Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет реализованной торговой наценки

Четыре простых правила для торговой наценки

А. Гришин, эксперт-аналитик ЗАО «Консалтинговая группа “ЗЕРКАЛО”»

В каждой фирме, которая занимается продажами, существует разница между той суммой, что покупатель видит на ценнике, и той, по которой компания приобретала определенный товар. Директор ориентируется на рыночные цены и дает указание бухгалтеру сделать ту или иную торговую наценку. Как ее правильно рассчитать, это уже головная боль скромного труженика учета.

Сумму реализованной торговой наценки, а следовательно, и покупную стоимость проданных товаров можно рассчитывать на компьютере. В фирмах, которые занимаются розницей и используют подобную технику, наценка может быть определена автоматически по каждому проданному товару. При этом определить финансовый результат бухгалтеру будет значительно проще.

Однако не все могут позволить себе иметь в наличии такое дорогостоящее программное обеспечение. Небольшие магазины и палатки обычно определяют торговую наценку расчетным способом, или, другими словами, вручную. Роскомторг еще в 1996 году своим письмом от 10 июля № 1-794/32-5 утвердил Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли. В них комитет предложил несколько вариантов расчета реализованной торговой наценки. На сегодняшний день нет каких-либо других официальных документов, устанавливающих иные способы. В соответствии с пунктом 12.1.3 методических рекомендаций Роскомторга определить наценку можно по общему товарообороту, по ассортименту товарооборота, по среднему проценту, по ассортименту остатка товаров. Рассмотрим указанные способы подробнее.

Одинаковый процент желает познакомиться

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту, согласно пункту 12.1.4 методических рекомендаций, используют в случае, если ко всем товарам применяют одинаковый процент торговой надбавки. Этот вариант предполагает сначала установить валовой доход по товарообороту от реализации (ВД), а потом уже наценку.

Бухгалтер должен применить формулу, приведенную в документе: ВД = Т x РН : 100 (Т – общий товарооборот, РН – расчетная торговая надбавка). Расчетную торговую надбавку считают по другой формуле: РН = ТН : (100 + ТН). В данном случае ТН – торговая надбавка в процентах. При этом, согласно пункту 2.2.3 методических рекомендаций, под товарооборотом понимают общую сумму выручки (с учетом всех налогов).

В ООО « Романтик» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 руб. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб.

Согласно приказу руководителя организации, на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов от их покупной стоимости. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. x ґ 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 руб. (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб.

Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН : (100 + ТН):

35% : (100% + 35%) = 25,926%.

Валовой доход находим по формуле ВД = Т x РН : 100:

51 000 руб. x 25,926% : 100% = 13 222 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 13 222 руб. – списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 442 руб. (51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.

Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров наценка не одинаковая. Сложность в том, что каждая из групп включает продукцию с одной и той же надбавкой. В этом случае необходим обязательный учет товарооборота. Согласно пункту 12.1.5 методических рекомендаций, валовой доход (ВД) определяют по следующей формуле:

ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + . + Тn x РН) : 100 (Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров).

Бухгалтер ООО «Романтик» имеет данные, приведенные в следующей таблице:

Остаток товаров на 1 июля, руб.Получено товаров по покупной стоимости, руб.Торговая наценка, %Сумма наценки, руб.Выручка от продажи товаров, руб.Расходы на продажу, руб.
Товары группы 1460012 10039471916 8003000
Товары группы 2790024 90026647433 200
Итого12 50037 00011 19350 000

Для группы 1 расчетную торговую надбавку расчитываем по формуле РН = ТН : (100 + ТН):

39% : (100% + 39%) = 28,057%.

26% : (100% + 26%) = 20,635%.

Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:

(16 800 руб. x 28,057% + 33 200 руб. x 20,635%) : 100 = 11 564 руб.

В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить такие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7627 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 11 564 руб. – списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 50 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 937 руб. (50 000 – 7627 – (–11 564) – 50 000 – 3000) – прибыль от продажи.

Данный способ самый простой. Его может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам. Согласно пункту 12.1.6 рекомендаций, валовой доход по среднему проценту нужно рассчитать по формуле: ВД = (Т x П) : 100 (П – средний процент валового дохода, Т – товарооборот). Средний процент валового дохода будет равен:

П = ((ТНн + ТНп – ТНв) : (Т + ОК)) x 100.

Разберем показатели последней формулы:

ТНн – торговая надбавка на остаток продукции на начало отчетного периода (сальдо счета 42); ТНп – наценка на поступившие за это время товары, ТНв – на выбывшие (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период). Под выбытием в данном случае понимают возврат товаров поставщикам, списание порчи и т. п. ОК – остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).

Бухгалтер ООО «Романтик» выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 руб. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 руб. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 руб. (без учета НДС). Наценка, начисленная на поступившую в июле продукцию, – 12 950 руб. За месяц получен доход от продажи в сумме 51 000 руб. (в том числе НДС – 7780 руб.). Остаток товаров на конец месяца составил 11 450 руб. (12 500 + 37 000 + 12 950 – 51 000). Расходы на продажу – 5000 руб.

Рассчитать реализованную торговую наценку нужно следующим образом. Сначала узнаем средний процент валового дохода – П = ((ТНн + ТНп – ТНв) : (Т + ОК)) x 100:

((3100 руб. + 12 950 руб. – 0 руб.) : (51 000 руб. + 11 450 руб.)) x 100% = 25,7%.

Затем рассчитаем сумму валового дохода (реализованной торговой наценки):

(51 000 руб. x 25,7%) : 100% = 13 107 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 13 107 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 327 руб. (51 000 – 7780 – (–13 107) – 51 000 – 5000 руб.) – прибыль от продажи (финансовый результат).

Для подсчета валового дохода по ассортименту остатка бухгалтеру нужны будут данные о сумме торговой наценки на тот товар, который выявлен на конец отчетного периода. Чтобы получить эти сведения, необходимо вести учет начисленной и реализованной надбавки по каждому наименованию или по группам с одинаковыми способами расчета торговой наценки. Как правило, для определения этой суммы проводят инвентаризацию на конец каждого месяца. Данный способ наиболее трудоемкий. Его обычно используют фирмы либо с маленьким товарооборотом, либо те, в которых есть соответствующее программное обеспечение.

Согласно пункту 12.1.7 методических рекомендаций, расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров проводят по формуле: ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк. Показатели означают следующее: ТНн – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»); ТНп – торговая надбавка на продукцию, поступившую за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период); ТНв – торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка»); ТНк – наценка на остаток в конце отчетного периода.

Читать еще:  Оплата по взаиморасчетам

Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 июля (сальдо по счету 42), – 3100 руб. Начисленная надбавка на продукцию, поступившую в июле, – 12 950 руб. За месяц фирма выручила от продажи 51 000 руб. Наценка по остатку товаров на конец месяца, по данным инвентаризации (сальдо по счету 42), – 2050 руб. Расходы на продажу – 5000 руб. Рассчитаем реализованную торговую наценку – ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк:

(3100 руб. + 12 950 руб. – 0 руб.) – 2050 руб. = 14 000 руб.

В бухгалтерском учете необходимо оформить проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 14 000 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам:

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость проданного;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 1220 руб. (51 000 – 7780 – (–14 000) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.

Во всех рассмотренных выше способах расчета реализованной наценки (за исключением метода по среднему проценту) полученный результат (сумма реализованной наценки) можно использовать при исчислении налога на прибыль, для того чтобы найти покупную стоимость проданного товара. Но, например, в бухгалтерском учете проценты за кредит до принятия товаров включают в их стоимость. Для налогового учета такие проценты идут в состав внереализационных расходов.

При способе нахождения наценки по среднему проценту покупная стоимость проданного товара в бухгалтерском учете может не совпадать с таким же показателем в налоговом учете. Это происходит из-за того, что на разные группы может быть разная надбавка. При расчете реализованной наценки в бухгалтерском учете все данные усредняются. В налоговом же, согласно статье 268 Налогового кодекса, выручку от продажи уменьшают на стоимость приобретенных товаров, которую определяют в соответствии с учетной политикой.

Расчет валовой прибыли в розничной организации, использующей продажные цены

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Те же организации розничной торговли, которые ведут учет товаров по продажным ценам, определяют в бухгалтерском учете финансовый результат совершенно другим способом. Так как в учете товар числится по цене, которую платит за его приобретение покупатель, то фактически списание товара на счет 90 «Продажи» производится по продажной цене. Иначе говоря, выручка, поступившая от покупателей, будет равняться сумме, списанной с кредита счета 41-2 «Товары в розничной торговле» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж». Чтобы определить финансовый результат нужно списать не продажную стоимость товара, а разницу между розничной ценой и ценой приобретения, то есть сторнировать сумму торговой наценки, отраженной по счету 42 «Торговая наценка». Эту разницу, представляющую валовый доход, в рознице называют реализованным наложением.

После операции сторнирования суммы торговой наценки, относящейся к реализованным товарам на счете 90 «Продажи» образуется кредитовое сальдо, представляющее собой валовый доход от реализации товаров. В бухгалтерском учете организации, ведущей учет по продажным ценам, для отражения операций по реализации товаров используются следующие проводки:

Согласно пункту 12 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10 июля 1996 года №1-794/32-5 реализованное наложение (валовый доход) можно определить несколькими способами, а именно: по общему товарообороту, по ассортименту товара, по среднему проценту и по ассортименту остатка товаров.

РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ МЕТОДОМ РАСЧЕТА ПО ТОВАРООБОРОТУ

Этот метод используется розничными организациями в том случае, если на все товары, продаваемые организацией установлен одинаковый процент торговой наценки (надбавки).

Под товарооборотом понимается общая сумма выручки (с НДС), на основании пункта 2.2.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10 июля 1996 года №1-794/32-5.

Для определения валового дохода по товарообороту используется формула:

Где Т- общий товарооборот;

РН – расчетная торговая наценка (надбавка), определяемая как РН =ТН:(100%+ТН),

ТН – размер торговой наценки (надбавки), установленной организацией.

В продовольственном магазине ООО «Славянка» на весь ассортимент товаров установлена торговая наценка в размере 30%. Сумма выручки за отчетный период составила 170 000 рублей (с учетом НДС).

Расчетная торговая наценка составляет РН =30%:(100% +30%) = 0,23

Тогда сумма реализованного наложения составит ВД =170 000 рублей х 0,23 = 39 100 рублей.

Если в течение отчетного периода размер единой наценки меняется (увеличивается или уменьшается) применение этого метода также возможно, однако сумма выручки определяется отдельно для каждого периода действия установленного размера торговой наценки.

РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ ПО АССОРТИМЕНТУ ТОВАРООБОРОТА

Этот способ используется в случае установления на разные группы товаров, разного размера торговой наценки.

Для определения валового дохода этим способом используется формула:

Где Т 1…n— товарооборот по группам товаров;

РН 1…n – расчетная торговая наценка по группам товаров;

ООО «Славянка» торгует в розницу молоком и хлебобулочными изделиями. За отчетный период выручка молочного отдела составила 120 000 рублей, хлебного отдела – 90 000 рублей.

Руководителем организации установлен размер торговой наценки:

По молочной продукции – 25%;

По хлебобулочным изделиям 20%.

Расчетная торговая наценка по молочным товарам составляет РН =25%:(100% +25%) = 0,2

Сумма реализованного наложения по молочной продукции,реализованной магазином, составит ВД =120 000 рублей х 0,2 = 24 000 рублей.

Расчетная торговая наценка по хлебобулочным изделиям составляет РН = 20% : (100% + 20%) = 0,17

Сумма реализованного наложения по хлебобулочным изделиям составит ВД =90 000 рублей х 0,17 = 15 300 рублей.

Тогда общая сумма реализованного наложения за отчетный период в ООО «Славянка» составит ВД= 24 000 рублей + 15 300 рублей = 39 300 рублей.

Если в отчетном периоде, по какой-либо группе товаров, происходит изменение торговой наценки, расчет по этой группе товаров производится отдельно для каждого периода действия установленного размера торговой наценки.

РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ ПО СРЕДНЕМУ ПРОЦЕНТУ

Отметим сразу, что именно этот способ наиболее часто используется розничными организациями.

Для определения валового дохода этим способом используется формула:

Где Т — товарооборот;

П — средний процент валового дохода, который рассчитывается следующим образом:

где Н н – величина торговой наценки на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало месяца);

Н п — торговая наценка на товары, поступившие за отчетный период (оборот по кредиту счета 42 «Торговая наценка» за месяц);

Н в — торговая наценка на выбывшие товары (дебетовый оборот по счета 42 «Торговая наценка» за месяц). Под выбывшими товарами следует понимать документальное выбытие товаров (возврат поставщикам, списание испорченных товаров и тому подобное)

О к — остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41.2 «Товары в розничной торговле» на конец месяца).

ООО «Славянка» торгует в розницу продовольственными товарами.

Предположим, что на начало месяца в бухгалтерском учете организации числились остатки:

По счету 41.2 «Товары в розничной торговле» в сумме 80 000 рублей;

По счету 42 «Торговая наценка» – 15 514 рублей;

За отчетный период в магазин поступило товаров на сумму 120 000 рублей, наценка по которым составила 27 692 рубля.

Сумма выручки за отчетный период составила 165 000 рублей.

Выбывших товаров за отчетный период у организации не было.

Остаток товаров на складе на конец отчетного периода составил 35 000 рублей.

Средний процент валового дохода составляет:

П = (15 514 рублей + 27 692 рубля) / (165 000 рублей + 35 000 рублей)) х 100% = 21,6%

Тогда, валовый доход магазина ООО «Славянка» за отчетный период составил:

ВД= 165 000 рублей х 21,6% = 35 640 рублей.

РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ ПО АССОРТИМЕНТУ ОСТАТКА ТОВАРОВ

Этот способ определения реализованного наложения используется очень редко, так как для его использования необходима информация о суммах начисленной и реализованной наценки по каждому наименованию товара. Если же организация торговли имеет возможность отследить учет движения по конкретному товару, то ей проще организовать учет товаров по покупным ценам.

Валовый доход при использовании такого способа определяется по формуле:

где Н н — торговая наценка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало месяца);

Н п — торговая наценка на поступившие товары за отчетный период (кредитовый оборот по счету 42 «Торговая наценка»);

Н в – торговая наценка на выбывшие товары (дебетовый оборот по счету 42 «Торговая наценка»);

Н к — торговая наценка на остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»).

Итак, мы рассмотрели все возможные методы расчета реализованного наложения в условиях использования организацией торговли продажных цен. Теперь остановимся на налоговом учете.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В РОЗНИЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ИСПОЛЬЗУЮЩЕЙ ПРОДАЖНЫЕ ЦЕНЫ

При осуществлении торговых операций глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статья 268, предусматривает только четыре возможных метода списания покупной стоимости реализованных товаров в расходы: метод ФИФО, метод ЛИФО, метод средней стоимости и метод по стоимости единицы. Как видим, среди перечисленных, нет методов, которые допускается использовать в бухгалтерском учете для определения себестоимости реализованных товаров в условиях продажных цен. Из этого следует, что организации торговли, ведущие учет по продажным ценам обязаны вести «двойной» учет товаров, с тем, чтобы в дальнейшем можно было списывать товары допускаемым методом списания покупной стоимости товаров в налоговом учете.

Читать еще:  Расчет собственных средств застройщика по балансу

Хотя, думается, что это не совсем верно. Ведь что собой представляет расчет реализованного наложения?

Рассчитывая эту величину в бухгалтерском учете, мы, по сути, получаем не что иное, как усредненный расчет себестоимости реализованных товаров. Этот расчет практически совпадает с методом определения себестоимости реализованных товаров по средней стоимости. Так как при расчете реализованного наложения, мы исчисляем среднюю величину торговой наценки, приходящуюся на реализованные товары, следовательно, и себестоимость реализованных товаров, также будет средней.

Однако, это только рассуждения и логика, налоговый же учет такого метода списания не предусматривает. То есть пока этот вопрос в целях налогообложения остается открытым и требует доработки. Но, согласитесь, что списывать товары в условиях продажных цен в налоговом учете методами, предусмотренными налоговым учетом, вообще затруднительно.

Можно, конечно посоветовать розничным организациям, ведущим учет товаров по продажным ценам, закрепить такой порядок списания стоимости товаров в целях налогового учета в учетной политике организации для целей налогообложения. Однако, повторяем, действующее налоговое законодательство не содержит подобного метода, поэтому налоговый орган может и не принять данный порядок списания.

Магазин «Все для ремонта» осуществляет розничную продажу строительных материалов. Учетной политикой организации закреплено, что организация ведет учет товаров по продажным ценам. В целях бухгалтерского учета списание товаров на реализацию производится методом среднего процента.

В целях налогового учета доходы и расходы организация определяет методом начисления, НДС – по мере отгрузки, списание покупной стоимости товаров в расходы осуществляется методом средней стоимости.

Предположим, что на начало отчетного периода в магазине по счету 41.2 «Товары в розничной продаже» числится краска в количестве 120 банок по цене 118 рублей за банку на общую сумму 14 160 рублей. Сальдо по счету 42 «Торговая наценка» составляет 4 720 рублей.

В течение отчетного периода магазин «Все для ремонта» несколько раз получал краску, а именно:

Особенности торговой наценки и ее бухучет

Главная цель существования любой коммерческой компании – это извлечение дохода. По этой причине продукция или услуги не продаются по себестоимости. Если бы все было так, организация работала бы «в ноль». Однако к себестоимости прибавляется торговая наценка, позволяющая получить прибыль.

Что представляет собой торговая наценка

Торговая наценка – это определенная сумма, которая прибавляется к себестоимости товара. Из этой наценки складывается чистый доход компании. По сути, это добавленная стоимость, которая формируется путем увеличения цены. Себестоимость представляет собой совокупность затрат на изготовление продукции. Это траты на транспортировку, сырье, управленческие, коммерческие и прочие траты. Товар практически никогда не реализуется по себестоимости, так как в этом случае компания покроет только свои затраты, однако не получит прибыль. Окончательная стоимость товара и услуги включает в себя себестоимость и торговую наценку. Это позволяет и покрыть все траты и извлечь прибыль.

Размер наценки в большинстве случаев не устанавливается на государственном уровне. Но на некоторые товары установлены предельные цены. Если стоимость превышает установленный показатель, компании придется выплатить штраф. Это косвенное ограничение суммы наценки. Эти ограничения действуют в отношении продукции первой необходимости. Однако нельзя сказать, что в отношении всех остальных товаров можно устанавливать наценку любого размера. Всегда остается такой фактор, как косвенные ограничения. Это конкуренция, уровень спроса.

Пример

Компания занимается производством обуви. Себестоимость одной пары ботинок составляет 1000 рублей. Компания устанавливает розничную стоимость 1 500 рублей. То есть наценка составила 50%. Ботинки довольно хорошо продаются. На них есть спрос среди целевой аудитории (ЦА), предпочитающей бюджетные варианты. Фирма, довольная продажами, решает увеличить наценку до 100%. То есть стоимость ботинок составит 2 000 рублей. В этом случае продажи упадут, так как фирма потеряла свою ЦА, но не нашла новых потребителей, так как качество товара осталось прежним. То есть косвенные ограничения продолжают свое действие. Рассмотрим показатели прибыли компании. В месяц компания реализует 100 ботинок. Затраты на них составят 100 000 рублей. Фирма получит выручку в размере 150 000 рублей. Прибыль, формируемая из наценки, составит 50 000 рублей.

От каких факторов зависит размер наценки

Размер торговой наценки формируется на основании следующих факторов:

  • Себестоимость. Стоимость товара, включающая наценку, обязательно должна покрывать все затраты компании на производство. Себестоимость может включать в себя транспортные, управленческие, коммерческие расходы, арендную плату, траты на электроэнергию, амортизацию.
  • Сегмент, в котором работает компания. Процент наценки находится в прямой зависимости от сегмента. В некоторых отраслях, связанных с сезонной работой, размер наценки может изменяться на протяжении года.
  • Эластичность спроса. Этот показатель отражает зависимость спроса от увеличения или снижения стоимости. Если спрос эластичный, при определении наценки нужно иметь в виду необходимость установления скидок, призванных увеличивать спрос. Даже товар, реализуемый со скидками, должен приносить прибыль. Если же спрос неэластичный, необходимость установления скидок можно не принимать во внимание.
  • Наличие дополнительных услуг. Некоторые компании предлагают бесплатные услуги, идущие в комплекте с основной услугой. К примеру, это может быть бесплатная консультация, установка. Все эти дополнительные услуги бесплатны весьма условно, так как затраты на них также влияют на размер наценки.
  • Особенности целевой аудитории. Руководителю нужно понять, сколько средств покупатель может и готов платить за продукт. Это зависит от типа товара, региона, местоположения компании, уровня конкуренции.
  • Конкуренция. Наценка зависит от уровня конкуренции и конкурентоспособности организации. К примеру, организация работает в отрасли с высокой конкуренцией. В этом случае наценка будет небольшой. В обратном случае потребители обратятся к конкуренту, предлагающему более выгодную стоимость. Однако значительное отклонение от средней стоимости возможно, если компания отличается высокой конкурентоспособностью.

Нужно сказать, что не всегда наценка является рациональной. К примеру, существует такое понятие, как престижное потребление. В этом случае продукция престижных брендов приобретается по завышенной цене. То есть наценка будет очень высокой. По сути, потребитель будет платить за бренд.

ВАЖНО! Компании важно определить пороговую стоимость. Это минимальная стоимость, по которой будет реализовываться товар, и компания не окажется в убыточном положении.

ВНИМАНИЕ! На все товары может действовать единая наценка. Также можно устанавливать отдельную наценку на каждую категорию продукции.

Бухгалтерский учет наценки

Используемые бухгалтерские проводки будут зависеть от того, какая именно операция проводится.

Списание наценки при реализации продукции

Наценка должна быть списана после реализации продукции. Совокупная наценка рассчитывается в конце месяца. При этом она определяется на основании среднего размера наценок на всю продукцию. Средний процент наценки определяется по этой формуле:

П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (В + ОТ) x 100%

В формуле использованы эти значения:

  • П – средний % наценки.
  • ТНн – наценка на остаток продукции на начало отчетного периода.
  • ТНп – наценка на продукцию, поступившую за отчетный период.
  • ТНв – наценка на продукцию, выбывшую за отчетный период (к примеру, товар, возвращенный поставщику).
  • В – выручка от продаж.
  • ОТ – остаток продукции на завершение месяца.

После этого устанавливается сумма наценки:

ТНр = В x П / 100%

Определенная сумма наценки будет сторнироваться следующим образом:

ДТ90-2 КТ42

Проводка включает в себя указание суммы операции и название первичных документов.

Уменьшение наценки

Иногда компания принимает решение о снижении стоимости на продукцию. В этом случае снизится и наценка. Отражается это следующим образом:

ДТ41 КТ42

Операция предполагает списание части стоимости товара. Ее нужно отразить следующим образом:

ДТ91-2 КТ41

ВАЖНО! Если размер уценки превышает размер наценки, налогооблагаемая прибыль не сокращается.

Возврат продукции

Потребитель может вернуть продукцию в том случае, если она не отличается должным качеством: наличие брака, просроченный товар. В этом случае компания должна вернуть покупателю деньги. Проводка будет следующей:

ДТ90-2 КТ42

В данном случае потребуется сторнировать налог, начисленный с наценки.

Учет наценки

После того как размер торговой оценки определен, нужно зафиксировать его в реестре розничных цен. Реестр является первичным документом, на основании которого отражаются бухгалтерские проводки. В нем фиксируется розничная стоимость продукции. Размер наценки фиксируется при помощи этой проводки:

ДТ41 КТ42

ВАЖНО! Реестр формируется на основании приложения №2 к рекомендациям. Однако не существует обязательной формы реестра. Он может быть создан в соответствии с потребностями компании. Но в любом случае первичная документация должна содержать обязательные реквизиты, указанные в статье 9 Закона об учете.

Расчет валовой прибыли в розничной организации, использующей продажные цены

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Те же организации розничной торговли, которые ведут учет товаров по продажным ценам, определяют в бухгалтерском учете финансовый результат совершенно другим способом. Так как в учете товар числится по цене, которую платит за его приобретение покупатель, то фактически списание товара на счет 90 «Продажи» производится по продажной цене. Иначе говоря, выручка, поступившая от покупателей, будет равняться сумме, списанной с кредита счета 41-2 «Товары в розничной торговле» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж». Чтобы определить финансовый результат нужно списать не продажную стоимость товара, а разницу между розничной ценой и ценой приобретения, то есть сторнировать сумму торговой наценки, отраженной по счету 42 «Торговая наценка». Эту разницу, представляющую валовый доход, в рознице называют реализованным наложением.

Читать еще:  Расчет амортизации опалубки

После операции сторнирования суммы торговой наценки, относящейся к реализованным товарам на счете 90 «Продажи» образуется кредитовое сальдо, представляющее собой валовый доход от реализации товаров. В бухгалтерском учете организации, ведущей учет по продажным ценам, для отражения операций по реализации товаров используются следующие проводки:

Согласно пункту 12 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10 июля 1996 года №1-794/32-5 реализованное наложение (валовый доход) можно определить несколькими способами, а именно: по общему товарообороту, по ассортименту товара, по среднему проценту и по ассортименту остатка товаров.

РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ МЕТОДОМ РАСЧЕТА ПО ТОВАРООБОРОТУ

Этот метод используется розничными организациями в том случае, если на все товары, продаваемые организацией установлен одинаковый процент торговой наценки (надбавки).

Под товарооборотом понимается общая сумма выручки (с НДС), на основании пункта 2.2.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10 июля 1996 года №1-794/32-5.

Для определения валового дохода по товарообороту используется формула:

Где Т- общий товарооборот;

РН – расчетная торговая наценка (надбавка), определяемая как РН =ТН:(100%+ТН),

ТН – размер торговой наценки (надбавки), установленной организацией.

В продовольственном магазине ООО «Славянка» на весь ассортимент товаров установлена торговая наценка в размере 30%. Сумма выручки за отчетный период составила 170 000 рублей (с учетом НДС).

Расчетная торговая наценка составляет РН =30%:(100% +30%) = 0,23

Тогда сумма реализованного наложения составит ВД =170 000 рублей х 0,23 = 39 100 рублей.

Если в течение отчетного периода размер единой наценки меняется (увеличивается или уменьшается) применение этого метода также возможно, однако сумма выручки определяется отдельно для каждого периода действия установленного размера торговой наценки.

РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ ПО АССОРТИМЕНТУ ТОВАРООБОРОТА

Этот способ используется в случае установления на разные группы товаров, разного размера торговой наценки.

Для определения валового дохода этим способом используется формула:

Где Т 1…n— товарооборот по группам товаров;

РН 1…n – расчетная торговая наценка по группам товаров;

ООО «Славянка» торгует в розницу молоком и хлебобулочными изделиями. За отчетный период выручка молочного отдела составила 120 000 рублей, хлебного отдела – 90 000 рублей.

Руководителем организации установлен размер торговой наценки:

По молочной продукции – 25%;

По хлебобулочным изделиям 20%.

Расчетная торговая наценка по молочным товарам составляет РН =25%:(100% +25%) = 0,2

Сумма реализованного наложения по молочной продукции,реализованной магазином, составит ВД =120 000 рублей х 0,2 = 24 000 рублей.

Расчетная торговая наценка по хлебобулочным изделиям составляет РН = 20% : (100% + 20%) = 0,17

Сумма реализованного наложения по хлебобулочным изделиям составит ВД =90 000 рублей х 0,17 = 15 300 рублей.

Тогда общая сумма реализованного наложения за отчетный период в ООО «Славянка» составит ВД= 24 000 рублей + 15 300 рублей = 39 300 рублей.

Если в отчетном периоде, по какой-либо группе товаров, происходит изменение торговой наценки, расчет по этой группе товаров производится отдельно для каждого периода действия установленного размера торговой наценки.

РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ ПО СРЕДНЕМУ ПРОЦЕНТУ

Отметим сразу, что именно этот способ наиболее часто используется розничными организациями.

Для определения валового дохода этим способом используется формула:

Где Т — товарооборот;

П — средний процент валового дохода, который рассчитывается следующим образом:

где Н н – величина торговой наценки на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало месяца);

Н п — торговая наценка на товары, поступившие за отчетный период (оборот по кредиту счета 42 «Торговая наценка» за месяц);

Н в — торговая наценка на выбывшие товары (дебетовый оборот по счета 42 «Торговая наценка» за месяц). Под выбывшими товарами следует понимать документальное выбытие товаров (возврат поставщикам, списание испорченных товаров и тому подобное)

О к — остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41.2 «Товары в розничной торговле» на конец месяца).

ООО «Славянка» торгует в розницу продовольственными товарами.

Предположим, что на начало месяца в бухгалтерском учете организации числились остатки:

По счету 41.2 «Товары в розничной торговле» в сумме 80 000 рублей;

По счету 42 «Торговая наценка» – 15 514 рублей;

За отчетный период в магазин поступило товаров на сумму 120 000 рублей, наценка по которым составила 27 692 рубля.

Сумма выручки за отчетный период составила 165 000 рублей.

Выбывших товаров за отчетный период у организации не было.

Остаток товаров на складе на конец отчетного периода составил 35 000 рублей.

Средний процент валового дохода составляет:

П = (15 514 рублей + 27 692 рубля) / (165 000 рублей + 35 000 рублей)) х 100% = 21,6%

Тогда, валовый доход магазина ООО «Славянка» за отчетный период составил:

ВД= 165 000 рублей х 21,6% = 35 640 рублей.

РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ ПО АССОРТИМЕНТУ ОСТАТКА ТОВАРОВ

Этот способ определения реализованного наложения используется очень редко, так как для его использования необходима информация о суммах начисленной и реализованной наценки по каждому наименованию товара. Если же организация торговли имеет возможность отследить учет движения по конкретному товару, то ей проще организовать учет товаров по покупным ценам.

Валовый доход при использовании такого способа определяется по формуле:

где Н н — торговая наценка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало месяца);

Н п — торговая наценка на поступившие товары за отчетный период (кредитовый оборот по счету 42 «Торговая наценка»);

Н в – торговая наценка на выбывшие товары (дебетовый оборот по счету 42 «Торговая наценка»);

Н к — торговая наценка на остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»).

Итак, мы рассмотрели все возможные методы расчета реализованного наложения в условиях использования организацией торговли продажных цен. Теперь остановимся на налоговом учете.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В РОЗНИЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ИСПОЛЬЗУЮЩЕЙ ПРОДАЖНЫЕ ЦЕНЫ

При осуществлении торговых операций глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статья 268, предусматривает только четыре возможных метода списания покупной стоимости реализованных товаров в расходы: метод ФИФО, метод ЛИФО, метод средней стоимости и метод по стоимости единицы. Как видим, среди перечисленных, нет методов, которые допускается использовать в бухгалтерском учете для определения себестоимости реализованных товаров в условиях продажных цен. Из этого следует, что организации торговли, ведущие учет по продажным ценам обязаны вести «двойной» учет товаров, с тем, чтобы в дальнейшем можно было списывать товары допускаемым методом списания покупной стоимости товаров в налоговом учете.

Хотя, думается, что это не совсем верно. Ведь что собой представляет расчет реализованного наложения?

Рассчитывая эту величину в бухгалтерском учете, мы, по сути, получаем не что иное, как усредненный расчет себестоимости реализованных товаров. Этот расчет практически совпадает с методом определения себестоимости реализованных товаров по средней стоимости. Так как при расчете реализованного наложения, мы исчисляем среднюю величину торговой наценки, приходящуюся на реализованные товары, следовательно, и себестоимость реализованных товаров, также будет средней.

Однако, это только рассуждения и логика, налоговый же учет такого метода списания не предусматривает. То есть пока этот вопрос в целях налогообложения остается открытым и требует доработки. Но, согласитесь, что списывать товары в условиях продажных цен в налоговом учете методами, предусмотренными налоговым учетом, вообще затруднительно.

Можно, конечно посоветовать розничным организациям, ведущим учет товаров по продажным ценам, закрепить такой порядок списания стоимости товаров в целях налогового учета в учетной политике организации для целей налогообложения. Однако, повторяем, действующее налоговое законодательство не содержит подобного метода, поэтому налоговый орган может и не принять данный порядок списания.

Магазин «Все для ремонта» осуществляет розничную продажу строительных материалов. Учетной политикой организации закреплено, что организация ведет учет товаров по продажным ценам. В целях бухгалтерского учета списание товаров на реализацию производится методом среднего процента.

В целях налогового учета доходы и расходы организация определяет методом начисления, НДС – по мере отгрузки, списание покупной стоимости товаров в расходы осуществляется методом средней стоимости.

Предположим, что на начало отчетного периода в магазине по счету 41.2 «Товары в розничной продаже» числится краска в количестве 120 банок по цене 118 рублей за банку на общую сумму 14 160 рублей. Сальдо по счету 42 «Торговая наценка» составляет 4 720 рублей.

В течение отчетного периода магазин «Все для ремонта» несколько раз получал краску, а именно:

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector