Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет электронных билетов

Учет билетов в бухгалтерском учете

uchet_biletov_v_buhgalterskom_uchete.jpg

Похожие публикации

Учет билетов в бухгалтерском учете ведется на основании документальных подтверждений понесенных затрат командированными сотрудниками на проезд к пункту назначения. Эти расходы относятся в категорию прочих и влияют на размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Работодатель обязан возмещать издержки по командировкам в составе суточных, платежей за проживание, питание и проезд. Последняя статья затрат должна компенсироваться независимо от вида используемого транспорта и способа приобретения билета на него, главное, чтобы работник мог представить нанимателю обоснование по потраченным суммам.

Учет проездных билетов

Сотрудникам, направляемым для выполнения служебных поручений в места, удаленные от рабочего места, наниматель должен возместить стоимость любых видов проездных билетов. Она должна отражаться в составе стоимости денежных документов на субсчете 50.3.

Издержки по служебным поездкам нельзя списывать сразу в расходы или без промежуточных проводок относить на подотчетных лиц. Корректная схема отражения издержек по оплате проезда сотрудника выглядит так:

Д50.3 – К60 – проводка составляется в момент получения проездной документации;

Д19 – К60 – выделяется НДС из стоимости билетов;

Д71 – К50.3 – билеты выданы работнику, сумма операции указывается без учета НДС;

Д26 – К71 – проводка свидетельствует о признании расходов на проезд после утверждения авансового отчета.

Принять к вычету НДС по проезду можно при наличии счета-фактуры, или если налог выделен отдельной строкой в проездном документе (маршрутная квитанция, контрольный купон) — Письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.

Учет авиабилетов в бухгалтерском учете

Расходы на приобретение командированными лицами авиабилетов могут быть отображены в учете, если сотрудник приложил к авансовому отчету следующие документы:

авиабилет, при покупке которого выдается чек ККТ, или распечатанная маршрутная квитанция с отображением всех сведений о поездке, в т.ч. о стоимости перелета;

посадочный талон с данными о пассажире, дате вылета и прилета, информацией о номере посадочного места (на нем должны присутствовать отметки о том, что сотрудник прошел досмотр).

Учет электронных билетов ведется на субсчете 50.3. В затраты эта сумма списывается после утверждения авансового отчета. Формат билета, купленного по безналичному расчету и полученного на электронную почту, регламентируется нормами Приказа Минтранса от 08.11.2006 г. № 134 (ред. от 15.02.2016) .

Пример 1

Предприятие приобрело за безналичный расчет электронный авиабилет для командированного сотрудника стоимостью 15 600 руб. В учете эта сделка и последующие операции будут обозначены следующими записями:

Д60 – К51 – 15 600 руб., оплачен электронный авиабилет;

Д50.3 – К60 – 13 000 руб., на электронную почту предприятия пришла электронная маршрутная квитанция;

Д19 – К60 – 2600 руб., выделен НДС;

Д71 – К50.3 – 13000 руб., маршрутная квитанция распечатана и передана работнику;

Д26 – К71 – 13000 руб., командированный сотрудник после возвращения из служебной поездки представил работодателю авансовый отчет, затраты в сумме проезда признаны в учете.

Пример 2

Электронный билет на самолет стоимостью 15 600 руб. приобретен по безналичному расчету, но в связи с изменением даты вылета в тот же день произведена сдача авиабилета (при этом авиакомпанией удержан сбор — возвратная сумма составила 13 500 руб.). Как показать возврат билетов в бухгалтерском учете:

Д60 – К51 – 15 600 руб., оплачен авиабилет;

Д50.3 – К60 – 15 600 руб., получена маршрутная квитанция;

Д60 – К50.3 – 15 600 руб., произведен возврат билета;

Д51 – К60 – 13 500 руб., от авиакомпании получены на расчетный счет деньги по сданному билету;

Д91.2 – К60 – 2100 руб. (15 600 – 13 500), разница между первоначальной и возвратной стоимостью билета отнесена на расходы предприятия.

Учет ж/д билетов

Электронные билеты, приобретаемые для поездок на железнодорожном транспорте, оформляются по образцу, утвержденному Минтрансом в приказе от 21.08.2012 г. № 322. Подтвердить факт покупки электронного проездного можно при помощи контрольного купона. В нем отражается полный перечень необходимых реквизитов о пассажире, транспорте и поездке, как и в бумажной версии документа. Этот бланк относится к формам строгой отчетности. Если билеты были утеряны, для возмещения понесенных затрат работник может представить работодателю дубликаты документов. При получении билетов и других подтверждающих документов на иностранном языке, лучше сделать перевод основных реквизитов бланка, чтобы было понятно, кто, когда и куда ездил.

Пример 3

Сотрудник купил билет на поезд самостоятельно за наличный расчет:

Д71 – К50 – 15 600 руб., выданы из кассы деньги для покупки билета командированному лицу;

Д26 – К71 – 15 600 руб., затраты признаны в учете на основании утвержденного авансового отчета.

Пример 4

Билет на поезд приобретается через третьих лиц, стоимость 15 600 руб. Посредник за свои услуги взимает комиссию в сумме 500 руб. Как осуществляется учет железнодорожных билетов – проводки:

Д60 – К51 – 16 100 руб. (15 600 + 500), оплачен билет и сервисный сбор;

Д50.3 – К60 – 15 600 руб., получен контрольный купон;

Д26 – К60 – 500 руб., отнесена на расходы стоимость услуг посреднической организации.

Учет авиабилетов в бухгалтерском учете в 2020 году

Обязанностью работодателя, направляющего своего работника в командировку, является возмещение затрат последнего. Работнику возмещаются расходы на питание, проживание, суточные, а также проезд к месту назначения. Независимо от того, на каком транспорте добирался работник и как был приобретен билет, понесенные им расходы подлежат возмещению. Оплата билета и возмещение средств работнику подлежат отражению в бухучете работодателя. В статье рассмотрим, как осуществляется учет авиабилетов в бухгалтерском учете.

Особенности учета авиабилетов

Авиабилет представляет собой договор перевозки, заключенный между пассажиром и авиакомпанией и дающий право на услуги авиаперевозки, имеющий вид именного документа. Билет – это средство контроля, который в обязательном порядке регистрируется перед вылетом, после чего пассажиру выдается посадочный талон.

Важно! Бухгалтерский учет авиабилетов осуществляется на основании затрат, имеющих документальное подтверждение, понесенных работниками на проезд к месту назначения. Данные расходы относятся к прочим и учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Обязанностью работодателя является возмещение издержек сотрудника в командировке, в том числе суточные, оплату за питание и проживание, а также проезд. Оплата проезда работникам компенсируется независимо от того, какой вид транспорта был использован и каким способом был куплен билет. Главное, чтобы сотрудник мог предоставить работодателю обоснование своих потраченных сумм.

Читать еще:  1 учетная политика организации

Учет авиабилетов в бухгалтерском учете

Отражение в учете расходов на покупку сотрудниками авиабилетов возможно в том случае, если к авансовому отчету прикладываются такие документы:

  • авиабилет, при покупке которого был выдан чек, либо маршрутная квитанция, в которой отражаются все данные о поездке, включая стоимость перелета;
  • посадочный талон, в котором отражены данные о пассажире, даты вылета и прилета, а также информация о посадочном месте.

Электронные билеты отражаются на субсчете 50.3. В затраты данная сумму списывается после того, как утвержден авансовый отчет. Рассмотрим подробнее на примерах.

Пример 1: Компания по безналу оплатила за электронный авиабилет для работника, направляемого в командировку. Стоимость билета составила 10 000 рублей. В бухгалтерском учете будут следующие операции:

Хозяйственная операцияДК
Оплата электронного билета на сумму 10 000 рублей6051
Поступление электронной маршрутной квитанции50.360
Работнику выдана маршрутная квитанция7150.3
По возвращении сотрудник представил авансовый отчет и затраты были признаны в учете2671

Пример 2: Компания по безналу оплатила электронный билет стоимостью 12 000 рублей. В связи с тем, что изменилась дата поездки, авиабилет в тот же день был сдан. Авиакомпания при этом удержала сбор, в результате чего сумма возврата составила 10000 рублей. Отражение данных операций в бухгалтерском учете в этом случае будет следующим:

Хозяйственная операцияДК
Оплата электронного билета на сумму 12 000 рублей6051
Поступление электронной маршрутной квитанции50.360
Осуществлен возврат авиабилета6050.3
От авиакомпании на расчетный счет компании поступили деньги за сданный авиабилет, сумма 10000 рублей5160
Разница отнесена в расходы компании, сумма 2000 рублей (12000 – 10000)91.260

Отражение в бухучете сервисного сбора

Часто считается, что сервисный сбор следует относить к командировочным расходам. Однако, данный вид комиссионного вознаграждения посреднической компании не входит в перечень командировочных расходов.

Важно! Комиссия посреднику, не включенная в тариф на перевозку, для целей налогового учета признается как прочие расходы, имеющие отношение к производству и реализации.

Списание сервисного сбора происходит не после завершения командировки, а при покупки авиабилета. Проводки при этом будут следующими:

Хозяйственная операцияДК
С расчетного счета оплачен сервисный сбор6051
Получена маршрутная квитанция50.360
Отражена стоимость сервисного сбора2660

Порядок учета электронного билета в авансовом отчете

Расходы для бухучета подтверждаются первичной документацией, оформленной в соответствии со ст. 9 закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Обязательного перечня документов, которыми подтверждаются расходы на проезд, нет. Поэтому, для того, чтобы можно было признать расходы по покупке электронных авиабилетов, следует применять следующие документы:

  1. Квитанция или маршрут, распечатанный на бумаге электронный билет, в котором указывается стоимость перелета. Это позволит подтвердить расходы на покупку авиабилета.
  2. Посадочный талон, выдаваемый на регистрации при посадке на рейс. Данный документ подтверждает перелет по маршруту, который указан в билете.

НДС с авиабилетов

Иногда стоимость авиабилетов, приобретаемых для направления работника в командировку, составляют большую часть всех командировочных расходов. Поэтому желание компании возместить данные расходы можно объяснить. НДС по командировочным расходам может быть принят к вычету, поэтому, если компания напрямую купила билет у авиакомпании, проблем быть не должно. Продавец выставит счет-фактуру, на основании которой компания сможет принять НДС к вычету в обычном порядке. Однако, на практике сотруднику зачастую просто выдаются деньги, на которые он самостоятельно покупает себе авиабилет.

Согласно ст. 172 НК РФ, НДС по командировочным расходам принимается к вычету на основании следующих документов:

  • счета-фактуры, выставленной продавцом;
  • иного документа в случаях, предусмотренных п.3,6,7,8 ст. 171 НК РФ.

Если билет сотрудник покупает самостоятельно, то счет-фактура ему не выдается. Поэтому для возмещения НДС компания вправе предъявлять и другие документы. По командировочным расходам НДС к вычету принимается на основании БСО (бланк строгой отчетности), выданного работнику и включенного в документы, прилагаемые к отчету. Бланк должен содержать отдельную строку с выделенным НДС. Данный БСО подлежит регистрации в Книге покупок. Также условиям для принятия НДС к вычету соответствует распечатанный маршрут электронного билета. Необходимо, чтобы НДС в нем был выделен отдельной строкой.Также для подтверждения расходов необходимо сохранить посадочный талон. Налоговый орган должен иметь возможность идентифицировать продавца, а если билет выписан на иностранном языке, сделать это не получится. То есть авиабилет должен быть выдан на русском языке, причем достаточным будет перевод только необходимых реквизитов.

Бухгалтерский учет проездных билетов

Работодатель, направляя своих сотрудников в места, удаленные от работы, обязан возмещать стоимость проездных билетов. Данная стоимость отражается на счете 50.3 в составе стоимости денежных документов. Затраты по служебным командировкам не списываются сразу в расходы и не относятся на подотчетных сотрудников без промежуточных проводок. Порядок отражения затрат по оплате проезда работника выглядит следующим образом:

Хозяйственная операцияДК
Получение проездной документации50.360
Со стоимости билетов выделен НДС1960
Выдача билетов сотруднику (сумма без учета НДС)71
Признание расхода на проезд, после того как утвержден авансовый отчет2671

Важно! Принять по проезду НДС к вычету можно только в случае наличия счета-фактуры. Также это возможно в том случае, если сумма налога отдельно выделена в проездном документе.

Учет билетов на ж/д перевозки в бухучете

Подтверждением факта приобретения электронного билета является контрольный купон. Он содержит в себе все реквизиты о пассажире, транспорте, а также поездке. Данный бланк относят к БСО. В том случае, если билеты утеряны, возместить понесенные работником затраты можно по дубликатам документов. Если билет и иные подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется сделать перевод на русский язык основных реквизитов. В случае приобретения работником билетов самостоятельно, за наличные, проводки будут следующими:

Читать еще:  Новая организация кадровый учет
Хозяйственная операцияДК
Из кассы работнику выданы деньги на покупку ж/д билета7150
На основании авансового отчете, представленного работником, затраты признаны в учете2671

Если билет был приобретен через третьих лиц, то будет уплачиваться комиссия посреднику. В этом случае проводки будут следующими:

Является ли электронный билет бланком строгой отчетности?

Является ли электронный билет бланком строгой отчетности? — вопрос, который волнует бухгалтеров компаний, часто направляющих сотрудников в командировки. В статье вы узнаете, какие документы относятся к бланкам строгой отчетности (БСО), какие есть особенности учета электронных билетов и можно ли включить их в состав БСО.

Что относится с БСО?

БСО — документ, который юрлицо или бизнесмен может выдать физическому лицу вместо чека ККТ при безналичной или наличной оплате услуг.

Использование БСО регламентирует Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (утверждено постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

По общему правилу БСО выдают налогоплательщики только при оплате услуг из перечня ОКУН (ОК 002-93, утвержден постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163) и приравненных к ним. БСО нельзя выдать юрлицу и при покупке товара. А вот предпринимателям БСО выдавать можно, так как они приравниваются к физлицам (абз. 4 п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).

Чтобы бланк считался действительным, он должен включать обязательные реквизиты:

  • наименование, номер из 6 знаков и серия;
  • название фирмы или Ф. И. О. ИП;
  • ИНН и местонахождение предприятия;
  • вид и стоимость услуги;
  • сумму оплаты;
  • дату операции и формирования документа;
  • должность, Ф. И. О. и личную подпись ответственного за документирование операции лица;
  • печать компании.

Если БСО изготовлен в типографии, то сведения о ней указываются на бланке. Какие еще требования предъявляются к БСО — читайте в статье «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)».

Однако есть целый ряд БСО, к оформлению которых предъявляются отдельные требования, утвержденные специальными НПА. К таким бланкам относятся кинобилеты, абонементы, турпутевки и т. д. Можно ли считать электронный билет БСО?

Нюансы использования электронных билетов в качестве БСО

Электронный билет (ЭБ) — документ, подтверждающий договор перевозки пассажира и багажа. Он создается в автоматизированной системе (АИС) компании-перевозчика и содержит в цифровом виде сведения о самом пассажире, о рейсе, пунктах отправления и прибытия, багаже, цене проезда.

Форма и порядок применения ЭБ для авиаперевозок регулируются приказом Минтранса РФ от 08.11.2006 № 134. Согласно п. 2 данного приказа выписка из АИС оформления перелетов является частью электронного авиабилета и относится к документам строгой отчетности.

В перечень обязательных реквизитов электронного авиабилета входят сведения в том числе о стоимости полета, форме оплаты и стоимости самого тарифа авиауслуг по перевозке (подп. 2 п. 1 приложения к приказу Минтранса РФ от 08.11.2006 № 134). Если все эти данные зафиксированы, то Минфин РФ разрешает использовать такой ЭБ в качестве БСО (письмо Минфина РФ от 26.09.2012 № 03-07-11/398).

Порядок формирования ЭБ при перевозке граждан поездами и электричками регламентирует приказ Минтранса РФ от 21.08.2012 № 322. Сам электронный железнодорожный билет признать БСО нельзя, а вот контрольный купон билета, представляющий собой выписку из АИС управления железнодорожными перевозками, является документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса РФ от 21.08.2012 № 322, письмо Минфина РФ от 08.11.2011 № 03-03-06/1/719).

Для электронных проездных билетов квитанция электронного многоцелевого документа приравнивается к БСО (п. 2 приказа Минтранса РФ от 18.05.2010 № 116).

Учет электронных билетов

Списывать расходы на покупку ЭБ следует при наличии следующих документов:

  • распечатанного ЭБ;
  • посадочного талона или контрольного купона (письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-03-07/42279).

При этом следует проверить, чтобы в этих документах были указаны вся информация, свидетельствующая о том, что именно данный сотрудник компании направлялся в командировку — Ф. И. О., номер рейса и посадочного места, цена билета, дата поездки и иные сведения (письмо Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-03-07/50).

Если у компании есть документы, подтверждающие отправку работника в командировку и его пребывание там (приказ руководителя, чеки и счета из гостиниц), то для подтверждения расходов все равно необходимо иметь и распечатку ЭБ, и посадочный талон / контрольный купон (письмо Минфина РФ от 01.09.2016 № 03-03-07/50992).

ЭБ учитываются на сч. 50 субсчет «Денежные документы» (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Если билеты покупает сама компания, то проводки следующие:

  • Дт 60, 76 Кт 51 — оплачена покупка ЭБ;
  • Дт 50-3 Кт 60, 76 — оприходован электронный документ;
  • Дт 71 Кт 50-3 — ЭБ выдан работнику.

Если ЭБ покупает сам сотрудник, то компания делает аналогичные проводки, что и при обычной выдаче денег под отчет:

  • Дт 71 Кт 50 — выданы подотчетные суммы сотруднику.
Читать еще:  Бухучет материалов переданных на ответственное хранение

Компания спишет расходы на билет после утверждения авансового отчета командированного сотрудника:

  • Дт 20, 26, 26, 44 Кт 71 — списаны расходы на проезд в командировку.

Подробнее об учете расходов на деловые поездки сотрудников читайте в статье «Оформляем и оплачиваем командировки в 2016 г.»

Если сумма НДС выделена в маршруте/квитанции, контрольном купоне, квитанции электронного многоцелевого документа отдельной строкой, то налог можно принять к вычету (письмо Минфина РФ от 10.01.2013 № 03-07-11/01):

  • Дт 19 Кт 71 — выделен НДС в стоимости ЭБ;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.

В противном случае вся стоимость билета включается в расходы при расчете налога на прибыль.

Если поездка по каким-то причинам не может состояться и компания сдает ЭБ, то в учете делаются такие записи:

  • Дт 50-3 Кт 71 — подотчетник возвратил неиспользованный билет в бухгалтерию;
  • Дт 60, 76 Кт 50-3 — билет возвращен перевозчику;
  • Дт 51 Кт 60, 76 — стоимость несостоявшейся поездки частично возращена компании;
  • Дт 91 Кт 60, 76 — учтена в расходах сумма комиссии за отмену бронирования билета.

ВНИМАНИЕ: поскольку проездные билеты могут использоваться более одного раза, следует завести ведомость их учета. Компания может разработать форму самостоятельно с учетом положений ч. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Сотрудников, которые используют в работе проездные билеты, необходимо перечислить в отдельном приказе. Такой работник будет получать билет под расписку и по возвращении из поездки или окончании срока действия проездного — сдавать обратно. Ответственный за сохранность проездных — кассир.

Подробнее о том, как следует хранить БСО, читайте в материале «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».

Итоги

В состав электронного документа входят:

  • маршрут/квитанция — при авиаперевозках;
  • контрольный купон — при железнодорожной перевозке;
  • квитанция электронного многоцелевого документа — при использовании проездных билетов.

Перечисленные документы относятся к бланкам строгой отчетности. Следовательно, электронный билет можно считать БСО при наличии распечатанных на бумажном носителе указанных выше документов.

Бухгалтерский учет электронных билетов

Дата публикации 29.11.2016

Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения приобретение электронных билетов на условиях предоплаты? Нужно ли оформлять билеты через фондовую кассу?

Формы электронных билетов на железнодорожном транспорте и в гражданской авиации утверждены приказами Минтранса России от 21.08.2012 № 322 и от 08.11.2006 № 134 (далее – Приказ № 322, Приказ № 134) соответственно. Согласно п. 2 ст. 786 ГК РФ билет удостоверяет заключение договора перевозки.

Маршрут-квитанция электронного авиабилета и контрольный купон электронного железнодорожного билета являются документами строгой отчетности и применяются для наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без ККТ. Это установлено п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134, п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322.

Маршрут-квитанция и контрольный купон представляют собой выписки из автоматизированных систем управления пассажирскими перевозками в авиации и на железнодорожном транспорте.

Документы, которые являются эквивалентом стоимости нефинансовых активов (работ, услуг), как правило, учитываются как денежные документы на счете 201 35 (п. 169 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н). Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310001, 0310002) с записью «Фондовый» (п. 170 Инструкции № 157н).

Несмотря на то, что электронные билеты не обладают признаком денежных документов – уникальностью (поскольку могут быть распечатаны неограниченное количество раз и даже не выдаваться сотруднику в бумажном виде), по мнению большинства экспертов, их целесообразно учитывать в составе денежных документов. Это объясняется наличием у электронных билетов других признаков денежных документов:

    • удостоверение права на получение определенного товара (услуги) на определенную сумму;
    • наличие номинала документа – суммы в денежном выражении, на которую можно приобрести товар (услугу);
    • предоставление товара (услуги) на всю номинальную стоимость денежного документа единовременно.

Кроме того, при получении электронного билета от поставщика и выдаче билета работнику расчеты с поставщиком уже закрыты, а вот списать стоимость проезда в расходы еще нельзя, поскольку билет не использован. Следовательно, документ, выданный работнику, необходимо отразить в учете. Оптимальным вариантом представляется применение счета 201 35. Этот способ является традиционным и не должен вызвать нареканий со стороны контролирующих органов.

Поскольку приобретение электронных билетов законодательством о бухгалтерском учете не регулируется, учреждение вправе закрепить выбранный вариант в своей учетной политике.

Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении ведется в соответствии с инструкцией, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н). По нашему мнению, приобретение электронных билетов на условиях предоплаты отражается в учете записями:

Дебет Х 206 22 560 Кредит Х 201 11 610 – перечислен аванс на приобретение электронного билета (п. 73 Инструкции № 174н) с одновременным увеличением забалансового счета 18 01 КОСГУ 222;

Дебет Х 201 35 510 Кредит Х 302 22 730 – поступил в кассу учреждения электронный билет (п. 86 Инструкции № 174н);

Дебет Х 302 22 830 Кредит Х 206 22 660 – зачтены обязательства в счет предварительной оплаты (п. 98 Инструкции № 174н);

Дебет Х 208 22 560 Кредит Х 201 35 610 – выдан электронный билет сотруднику на основании заявления, утвержденного руководителем (п. 87 Инструкции № 174н);

Дебет Х 401 20 222 (Х 109 ХХ 222) Кредит Х 208 22 660 – приняты к учету расходы подотчетного лица по проезду на основании утвержденного руководителем авансового отчета (п. 106 Инструкции № 174н).

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector