Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Книга учета есхн

Книга учета доходов и расходов по ЕСХН

Книга учета доходов и расходов по ЕСХН.

1.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее — налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее — Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

1.3. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.

Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного налогоплательщикам для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).

Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Книга доходов и расходов при ЕСХН применяется сельхозтоваропроизводителями для учета денежных поступлений и затрат. О форме и нюансах заполнения книги доходов и расходов при ЕСХН пойдет речь в статье.

Требования к заполнению и ведению книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Применяющие ЕСХН коммерсанты обязаны заполнять налоговый регистр, в котором отражаются доходы и расходы.

ВАЖНО! Форма книги доходов и расходов при ЕСХН (КДР) утверждена приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

К заполнению этого налогового регистра необходимо подходить внимательно и скрупулезно, поскольку от этого зависит:

  • правильность определения налогооблагаемой базы по сельхозналогу и размер самого налога;
  • снижение риска налоговых санкций за неправильное ведение учета.

Для достижения указанных целей записи в КДР необходимо вести:

  • на русском языке;
  • непрерывно, отражая операции на основании первичных документов в хронологическом порядке;
  • в полном объеме (без пропусков и изъятий).

При этом следует соблюдать совокупность требований к оформлению КДР:

  • на каждый новый отчетный период оформлять новую КДР;
  • после окончания налогового периода распечатывать КДР (если она велась в электронном виде), бумажный вариант КДР прошить и пронумеровать, указав на последней странице количество страниц (подтвержденных подписью ответственного лица) и скрепить печатью (при наличии);
  • ошибочную запись исправлять обоснованно, подтверждая исправление подписью коммерсанта и проставлением даты (печать ставится при наличии).
  • титульный лист (информация о налогоплательщике, налоговый период и др.);
  • раздел 1, посвященный полученным доходам и произведенным расходам;
  • раздел 2, содержащий информацию о списании стоимости основных средств и нематериальных активов.

Как заполнить книгу доходов и расходов упрощенцу, рассказывается в материале «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2014–2015 годах».

Нюансы заполнения книги доходов и расходов

Основное правило заполнения КДР — наличие движения денежных средств в виде:

  • полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
  • оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КДР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне.

В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:

  • наличие должного документального обоснования расхода; и
  • подтверждение его экономической целесообразности.

При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КДР операций по списанию их стоимости.

Читать еще:  Услуги нотариуса бухгалтерский и налоговый учет

Чтобы не ошибиться в заполнении раздела 2 «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу», необходимо разграничить все ОС и НМА на 2 группы:

  • введенные в эксплуатацию и оплаченные в период применения ЕСХН;
  • ОС и НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН и имеющие на дату перехода остаточную стоимость.

Стоимость ОС и НМА из первой группы после оплаты списывается в налоговом периоде их ввода в эксплуатацию независимо от сроков использования и иных нюансов.

В отношении второй группы действует ограничение — стоимость такого имущества нельзя списать единовременно. Этот процесс может растянуться на срок от 3 до 10 лет — в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА. Нюансы списания их остаточной стоимости в таком случае регламентированы п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

О возможности применения ЕСХН отдельными сельхозтоваропроизводителями см. в материале «Круг плательщиков ЕСХН могут расширить».

Итоги

Соблюдение правил ведения КДР при ЕСХН позволяет своевременно и в полном объеме отражать принимающие участие в расчете сельхозналога доходы и расходы. Особое внимание необходимо уделить расходам — их документальному подтверждению, экономической целесообразности и соответствию списку разрешенных Налоговым кодексом затрат.

Программы БухСофт для плательщиков ЕСХН

Бухсофт: Упрощённая система

Для ИП и организаций на ЕСХН, УСН и ЕНВД (производство, торговля, услуги, НКО);

Учтены все требования к учету и отчетности на ЕСХН. Включает блок Зарплата и Кадры!
Подробнее >>>

Автоматизированы все участки учета и отчетности
Подробнее >>>

Выбирайте бухгалтерские программы БухСофт!
Ваша программа всегда будет обновленной и актуальной!

Автоматизированы все участки учета и отчетности. Включает полный блок Зарплата и Кадры. Подробнее>>

Учтены все требования к учету и отчетности на ЕСХН и УСН. Включает блок Зарплата и Кадры. Подробнее>>

Книга доходов и расходов. 4-НДФЛ и
3-НДФЛ. Декларация по ЕСХН. Учет ОС и НМА. Складской учет. Расчеты с контрагентами. Учет денежных средств. Подробнее>>

Книга доходов и расходов на УСН. Книга доходов на Патентной системе.
Декларации по ЕСХН и УСН.
Учет денежных средств.
Подробнее>>

Вопросы, возникшие при использовании программы или онлайн сервиса, всегда можно быстро решить, написав в Техподдержку по адресу info@buhsoft.ru либо на Форуме.

Для программы БухСофт Упрощенная система: Windows от XP и выше, процессор от 500 МГц, оперативная память от 512 Мб, разрешение экрана от 1024×768.

Для Облачной бухгалтерии: доступ в Internet скоростью не ниже 256 КБит/сек в обе стороны, обновленный браузер (Google Chrome, Mozilla Firefox последней версии или Internet Explorer начиная с 9 версии), разрешение экрана от 1024×768 и адрес электронной почты (для связи с техподдержкой).

Печать отчетов осуществляется с помощью программы MS Excel от 2003 и выше (кроме версии Office Starter).

Программа БухСофт: Упрощенная система обеспечивает любой необходимый вариант учета для плательщиков единого сельхоз налога:

  1. Для индивидуальных предпринимателей обеспечивает весь комплекс учета, автоматизацию заполнения декларации по ЕСХН с формированием файла отчетности для представления в налоговые органы на флешке или через Интернет, а также заполнение Книги доходов и расходов по единому налогу.
  2. Для организаций обеспечивает весь комплекс учета (в том числе и бухгалтерского), автоматизацию заполнения бухгалтерской отчетности и декларации по ЕСХН с формированием файла отчетности для представления в налоговые органы на флешке или через Интернет.

Онлайн сервис для подготовки декларации по ЕСХН позволяет: заполнить отчет, сформировать файл, протестировать на ошибки, распечатать декларацию и отправить ее через Интернет.

Для быстрого формирования Декларации по единому сельхозналогу и Книги доходов и расходов ИП в БухСофт Онлайн:

  1. В разделе «Реквизиты» Личного кабинета в строке Объект налогообложения для УСНО выберете «ЕСХН».
  2. Через кнопку «Старт» войдите в раздел Бухгалтерия. Выберите Книгу доходов и расходов и заполните ее. В этом же разделе кликните на «ЕСХН», заполните и сохраните ваши данные.
  3. В модуле Бухгалтерия, Учет, откройте ЕСХН и нажмите «Заполнить» сначала для периода Полугодие, затем Год.
  4. Через кнопку «Старт» войдите в раздел Подготовка отчетности. Выберите декларацию «ЕСХН». При нажатии на кнопку «Заполнить» данные из Книги доходов и расходов автоматически заполнят декларацию.

Более подробно онлайн заполнение декларации по единому сельхоз налогу в Бухсофт Онлайн описано в инструкции «Декларация по Единому сельхоз налогу».

Единый сельхозналог это один из специальных налоговых режимов, позволяющий:

  • применять более низкую ставку для обложения доходов (6%);
  • учитывать расходы при расчете налога с доходов по низкой ставке;
  • сократить количество налоговой отчетности.

Для организаций уплата ЕСХН заменяет: налог на прибыль, налог на имущество, НДС кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.

Для ИП уплата единого налога заменяет: НДФЛ (в отношении предпринимательских доходов), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в коммерческой деятельности).

Читать еще:  Нарушение учетной политики последствия

Все другие налоги и сборы (в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) плательщики единого сельхозналога исчисляют и уплачивают в общем порядке.

Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

С 1 января 2017 года сельскохозяйственными товаропроизводителями по единому сельхоз налогу могут быть признаны:

  1. Организации и предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию;
  2. Организации и ИП, которые оказывают сельхоз товаропроизводителям услуги:
    • по подготовке полей, проведению посевной, возделыванию и выращиванию, обработке, обрезке плодовых деревьев и винограда, пересаживанию риса, рассаживанию свеклы, уборки урожая, предпосевной обработки семян;
    • по обследованию сельхоз животных, их перегонке, выпасу, выбраковке сельхоз птицы, содержанию животных и уходу за ними.

Указанные в п. 1.2. компании и ИП, желающие перейти на уплату единого сельхоз налога с 1 января 2017 года, уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на уплату ЕСН не позднее 15 февраля 2017 года при соблюдении ими условий, установленных в пунктах 1 и 2 статьи 2 Федерального закона от 23.06.2016 № 216-ФЗ.

  • Виды сельскохозяйственной продукции с 1 января 2017 года определяются по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2). Он утвержден Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Ранее виды продукции определялись по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП).
  • Эти и другие изменения отчетности плательщиков ЕСХН уже учтены в программах БухСофт и Облачной бухгалтерии БухСофт Онлайн.

    В настоящий момент действует новая форма декларации по единому сельхоз налогу, которая утверждена Приказом ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@.

    Быстро скачать бланк декларации по единому сельхоз налогу и ознакомиться с порядком его заполнения вы можете на странице по этому отчету.

    Не хотите читать многостраничные рекомендации по заполнению бланка? Тогда заполните его в программе БухСофт или в Облачной Бухгалтерии. Все данные подтянутся в бланк декларации по единому сельхозналогу автоматически.

    На 2017 год форма Книги учета доходов и расходов (КУДиР) для предпринимателей, применяющих ЕСХН, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

      Приказом Минфина России от 07.12.2016 № 228н внесены изменения в порядок заполнения Книги учета доходов и расходов для предпринимателей, применяющих ЕСХН:

      обновлен порядок отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходы.

      А именно: в графе 4 раздела I Книги доходов и расходов ИП на ЕСХН нужно отражать доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

      Напомним, до изменения формулировка была такой: «в графе 4 отражаются доходы, в состав которых включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ».

      доходы ИП в виде дивидендов в графе 4 раздела I Книги доходов и расходов ИП на ЕСХН учитывать не нужно.

      Из-за поздней публикации приказа Минфина России от 07.12.2016 № 228н перечисленные выше изменения начнут действовать только с 1 января 2018 года.

      Более ранние изменения в Книгу учета доходов и расходов для единых сельскохозяйственных производителей внесены Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 159н.

      Этим приказом изменен порядок заполнения Книги, но ее форма осталась прежней. Некоторые положения, касающиеся порядка заполнения КУДиР по единому сельхозналогу, изложены более детально.

      Так, Книга учета, которая велась в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом не позднее срока, установленного налогоплательщикам для подачи декларации по ЕСХН (31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

      В разделе «Доходы и расходы» в графе 4 не отражаются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ. Уточнено, что остаточная стоимость каждого приобретенного основного средства или нематериального актива, созданного индивидуальным предпринимателем до перехода на ЕСХН, указывается в графе 8 разд. II в том периоде, в котором произошло последнее по времени событие: ввод в эксплуатацию объекта основных средств, подача документов на госрегистрацию прав на него, оплата объекта основных средств и нематериальных активов.

      В остальном поправки носят уточняющий характер и не изменяют порядка учета.

      Все эти изменения по ведению Книги доходов и расходов ИП на едином сельхоз налоге своевременно учтены в бухгалтерских программах и интернет бухгалтерии БухСофт.

      Актуальный на сегодняшний день КБК для оплаты единого сельхозналога легко найти на странице «Коды бюджетной классификации».

      Отчетный период по налогу равен полугодию, налоговый — календарному году.

      По итогам отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа по ЕСХН. Суммы перечисленных в течение года авансовых платежей засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. При этом срок уплаты авансового платежа Кодексом не установлен. По итогам налогового периода организации уплачивают ЕСХН не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели — не позднее 30 апреля.

      И организации, и предприниматели, и фермерские хозяйства представляют декларации по ЕСХН за полугодие не позднее 25 июля отчетного года. Сроки представления налоговых деклараций по итогам налогового периода совпадают со сроками уплаты годовой суммы налога. То есть организации должны подать декларацию не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Организации, применяющие ЕСХН сдают следующую отчетность:

      Заявление о подтверждении основного вида деятельности;

      В случае наличия объекта налогообложения организации подают отчеты:

      Расчет суммы платы по источнику негативного воздействия;

      Декларацию по водному налогу.

      Предприниматели, применяющие единый сельхоз налог (ЕСН) сдают такую отчетность:

      Расчет 6-НДФЛ (при наличии работников);

      В случае наличия объекта налогообложения ИП подают отчеты:

      Расчет суммы платы по источнику негативного воздействия;

      Особенности ведения книги учета доходов и расходов для ИП

      Сначала — об исключении. Исключение составляют ИП, применяющие ЕНВД. Они могут не заполнять Книгу при условии, что работают только на ЕНВД. Однако при совмещении ЕНВД с другими налоговыми режимами ИП обязан обеспечить раздельный учет имущества и операций, то есть заполнять КУДиР по каждому налоговому режиму.

      Министерство финансов РФ совместно с налоговой службой разработали 4 формы КУДиР:

      • для ИП на ОСНО;
      • для ИП на УСН;
      • для ИП на ПСН;
      • для ИП на ЕСХН.

      КУДиР для ИП на ОСНО

      Порядок заполнения Книги для ИП на общем режиме налогообложения утвержден совместным Приказом Минфина № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02 .

      Нами подготовлен образец документа для ОСНО «Книга расходов и доходов ИП», скачать бесплатно его можно в конце статьи.

      Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО состоит из листка со сведениями об ИП, листка с содержанием и 6 разделами:

      1. Учет доходов и расходов.
      2. Расчет амортизации основных средств.
      3. Расчет амортизации по МБП, не списанным на 01.01.2002.
      4. Расчет амортизации НМА.
      5. Расчет начисленной и выплаченной оплаты труда.
      6. Определение налогооблагаемой базы.

      Для каждого из них разработано несколько таблиц, заполнять их надо по каждому виду деятельности отдельно.

      На листе «Сведения об индивидуальном предпринимателе» указываются регистрационные данные ИП, его банковские счета, номера лицензий, номера кассовых аппаратов, виды предпринимательской деятельности, место осуществления деятельности, телефоны.

      В листке «Содержание» перечисляют все заполненные таблицы с указанием номеров страниц.

      В 6.1 отражаются сводные данные, на основании которых заполняется декларация.

      Книга учетов доходов и расходов, образец заполнения раздела 6.1

      КУДиР для ИП на УСН

      Документ для УСН намного проще, и заполняют его не только ИП, но и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

      Книга доходов и расходов при УСН 2020 состоит из титульного листа и 4 разделов:

      1. Доходы и расходы.
      2. Учет затрат на приобретение ОС и НМА, учитываемых при определении налоговой базы.
      3. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговою базу по УСН.
      4. Расходы, уменьшающие сумму исчисленного УСН.

      На титульном листе указывают: наименование ИП, ИНН, объект налогообложения, реквизиты банковского счета, налоговый период, код ОКПО.

      В разделе 1 в хронологическом порядке по мере поступления платежей от клиентов записывают суммы доходов.

      Образец заполнения КУДиР 2020 «доходы минус расходы» (далее — «Д минус Р»):

      Так выглядит раздел 1 КУДиР 2020 УСН, скачать бланк excel можно в конце статьи.

      Последнюю, 5-ю, графу заполняют только при УСН с объектом налогообложения «Д минус Р».

      Цифры, отраженные в первом разделе КУДиР, суммируются поквартально нарастающим итогом, на основании полученных данных определяют налогооблагаемую базу для УСН.

      Разделы 2 и 3 заполняются только при УСН «Д минус Р».

      Раздел 4 заполняется только при объекте налогообложения «Доходы», здесь показывают уплаченные страховые взносы и прочее, определяемое п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ .

      Суммы, указанные в разделе 4, уменьшают сумму начисленного УСН в полном объеме у ИП без наемных работников и не более, чем на 50 %, если ИП производит выплаты вознаграждений физическим лицам.

      Книга учета доходов для ИП на ПСН

      В Книгу учета доходов на патенте (ПСН) делают записи в день получения оплаты и только по доходам от деятельности на патенте.

      Для каждого патента открывают отдельную Книгу на срок действия патента в течение календарного года.

      Расходы по деятельности на ПСН в документ не записывают.

      Как обычно, мы даем возможность воспользоваться образцом: КУДиР на 2020 год — скачать бланк бесплатно для ПСН можно внизу.

      КУДиР для ИП на ЕСХН

      Состоит из титульного листа и двух разделов.

      В первом записывают поступления и затраты по деятельности на ЕСХН.

      Второй предназначен для учета расходов на основные средства и нематериальные активы, которые включаются каждое полугодие по специальному расчету.

      Общие требования КУДиР для всех налоговых режимов

      Каждый год открывается новый документ.

      По окончании года распечатывается, прошивается, страницы нумеруются, общее количество страниц удостоверяется подписью ИП.

      Все сведения записываются в хронологическом порядке на основании первичных документов и только после их оплаты (кассовый метод).

      Для операций с расчетами через кассовый аппарат допускается заполнение Книги в конце рабочего дня по Z-отчету.

      КУДиР и первичные документы, на основании которых сделаны записи, должны храниться 4 года.

      Если деятельность не ведется, распечатывается и прошивается «нулевая» КУДиР.

      Ссылка на основную публикацию
      ВсеИнструменты 220 Вольт
      Adblock
      detector