, кассовые и товарные чеки.

Бухгалтер может проверить, насколько правильно и полно работник заполнил этот документ, запросив в банке ежемесячный отчет по корпоративной карте.

В учете бухгалтер сделает следующие проводки:

Содержание операцииДебетКредит
Работник принес в бухгалтерию отчеты и приложил к ним подтверждающие документы7157
Из банка пришел ежемесячный отчет по карте работника5755

Оформите корпоративную карту себе и сотрудникам. Покупайте товары, выдавайте деньги под отчет, снимайте наличные

Правило 4. Если работник не отчитался за потраченные с карты деньги, их можно удержать из его зарплаты

По распоряжению руководителя взыскать деньги из зарплаты работника можно в следующих ситуациях:

  • Если работник не представил документы, которые подтвердят расходы.
  • Если сотрудник потратил деньги не по назначению.

Бухгалтер оформит проводки:

Содержание операцииДебетКредит
Работник не представил в срок, установленный руководством организации, авансовый отчет с подтверждающими документами9471
Организация установила вину и сумму ущерба, причиненного работником7394
Деньги удержаны из зарплаты работника или внесены им наличными в кассу70, 5073

Скорее всего, за один раз взыскать с работника сумму причиненного им ущерба не получится. Дело в том, что размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % от суммы заработка (ст. 138 ТК РФ). Если же работник будет против того, чтобы из его зарплаты что-то удерживали, вернуть деньги можно только через суд.

Правило 5. Если работодатель решил не взыскивать с сотрудника денежные средства, по которым он не отчитался, то на сумму задолженности необходимо начислить налоги

Работодатель решил простить работнику долг
На сумму долга нужно начислить страховые взносы и удержать с нее НДФЛПисьмо УФНС по Московской области от 14.09.2018 № 16-10/099623@
Начисленные страховые взносы можно учесть при налоге на прибыльпп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290, от 28.06.2017 № 03-03-06/1/40670
Сумму долга, прощенного работнику, в расходы списать нельзяПисьмо Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53125
Работник вернул израсходованную сумму на карту
Исчислять НДФЛ и страховые взносы с потраченной суммы не надоПисьмо Минфина РФ от 01.02.2018 № 03-04-06/5808

Правило 6. Расходы на выпуск и обслуживание карт уменьшают облагаемую прибыль компании

За открытие и обслуживание карт банк берет комиссию. Эти суммы можно учесть, как затраты на услуги банка в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Так же считают и судьи (Постановления ФАС Московского округа от 24.02.2010 № КА-А40/450-10-1,2, ФАС Уральского округа от 29.10.2009 № Ф09-8382/09-С3). Подтвердят такие расходы договор с банком и выписка по счету.

В учете бухгалтер сделает запись: Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 51 — отражена комиссия за ведение и обслуживание счета по корпоративной карте.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector