Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Продажа продукции за наличный расчет отражается

ККТ? Пример оформления документов и порядок ведения бухгалтерского учета продажи товаров оптовым покупателям за наличный расчет

Ни один из действующих в настоящее время нормативных документов, регулирующих порядок работы с наличными денежными средствами и бухгалтерского учета этих операций, не дает точного ответа на вопросы, возникающие при работе с применением кассовой техники после вступления в действие нового закона.

Аудитор Холмогорова Татьяна Афанасьевна.
426057 г. Ижевск-57 📌 Реклама

Рассмотрим на примере два варианта оформления документов и порядок ведения бухгалтерского учета продажи товаров оптовым покупателям за наличный расчет. Аналогичным образом можно оформлять документы при получении денежных средств за выполненные работы и оказанные услуги.

Предположим, что основным видом деятельности организации ООО «Феникс» является розничная торговля, но осуществляются и оптовые отгрузки товара, при этом оформляется накладная и счет-фактура. Для получения наличных денежных средств от оптовых покупателей используется ККМ, находящаяся 📌 Реклама

Организация ООО «Вымпел» приобрела оптом товара на сумму 35000 рублей. Оплата за товар проведена наличными денежными средствами. Чек пробит через секцию № 2 ККМ, находящуюся в торговом зале магазина.

ООО «Феникс» ведет аналитический учет по расчетам с оптовыми покупателями на счете 62/1 «Расчеты с покупателями».

1 вариант. ООО «Феникс» принял решение не выдавать покупателям вместе с кассовым чеком квитанцию приходного ордера.

Оформить отгрузку и оплату товара можно следующим образом.

1. Работники ООО «Феникс» оформляют накладную и счет-фактуру. Материально-ответственное лицо отпускает товар по накладной.

2. Кассир-бухгалтер выдает покупателю Справку, которую тот передает кассиру-операционисту для пробивания чека.

Заполнение Справки преследует несколько целей:

  • исключает подделку чеков со стороны покупателя;
  • исключает обязательное присутствие работника бухгалтерии при оплате товара покупателем кассиру-операционисту;
  • облегчает аналитический учет покупателей, оплативших товар наличными денежными средствами.

3. Кассир-операционист получает деньги от покупателя и печатает чек через секцию № 2, ставит подпись в Справке, которую возвращает покупателю.

4. Покупатель с чеком и Справкой возвращается в бухгалтерию, где ему выдается счет-фактура. Справка передается кассиру-бухгалтеру.

5. По окончании рабочего дня кассир-операционист сдает выручку в кассу организации.

Предположим, что выручка секции № 1 составила 34256,13 рублей, секции № 2 –80300 рублей. У кассира-бухгалтера имеются выписанные в течение дня Справки на полученные денежные средства от следующих организаций:

  • ООО «Вымпел» — на сумму 35 000 рублей;

В бухгалтерском учете выручка от розничной продажи оприходована (оформлен приходный ордер)

Д 50 К 90 – на сумму 34 256,13 рублей.

Выручка от оптовой продажи —

На каждого покупателя оформлен свой приходный ордер. В этом случае выручка секции № 2 в сумме 80300 рублей будет разбита на 📌 Реклама

Для того, 📌 Реклама

2 вариант. ООО «Феникс» выдает покупателям вместе с кассовым чеком квитанцию приходного ордера. ООО «Феникс» является плательщиком НДС 📌 Реклама

1. Работники ООО «Феникс» оформляют накладную и счет-фактуру. Материально-

ответственное лицо отпускает товар по накладной.

2. Кассир-бухгалтер получает деньги, оформляет приходный ордер, выдает покупателю Справку, которую тот передает кассиру-операционисту для пробивания чека.

В отличие от варианта 1 форма Справки немного изменена. По смыслу Справка стала заменять расписку кассира-бухгалтера о получении денег, так как, фактически денежные средства кассир-бухгалтер получает сразу в кассу организации, минуя кассу ККМ. При необходимости в Справке можно указать дополнительные данные: номера накладной, счета-фактуры, приходного ордера.

3. Кассир-операционист на основании Справки бухгалтерии, пробивает чек через секцию № 2, ставит подпись в Справке.

Деньги приняты по приходному ордеру от ООО «Вымпел» и находятся в кассе организации. У кассира-операциониста остается Справка (можно назвать ее распиской) о том, что деньги сданы в кассу организации через ООО «Вымпел».

4. Покупатель с чеком возвращается в бухгалтерию, где ему выдаются счет-фактура и квитанция приходного ордера. Рекомендуем на обратной стороне квитанции сделать запись: «Без кассового чека № …. недействительна» и подпись. Так как все-таки в соответствии с действующим законодательством кассовый чек и квитанция приходного ордера являются самостоятельными платежными документами.

5. По окончании рабочего дня кассир сдает выручку в кассу организации. У кассира-операциониста находится выручка секции № 1, выручка секции № 2 – в кассе организации. Поэтому необходимо составить Реестр полученных денежных средств от оптовых покупателей. Основанием для Реестра будут являться Справки (расписки) кассира-бухгалтера, которые предоставит кассир-операционист. Итоговая сумма в Реестре должна совпадать с показаниями счетчика секции № 2 в «Z» отчете.

Читать еще:  Расчет кпн пример

Хотелось бы обратить внимание на то, что некоторые организации и индивидуальные организации продолжают принимать наличные денежные средства за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги без применения ККТ. Например, наличные расчеты за оказанные услуги организации железнодорожного транспорта, продолжают осуществлять без применения ККТ. С первого взгляда кажется, что неблагоприятные последствия могут быть только для организаций-продавцов, которые нарушают закон о применении ККТ.

Какие последствия могут быть для организаций и индивидуальных предпринимателей, оплачивающих товары (работы, услуги) наличными денежными средствами, но не подтверждающие оплату кассовым чеком?

Это коснется тех, кто применяет кассовый метод определения выручки для целей исчисления налога на прибыль, а также тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения и определяет объект налогообложения как «доходы минус расходы».

У тех, и у других расходы принимаются только тогда, когда затраты осуществлены и оплачены. Затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года установлено, что оплата за товары, работы, услуги наличными денежными средствами должна осуществляться с применением ККТ. В случае отсутствия кассового чека можно сказать, что оплата не подтверждена установленным действующим законодательством документом. Следовательно, при проверках налоговые органы будут вправе не принять такую оплату в качестве расходов.

Возможно, негативные последствия возникнут и при исчислении налога на добавленную стоимость. В настоящее время есть обширная арбитражная практика, касающаяся тех, кто не имел в расчетных документах отдельно выделенной строки с указанием суммы НДС. Арбитраж складывается в пользу налогоплательщика. И основанием для доказательства является то, что фактически платеж произведен. Будет ли суд признавать действительным платеж, осуществленный с нарушением действующего законодательства? Вполне возможно, что нет. Поэтому квитанция приходного ордера с выделенной суммой НДС без кассового чека может быть не принята к учету в качестве платежного документа для возмещения НДС.

И совет напоследок. Необходимо оформить дополнение к учетной политике, в котором отразить способ оформления наличных расчетов с оптовыми покупателями при применении кассовой техники.

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • доставка;
  • таможенные пошлины;
  • посреднические, информационные и консультационные услуги;
  • невозмещаемые налоги;
  • страхование и пр.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать прямые расходы, связанные с покупкой ТМЦ, в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков на складах (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01).

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Читать еще:  Справка о состоянии расчетов срок исполнения

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 – списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

ККТ? Пример оформления документов и порядок ведения бухгалтерского учета продажи товаров оптовым покупателям за наличный расчет

Ни один из действующих в настоящее время нормативных документов, регулирующих порядок работы с наличными денежными средствами и бухгалтерского учета этих операций, не дает точного ответа на вопросы, возникающие при работе с применением кассовой техники после вступления в действие нового закона.

Аудитор Холмогорова Татьяна Афанасьевна.
426057 г. Ижевск-57 📌 Реклама

Рассмотрим на примере два варианта оформления документов и порядок ведения бухгалтерского учета продажи товаров оптовым покупателям за наличный расчет. Аналогичным образом можно оформлять документы при получении денежных средств за выполненные работы и оказанные услуги.

Предположим, что основным видом деятельности организации ООО «Феникс» является розничная торговля, но осуществляются и оптовые отгрузки товара, при этом оформляется накладная и счет-фактура. Для получения наличных денежных средств от оптовых покупателей используется ККМ, находящаяся 📌 Реклама

Организация ООО «Вымпел» приобрела оптом товара на сумму 35000 рублей. Оплата за товар проведена наличными денежными средствами. Чек пробит через секцию № 2 ККМ, находящуюся в торговом зале магазина.

ООО «Феникс» ведет аналитический учет по расчетам с оптовыми покупателями на счете 62/1 «Расчеты с покупателями».

1 вариант. ООО «Феникс» принял решение не выдавать покупателям вместе с кассовым чеком квитанцию приходного ордера.

Оформить отгрузку и оплату товара можно следующим образом.

1. Работники ООО «Феникс» оформляют накладную и счет-фактуру. Материально-ответственное лицо отпускает товар по накладной.

2. Кассир-бухгалтер выдает покупателю Справку, которую тот передает кассиру-операционисту для пробивания чека.

Заполнение Справки преследует несколько целей:

  • исключает подделку чеков со стороны покупателя;
  • исключает обязательное присутствие работника бухгалтерии при оплате товара покупателем кассиру-операционисту;
  • облегчает аналитический учет покупателей, оплативших товар наличными денежными средствами.

3. Кассир-операционист получает деньги от покупателя и печатает чек через секцию № 2, ставит подпись в Справке, которую возвращает покупателю.

4. Покупатель с чеком и Справкой возвращается в бухгалтерию, где ему выдается счет-фактура. Справка передается кассиру-бухгалтеру.

5. По окончании рабочего дня кассир-операционист сдает выручку в кассу организации.

Предположим, что выручка секции № 1 составила 34256,13 рублей, секции № 2 –80300 рублей. У кассира-бухгалтера имеются выписанные в течение дня Справки на полученные денежные средства от следующих организаций:

  • ООО «Вымпел» — на сумму 35 000 рублей;
Читать еще:  Как определить расчетный период для отпуска

В бухгалтерском учете выручка от розничной продажи оприходована (оформлен приходный ордер)

Д 50 К 90 – на сумму 34 256,13 рублей.

Выручка от оптовой продажи —

На каждого покупателя оформлен свой приходный ордер. В этом случае выручка секции № 2 в сумме 80300 рублей будет разбита на 📌 Реклама

Для того, 📌 Реклама

2 вариант. ООО «Феникс» выдает покупателям вместе с кассовым чеком квитанцию приходного ордера. ООО «Феникс» является плательщиком НДС 📌 Реклама

1. Работники ООО «Феникс» оформляют накладную и счет-фактуру. Материально-

ответственное лицо отпускает товар по накладной.

2. Кассир-бухгалтер получает деньги, оформляет приходный ордер, выдает покупателю Справку, которую тот передает кассиру-операционисту для пробивания чека.

В отличие от варианта 1 форма Справки немного изменена. По смыслу Справка стала заменять расписку кассира-бухгалтера о получении денег, так как, фактически денежные средства кассир-бухгалтер получает сразу в кассу организации, минуя кассу ККМ. При необходимости в Справке можно указать дополнительные данные: номера накладной, счета-фактуры, приходного ордера.

3. Кассир-операционист на основании Справки бухгалтерии, пробивает чек через секцию № 2, ставит подпись в Справке.

Деньги приняты по приходному ордеру от ООО «Вымпел» и находятся в кассе организации. У кассира-операциониста остается Справка (можно назвать ее распиской) о том, что деньги сданы в кассу организации через ООО «Вымпел».

4. Покупатель с чеком возвращается в бухгалтерию, где ему выдаются счет-фактура и квитанция приходного ордера. Рекомендуем на обратной стороне квитанции сделать запись: «Без кассового чека № …. недействительна» и подпись. Так как все-таки в соответствии с действующим законодательством кассовый чек и квитанция приходного ордера являются самостоятельными платежными документами.

5. По окончании рабочего дня кассир сдает выручку в кассу организации. У кассира-операциониста находится выручка секции № 1, выручка секции № 2 – в кассе организации. Поэтому необходимо составить Реестр полученных денежных средств от оптовых покупателей. Основанием для Реестра будут являться Справки (расписки) кассира-бухгалтера, которые предоставит кассир-операционист. Итоговая сумма в Реестре должна совпадать с показаниями счетчика секции № 2 в «Z» отчете.

Хотелось бы обратить внимание на то, что некоторые организации и индивидуальные организации продолжают принимать наличные денежные средства за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги без применения ККТ. Например, наличные расчеты за оказанные услуги организации железнодорожного транспорта, продолжают осуществлять без применения ККТ. С первого взгляда кажется, что неблагоприятные последствия могут быть только для организаций-продавцов, которые нарушают закон о применении ККТ.

Какие последствия могут быть для организаций и индивидуальных предпринимателей, оплачивающих товары (работы, услуги) наличными денежными средствами, но не подтверждающие оплату кассовым чеком?

Это коснется тех, кто применяет кассовый метод определения выручки для целей исчисления налога на прибыль, а также тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения и определяет объект налогообложения как «доходы минус расходы».

У тех, и у других расходы принимаются только тогда, когда затраты осуществлены и оплачены. Затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года установлено, что оплата за товары, работы, услуги наличными денежными средствами должна осуществляться с применением ККТ. В случае отсутствия кассового чека можно сказать, что оплата не подтверждена установленным действующим законодательством документом. Следовательно, при проверках налоговые органы будут вправе не принять такую оплату в качестве расходов.

Возможно, негативные последствия возникнут и при исчислении налога на добавленную стоимость. В настоящее время есть обширная арбитражная практика, касающаяся тех, кто не имел в расчетных документах отдельно выделенной строки с указанием суммы НДС. Арбитраж складывается в пользу налогоплательщика. И основанием для доказательства является то, что фактически платеж произведен. Будет ли суд признавать действительным платеж, осуществленный с нарушением действующего законодательства? Вполне возможно, что нет. Поэтому квитанция приходного ордера с выделенной суммой НДС без кассового чека может быть не принята к учету в качестве платежного документа для возмещения НДС.

И совет напоследок. Необходимо оформить дополнение к учетной политике, в котором отразить способ оформления наличных расчетов с оптовыми покупателями при применении кассовой техники.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×