Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет задолженности по страховым взносам фсс

Бухучет расчетов по страховым взносам

Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России 1 . А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет. Разберемся с этим вопросом самостоятельно.

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета 2 рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов 3 . К счету 69 откройте субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по «травме» субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:
69-1-1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам»;
69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии».
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:
69-3-1 «Расчеты с ФФОМС»;
69-3-2 «Расчеты с ТФОМС».

Отражаем взносы в учете.

Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 «Основное производство», во вспомогательном — по дебету счета 23 «Вспомогательное производство»; по управленческому персоналу — по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по работникам непроизводственной сферы — по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 «Расходы на продажу».
Начислять взносы нужно в последний день каждого месяца. Как мы сказали выше, порядок отражения взносов в ФСС России установлен приказом Минздравсоцразвития России 4 . По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.
Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Пример
В январе 2010 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни — 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, — 2000 руб. Оба сотрудника организации родились раньше 1967 г.
Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие:

  • в ПФР — 20%, в т. ч. 14% — на страховую часть трудовой пенсии и 6% — на накопительную.
  • в ФСС России по страховым взносам — 2,9%;
  • в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 0,2%;
  • в ФФОМС — 1,1%;
  • в ТФОМС — 2,0%.

Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета.
Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2010 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову — 25 000 руб.
Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах.
1. По А.И. Иванову — сотруднику производственного подразделения.

  • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 14,0% = 4200 руб.;
  • в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% = 1800 руб.;
  • в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
  • в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
  • в ФФОМС: 30 000 руб. x 1,1% = 330 руб.;
  • в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.

Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 30 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
— 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
— 60 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1
— 4200 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2
— 1800 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1
— 330 руб. — начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-2
— 600 руб. — начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51
— 870 руб. — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
— 60 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
— 4200 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
— 1800 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
— 330 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
— 600 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.
2. По В.И. Смирнову — работнику непроизводственного подразделения.

  • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 14,0% = 3500 руб.;
  • в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6,0% = 1500 руб.;
  • в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2,9% = 725 руб.;
  • в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб. x 0,2% = 50 руб.
  • в ФФОМС: 25 000 руб. x 1,1% = 275 руб.;
  • в ТФОМС: 25 000 руб. x 2,0% = 500 руб.
Читать еще:  Расчетная ведомость т 51 скачать бланк

В течение месяца должны быть сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— 25 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— 2000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70
— 4000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
— 725 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
— 50 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1
— 3500 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2
— 1500 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1
— 275 руб. — начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-2
— 500 руб. — начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
— 50 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
— 3500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
— 1500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
— 275 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
— 500 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.

Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) за январь 2010 г. превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

. и включаем в расходы

Начисленные страховые взносы компания может в полном объеме списать в уменьшение облагаемой прибыли 5 . Данное правило также действует в отношении тех сумм взносов, которые начислены на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли 6 . Подробнее об учете взносов с «неприбыльных» выплат мы писали в «АБ» N 1, 2010 на стр. 38.
Взносы включают в состав прямых, косвенных либо прочих расходов. Это зависит от того, как отражено вознаграждение, с которого они были рассчитаны. Следует помнить, что перечень прямых и косвенных затрат компания должна прописать в налоговой учетной политике 7 . Такое деление должно быть экономически оправдано 8 . Например, фонд оплаты труда работников, непосредственно участвующих в производственной деятельности, и начисленные на него страховые взносы включают в состав прямых расходов. Затраты же по оплате труда управленческого персонала и начисленные с них взносы являются расходами косвенными.
Страховые взносы, отраженные в составе прямых расходов, списывают в уменьшение облагаемой прибыли по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены 9 . Если же взносы относят к расходам косвенным, то учитывать их при расчете налога на прибыль следует сразу в момент начисления 10 . Это правило действует, например, в отношении торговых компаний. Поскольку заработная плата и страховые взносы с нее у подобных фирм являются косвенными расходами 11 .

Автор статьи:
Е.Н. Подлипалина,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
А.И. Матросова,
главный бухгалтер «БВТ Группа»

1 приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н

2 утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н

3 п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н

4 приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н

5 подп. 7 п. 1 ст. 272 НК РФ

6 письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-03-06/2/197

7 п. 1 ст. 318 НК РФ

8 письма Минфина России от 26.01.2006 N 03-03-04/1/60, ФНС России от 18.11.2005 N ММ-6-02/960

Задолженности по страховым взносам в ФСС тоже будут копиться

Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В ближайшее время произойдут изменения в порядке взыскания налоговиками налоговых задолженностей разного рода (собственно налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов). В соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ они будут накапливаться до установленных пределов, и только при превышении общей суммой этих пределов налогоплательщику направят требование об уплате.

Такие пределы установлены и сейчас, но с 01.04.2020 соответствующая величина существенно возрастет. Кроме того, подобный порядок вводится в отношении обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Возрастет предельная сумма для взыскания

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.03.2020 № 43-ФЗ и также вступят в силу с 01.04.2020.

Пункты 1 и 2 ст. 26.6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» предусматривают, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях). Такое взыскание производится по решению территориального органа ФСС о взыскании страховых взносов путем направления в банк (иную кредитную организацию), в котором открыты счета страхователя – юридического лица или ИП, поручения территориального органа ФСС на списание и перечисление в бюджет ФСС необходимых денежных средств со счетов страхователя – юридического лица или ИП.

Но до принятия решения о взыскании территориальный орган страховщика направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 3 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ). Причем согласно п. 7 данной статьи в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает 500 руб., решение о взыскании принимается территориальным органом ФСС после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов (но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования).

Теперь названная предельная сумма возрастет до 3 000 руб. Аналогичное изменение произойдет и в п. 11 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ). То есть в случае, если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов такая сумма взносов, пеней и штрафов не превысит 3 000 руб., территориальный орган ФСС обратится в суд с заявлением о взыскании (в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам).

Читать еще:  Расчет среднего заработка бланк скачать

Изменится и порядок взыскания за счет имущества

Данные изменения повлияют и на порядок применения п. 22 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ. В этой норме сказано, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации об их счетах территориальный орган ФСС вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества страхователя в соответствии со ст. 26.7 Федерального закона № 125-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 26.7 взыскание за счет имущества производится в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В пункте 3 ст. 26.7 предусмотрено, что постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

А если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает 500 руб., такое постановление принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Предел, указанный в названном пункте, тоже вырос до 3 000 руб. Кроме того, теперь, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысит 3 000 руб., такое постановление принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее чем через три года после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Территориальный орган не должен нарушать этот срок. Теперь постановление, принятое через три года после истечения срока исполнения самого раннего требования, не подлежит направлению судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Изменение для физических лиц, которые не являются ИП

Недоимка по страховым взносам, пеням и штрафам может быть взыскана и за счет имущества страхователя – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 26.8 Федерального закона № 125-ФЗ). За таким взысканием территориальный орган должен сразу обращаться в суд, без предварительного проведения административных процедур. Правда, перед этим он все равно должен направить физическому лицу требование о погашении задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 26.8 Федерального закона № 125-ФЗ заявление о взыскании подается территориальным органом ФСС в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 руб., за исключением случая, предусмотренного п. 7 этой статьи.

Теперь чиновникам придется ждать, пока названная общая сумма превысит все те же 3 000 руб. Такая же поправка сделана в п. 7 ст. 26.8.

То есть если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого территориальным органом ФСС при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысит 3 000 руб., то территориальный орган страховщика обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Если же обозначенная сумма в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки превысит указанный предел, то территориальный орган ФСС обратится в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня превышения (п. 6 ст. 26.8 закона).

Расчет задолженности по страховым взносам фсс

Использован релиз 3.1.12

В таблице 2 (рис. 1) приводится расчет по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ООО «Швейная фабрика Плюс» уплачивает страховые взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по тарифу 0,3 процента. В организации работает инвалид III группы. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с выплат такому сотруднику уплачиваются в размере 60% от страхового тарифа (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

  • задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода (01.01.2019) составляет 13 479,43 руб.;
  • за 2019 год:
  • база для начисления страховых взносов в ФСС НС составила 8 056 122,13 руб., в том числе (рис. 2):
    • база для начисления взносов по работнику-инвалиду – 360 000 руб.;
  • начислено страховых взносов ФСС НС и ПЗ, всего: 23 736,37 руб. (в том числе с выплат в пользу работника-инвалида – 648 руб.). Проверим расчет: (8 056 122,13 руб. – 360 000 руб.) * 0,3% + 360 000 руб. * 0,3% * 60% = 23 736,37 руб. Иногда, при такой проверке, бывает разница на копейки. Объясняется это тем, что взносы рассчитываются отдельно для каждого сотрудника и округляются до двух знаков после запятой, мы же для проверки умножили общую базу на тариф. Контрольными соотношениями для расчета по форме 4-ФСС (Приложение № 3 Приказа ФСС РФ от 09.03.17 № 83) допускается ошибка округления в 1 руб.;
  • расходы на цели обязательного социального страхования составили (травма, профзаболевание) – 37 177,38 руб.;
  • уплачено страховых взносов ФСС НС и ПЗ, всего – 0 руб;
  • задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода (на 31.12.2019) – 26 920,44 руб. (за счет превышения расходов).

Для рассматриваемого примера в таблице отражаются:

  • по строке 1 – задолженность за территориальным органом Фонда по страховым взносам на начало расчетного периода (01.01.2019). Показатели строк 12 – 14 должны равняться показателям строк 9 – 11 за предыдущий расчетный период, которые на протяжении расчетного периода не меняются. Если на начало расчетного периода существует задолженность по страховым взносам за страхователем, то показатель строки 1 должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период. Строки 1.1, 14.1 заполняются вручную. Значения данных строк влияют на итоги по задолженности;
  • по строке 2 – суммы начисленных страховых взносов с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки);
  • по строке 15 – суммы расходов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года. Данный показатель должен соответствовать показателю контрольной строки 10 графы 4 таблицы 3 расчета;
  • по строке 16 – суммы перечисленных взносов на лицевой счет территориального органа Фонда с указанием даты и номера платежных поручений. В данной строке реализовано добавление ячеек и их автозаполнение для отображения более чем трех платежных поручений по уплате взносов. В нашем примере перечисление страховых взносов не было, т.к расходы превысили сумму начисленных взносов;
  • если значение в строке 8 превышает значение в строке 18, то разность значений показателей отражается в строке 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода» (соответствует кредитовому сальдо по субсчету «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний») с выделением в строке 20 из нее суммы просроченной задолженности, исчисленной страхователем самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета;
  • если значение в строке 18 превышает значение в строке 8, то разность значений показателей отражается в строке 9 «Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода» (соответствует дебетовому сальдо по субсчету «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний») с выделением из нее:
    • в строке 10 «за счет превышения расходов» – задолженности, образовавшейся за счет превышения произведенных расходов по социальному страхованию над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда;
    • в строке 11 «за счет переплаты страховых взносов» – задолженности, образовавшейся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на конец отчетного (расчетного) периода.
Читать еще:  Фсс сверка расчетов онлайн

Страхователи, участвующие в реализации пилотного проекта, в таблице 2 показатели строки 15 не заполняют (приказ ФСС РФ от 28.03.2017 № 114).

Суммы страховых взносов, начисленные ФСС РФ по результатам выездной и камеральных проверок, регистрируются документом Акт проверки страховых взносов (раздел Налоги и взносыАкты проверки страховых взносов) для их последующего отражения в строке 3 таблицы.

Для регистрации поступивших из ФСС РФ сумм возмещения произведенных расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов, используется документ Получение возмещения пособий от ФСС (раздел Налоги и взносыПолучение возмещения пособий от ФСС) для их последующего отражения в строке 6 таблицы.

Как отражать недоимку в отчете 4-ФСС

Недоимка в 4-ФСС: как не запутаться в терминах

Официальной расшифровки понятия «недоимка в 4-ФСС» в законодательстве мы нет. Термин «недоимка» раскрыт в ст. 11 НК РФ и означает не уплаченную в установленный законом срок сумму налога, сбора или страховых взносов.

Недоимка, которую страхователи отражают в 4-ФСС, не относится к налоговым платежам. Хотя означает то же самое — это сумма задолженности по взносам, срок уплаты по которой истек. Речь в данном случае идет о страховых взносах «на травматизм», которые администрирует ФСС.

Следует различать два понятия:

  • «задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» — это нормальное явление, когда страхователь взносы на отчетную дату к уплате начислил (за последний месяц), а срок платежа по ним еще не наступил (наступит в следующем месяце, который относится к другому отчетному периоду);
  • «недоимка» — ее наличие говорит о том, что страхователь допустил просрочку платежа по взносам и будет за это материально наказан (о последствиях образования недоимки смотрите далее).

Чтобы не образовывалась недоимка по взносам на травматизм, страхователю следует контролировать своевременность уплаты взносов — ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются взносы (п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Специальная строка для недоимки

Как отражать недоимку в 4-ФСС? Показать недоимку в 4-ФСС нужно по строке 20 — это завершающая строка в таблице 2 «Расчет по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»:

Строка 20 детализирует строку 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» в части суммы недоимки. Она справочно показывает, сколько в итоговой сумме задолженности составляет недоимка.

Узнайте о важных налоговых нововведениях с 2020 года:

Определяем показатель для строки 20

Законодательно закрепленного алгоритма, по которому можно исчислить сумму недоимки, чтобы отразить ее в строке 20 отчета 4-ФСС, не существует. Не найдем мы нужных формул или описаний в Порядке заполнения 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Тем не менее строка 20 формы 4-ФСС при наличии у страхователя недоимки должна быть заполнена, как и остальные показатели таблицы 2. В приказе № 381 указано только общее направление поиска данных — таблица 2 заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.

В недоимке учитываются все просроченные платежи, кроме просрочки за последний месяц. Так что для расчета суммы недоимки следует сложить всё, что не уплачено на отчетную дату, без учета последнего календарного месяца — начисленные за этот месяц взносы считаются просто задолженностью, пока срок их уплаты не наступил.

Бухгалтер ООО «Ритм» при заполнении 4-ФСС за 1-й квартал 2020 года по строке 19 таблицы 2 указал задолженность страхователя на конец периода — 28 644 руб. При этом сумма взносов, начисленных за март 2020 года, исходя из данных отчета, составила 19 172 руб.

Учитывая, что крайняя допустимая дата уплаты взносов за март выпадает на 15.04.2020, начисленная за март сумма взносов (19 172 руб.) будет обычной задолженностью. А оставшаяся сумма 9 472 руб. (28 644 19 172) — недоимкой. Ее следует указать по строке 20 таблицы 2.

Изменим условия примера 1 и покажем, как заполнить строку 20, если недоимки у страхователя нет:

По данным учета ООО «Ритм» задолженность компании по взносам на травматизм на конец 1-го квартала 2020 года составила 19 172 руб. — такая сумма взносов начислена за март 2020 года. Уплату этой суммы ООО «Ритм» планирует произвести не позднее 15.04.2020.

Учитывая, что других задолженностей по взносам на травматизм у компании нет, бухгалтер при заполнении 4-ФСС отразит:

  • по строке 19 (задолженность страхователя на конец отчетного периода) — 19 172 руб.;
  • по строке 20 (в том числе недоимка) — прочерк (19 17219 172 = 0).

Если в строке 20 стоит прочерк, страхователю не стоит волноваться.

Чем опасна недоимка

Недоимка всегда наказуема. Не зря ее сумму справочно нужно показывать в строке 20 таблицы 2 отчета 4-ФСС — появление любой цифры в этой строке сигнализирует о том, что у страхователя есть просроченный долг перед Фондом соцстрахования и требуется принять меры для его скорейшего погашения.

К примеру, наличие недоимки служит причиной получения отказа от ФСС в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников:

Другой негативный фактор наличия недоимки — начисление пени на ее сумму. А это незапланированные дополнительные расходы страхователя. Начислением пеней занимается ФСС по правилам:

Если не заплатить вовремя недоимку по взносам на травматизм и пени, ФСС взыщет суммы принудительно со счета страхователя или за счет его имущества.

Итоги

Недоимкой признается не уплаченная в срок сумма взносов. В 4-ФСС недоимка по взносам на травматизм отражается справочно в строке 20 таблицы 2. При наличии у страхователя недоимки на ее сумму начисляются пени. Кроме того, ФСС может отказать в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×