Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перерасчет зарплаты в 6 ндфл

О заполнении 6-НДФЛ при перерасчете зарплаты, отпускных и НДФЛ при представлении больничного листка

В связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности организация:

  • в апреле 2019 года осуществляет перерасчет сумм заработной платы за март 2019 года и НДФЛ. В этом случае итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года. Заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета за полугодие 2019 года;
  • производит перерасчет суммы отпускных и суммы НДФЛ — в разделе 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных;
  • возвращенная сумма налога (на основании письменного заявления налогоплательщика) отражается по строке 090 раздела 1 расчета в том периоде, в котором работодателем произведен возврат НДФЛ.

Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ в случае представления работником листка нетрудоспособности.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 3 сентября 2019 г. N БС-4-11/17598@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 31.05.2019 по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В этой связи исчисление сумм налога производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца.

Если налоговый агент в течение налогового периода не производил налогоплательщику каких-либо выплат, из которых могли быть удержаны суммы налога на доходы физических лиц, то согласно положениям пункта 5 статьи 226 Кодекса налоговый агент в установленный срок обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Учитывая изложенное, если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в апреле 2019 года перерасчет сумм заработной платы за март 2019 года и налога на доходы физических лиц, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года. При этом заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

Текст документа приведен в соответствии с оригиналом.

В случае если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в январе 2019 года перерасчет сумм заработной платы за декабрь 2018 года и налога на доходы физических лиц, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 года. При этом заработная плата за декабрь 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.

В случае когда организация производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

Читать еще:  Внесение торговой выручки на расчетный счет

Одновременно сообщается, что сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Кодекса, подлежит отражению по строке 090 раздела 1расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты после получения от работника больничного ─ примеры от ФНС

ФНС России в Письме от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@ напомнила о необходимости представления уточненного расчета ф. 6-НДФЛ, если в исходном расчете обнаружены неотраженные или не полностью отраженные сведения, а также влияющие на сумму налога ошибки. И пояснила порядок заполнения 6-НДФЛ на примерах:

Пример 1

Сотрудник предоставил листок нетрудоспособности в апреле 2019 года и в связи с этим требуется произвести перерасчет зарплаты и НДФЛ за март. Порядок корректировки:

  • в уточненном 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года необходимо отразить итоговые суммы с учетом перерасчета по стр. 020,040 и 070 раздела 1;
  • в 6-НДФЛ за полугодие 2019 года зарплата за март 2019 года и НДФЛ с учетом перерасчета подлежат отражению по стр. 100 — 140 раздела 2.

Пример 2

Сотрудник предоставил листок нетрудоспособности в январе 2019 года и требуется перерасчет зарплаты и НДФЛ за декабрь 2018 года. Порядок корректировки:

  • в уточненном расчете 6-НДФЛ за 2018 год по стр. 020, 040 и 070 раздела 1 отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета;
  • в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года зарплата и НДФЛ с учетом перерасчета отражаются по стр. 100 — 140 раздела 2.

При болезни во время отпуска ФНС указала, что при пересчете отпускных в Разделе 1 суммы отражаются с учетом перерасчета. Подробный пример в письме не приведен и о заполнении в этом случае Раздела 2 ничего не сказано.

ФНС также напомнила, что НДФЛ, возвращенный работодателем сотруднику по ст. 231 НК РФ, отражается по стр. 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором работодатель фактически вернул работнику излишне удержанный налог.

Текущие версии ЗУП 3 не поддерживают данный порядок заполнения, кроме уточненного расчета 6-НДФЛ за год и только по строкам 020 и 040.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Срок уплаты НДФЛ с доначисленных отпускных и пособий (ЗУП 3.1.5.212 / 3.1.6.37).
  2. Поменялись сроки хранения документов по зарплате и кадрам, отчетов по НДФЛ и взносамПоменялись сроки хранения документов по зарплате и кадрамРосархив утвердил новый.
  3. Разъяснения Минфина по дате получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время командировкиМинфин России в Письме от 09.04.2018 N 03-04-07/23964 указал, что.
  4. С 2020 года отчитываться бумажными 6-НДФЛ сможет ограниченное число работодателейВыбирать между бумажным и электронным 6-НДФЛ сейчас могут те работодатели.

Карточка публикации

Разделы:Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП)
Рубрика:Исправления и перерасчеты / Новости ЗУП / Основной и дополнительные отпуска / Отчетность по НДФЛ / Отчетность по НДФЛ / Пособие по временной нетрудоспособности
Объекты / Виды начислений:6-НДФЛ, Больничный, Больничный за счет работодателя, Оплата по дневному тарифу, Оплата по окладу, Оплата по окладу (по часам), Оплата по часовому тарифу, Отпуск основной
Последнее изменение:02.03.2020

>ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Перерасчет зарплаты за декабрь 2019 в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговым агентом допущены арифметические ошибки при расчете НДФЛ с заработной платы за декабрь 2019, выплаченной в январе 2020. В феврале 2020 года налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить этот перерасчет в форме 6-НДФЛ и сведениях 2-НДФЛ?

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Рассмотрим, как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6-НДФЛ. Порядок внесения данных в расчет 6-НДФЛ установлен Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Структуру расчета представим на схеме (покажем лишь те строки, которые будут участвовать в ответе на вопрос):

Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, начисленная заработная плата должна отражаться по строке 020 Раздела 1 того периода, к которому относится месяц ее начисления. Место НДФЛ, исчисленного с данной суммы оплаты труда, — строка 040 Раздела 1. Зарплата за декабрь находит свое отражение в Разделе 1 расчета НДФЛ за 2019 год.

Читать еще:  Расчет при увольнении 2020

Рассмотрим ситуацию, когда декабрьская зарплата была рассчитана неверно. В феврале 2020 ошибку исправили, поэтому следует отразить перерасчет в 6-НДФЛ. Как отражать — будет зависеть от некоторых факторов.

Заполняем 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 при перерасчете

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ в 2020 году изменился. По итогам 2019 года налоговые органы хотят видеть форму 6-НДФЛ у себя не позднее 02.03.2020. К моменту обнаружения ошибки и ее исправления в феврале 2020 года, годовой расчет 6-НДФЛ может быть сдан или не сдан:

  • Если расчет не сдан.

Тогда составить годовой 6-НДФЛ необходимо, сразу используя верные данные, то есть пересчитанные, а не те, исходя из которых, была выплачена декабрьская зарплата в январе.

  • Если расчет сдан с неверными данными.

Тогда следует руководствоваться ст. 81 НК РФ, которая требует от налоговых агентов представлять уточненки при обнаружении ошибок: придется сдать корректировку 6-НДФЛ за 2019 год с правильными данными.

В этом случае будут затронуты строка 020 (если неверно рассчитана сама заработная плата) и строка 040. Если сумма зарплаты верна, а ошибки лишь при подсчете НДФЛ, то изменениям подвергнется только строка 040.

А вот строка 070 останется без изменений, так как НДФЛ с декабрьской зарплаты в удержанный налог попадет только после фактической выплаты дохода — в 1 квартале 2020 года. Все строки в 4-м квартале 2019 относятся к Разделу 1 расчета 6-НДФЛ.

Раздел 2 в 6-НДФЛ за 2019 год перерасчет в нашем случае не затронет, так как неверная январская выплата за прошлогодний декабрь в годовой расчет 6-НДФЛ не попадает.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 при перерасчете

Выплаты, которые фактически произведены в 1 квартале 2020 года, попадут в Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Подробнее о порядке заполнения строки 120 в 6-НДФЛ вы можете прочитать в этой статье.

В Раздел 2 отчета за 1 квартал 2020 года попадет неверно рассчитанная декабрьская зарплата, выплаченная в январе. Как отразится перерасчет в Разделе 2 и будет ли он там отражен вообще, зависит от нескольких факторов:

  • в какую сторону совершена ошибка — сотруднику выплатили больше или меньше положенного;
  • когда выплачены денежные средства работникам, если ошибочная сумма заработной платы меньше, чем сумма, которую необходимо выплатить на самом деле;
  • когда произведен возврат излишне удержанного НДФЛ, если арифметическая ошибка закралась только в расчеты налога, и проч.

В Разделе 1 исправления могут отразиться в строке 070.

Отражение перерасчета в 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ следует отправить в налоговую до 2 марта 2020 года. С 2020 года сроки представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ совпадают. Поэтому опять возникает два варианта:

  • Справки 2-НДФЛ за 2019 год не сданы.

В этом случае необходимо заполнить их верными данными по декабрьской заработной плате с учетом перерасчета. Если к моменту составления справки все проблемы, связанные с ошибочным расчетом, урегулированы (например, излишне удержанный налог возвращен налогоплательщику), то строки справки «Налог исчисленный», «Налог удержанный» и «Налог перечисленный» будут равны.

Если на момент составления справки какие-либо задолженности еще остались, необходимо заполнить справку актуальными на дату ее составления данными. Позже, когда вопрос решится, необходимо подать корректирующую форму 2-НДФЛ.

  • Справки 2-НДФЛ за 2019 год уже сданы.

Необходимо подать уточняющие справки за 2019 год. Справки за 2020 год перерасчетом затронуты не будут.

6-НДФЛ: правила перерасчета налога

Новая отчетность по подоходному налогу появилась только с 2016 году. И многие бухгалтеры уже столкнулись с проблемой, как сделать перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ. Наша консультация спешит на помощь.

Работа над ошибками

Иногда бывают такие случаи, когда первоначальная версия 6-НДФЛ нуждается в доработке или исправлении уже внесенных данных. Если отчетность еще не ушла в налоговую инспекцию, то ничего страшного. Можно все поправить, создав новый документ. Но если обратная ситуация, то исправить ошибки помогут перерасчеты прошлого периода. Для этих целей служит та же форма, которая утверждена приказом налоговой службы № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Подробно расскажем, в каких случаях может понадобиться перерасчет НДФЛ. И, соответственно, возникнет необходимость сформировать расчет 6-НДФЛ с уточненными данными. Дадим подробную инструкцию, как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете в каждой ситуации.

Причины корректировок

Бывают различные причины, по которым может понадобиться перезаполнить форму 6-НДФЛ. Среди самых распространенных:

  • банальная техническая ошибка (например, сбой компьютерной системы, в результате которого были отмечены не те данные);
  • выплата сотрудникам премии за минувший год (в этом случае приходится пересчитывать величину отпускных для тех, кто уже ушел на отдых, и выходит другая сумма);
  • изменение налогового статуса человека (например, был резидентом, а стал «нерезидентом»; и наоборот);
  • предоставление вычета за покупку какого-либо имущества, который не был учтен в первоначальном расчете по налогу.

Это, конечно, не весь список, но самые распространенные причины, когда составление обновленного 6-НДФЛ и перерасчет НДФЛ – необходимость. Рассмотрим их по-отдельности.

Читать еще:  Расчет усн 6 процентов 2020

Технический сбой

Если у фирмы возникли проблемы с расчетом подоходного налога из-за различных технических ошибок, то исправить эту ситуацию не так сложно. Можно даже сказать, что это – самый простой случай. Необходимо лишь заново «поколдовать» над формой 6-НДФЛ и отослать ее в налоговую инспекцию. Там проверяющие сразу поймут, что необходимо учитывать именно уточненный вариант.

Изменение размера отпускных

Если загвоздка с НДФЛ произошла из-за перерасчета отпуска, пересоставление формы 6-НДФЛ происходит не так просто, как в связи с технической ошибкой компьютера. Подробно этот случай расписан в письме налоговой службы № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года. В разъяснениях сказано, что в следующей версии расчета нужно будет указать сумму отпускных, для которой уже сделан перерасчет. И новую цифру нужно отразить в первом разделе. А уточненный документ сдавать не нужно. Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».

Приведем конкретный пример.

ПРИМЕР
В июне 2016 года нескольким сотрудникам ООО «Гуру» были начислены отпускные. Уже в июле пришлось делать перерасчет этой суммы. Таким образом, [перерасчет отпускных в 6-НДФЛ] должен быть указан уже в следующем отчетном периоде. То есть – расчете за 9 месяцев. И при этом не надо ничего поправлять в документах за прошедший отчетный период: если ошибка была выявлена в том же июле, то отчетность за первое полугодие остается неизменной.

Также стоит упомянуть, что все вышесказанное, а именно – перерасчет суммы отпускных, должен быть отражен в первом разделе формы 6-НДФЛ. И там указывают полную сумму. А вот различные доплаты за отпускное время или наоборот – удержания из них, показывают уже в разделе № 2. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Смена статуса: премудрости

Это, пожалуй, самый непростой случай для корректировки налога. У многих возникает масса вопросов, [как отразить перерасчет в 6-НДФЛ], когда происходит изменение статуса физлица с резидента на нерезидента и наоборот. В этой ситуации масса нюансов. Они подробно описаны в статье 207 (п. 2) Налогового кодекса.

Во-первых, надо учитывать, насколько окончательным становится этот статус. Если человек был нерезидентом, а потом стал резидентом, то необходимо, чтобы он пробыл на территории Российской Федерации минимум 183 календарных дня. Тогда в отчетности по подоходному налогу он уже будет фигурировать в новом (последнем) статусе. И соответственно, НДФЛ для него в этом случае будет уже рассчитан не по ставке 30, а по ставке 13%, как для большинства людей в России. То есть, если, к примеру, он с начала января еще был нерезидентом, а в марте стал резидентом, то необходимо будет пересчитывать весь год по обычной ставке. Также см. «Налоговые ставки НДФЛ».

Но если смена статуса произошла позже, и в отчетном году в статусе резидента человек не пробыл положенные 183 дня, то его итоговый НДФЛ считают сразу по двум ставкам – 30 и 13% (соответственно до и после смены статуса). Это все подробно описано в письме Министерства финансов № 03-04-05/41061 от 03.10.2013 года.

Но эти правила применимы только для тех случаев, когда нерезидент стал резидентом окончательно.

Если же смена статуса временная, и он может снова измениться в течение года, то для перерасчетов НДФЛ в 6-НДФЛ существует другая схема. Она подразумевает отчет о конкретном доходе в конкретном месяце. То есть, как только человек стал резидентом, его налог считают по ставке 13%. Но при этом все предыдущие месяцы рассчитывают по повышенной ставке – 30 процентов. Таким образом, в первом разделе формы 6-НДФЛ появятся сразу две позиции доходов, но под разные ставки.

Все то же самое действует и для случаев, когда происходить обратная смена статуса – с резидента на нерезидента. Таким образом, смене на постоянной основе делают перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ – с 13 на 30%. А при временной смене статуса расчет ведут по двум разным ставкам.

Получения вычета

И последний случай: когда перерасчет вычетов в 6-НДФЛ происходит из-за того, что человеку предоставлен определенный налоговый вычет. Это позволяет снизить сумму отчислений в казну, но одновременно должно быть документально зафиксировано. Подробно этот момент расписан в приказе ФНС № ММВ-7-11/3 от 14.01.2015 года.

Величина налогового вычета в результате надо вписывать в строчку «030» расчета. В строке «040» показывают уже итоговую сумму налога с учетом всех льгот. А в строке «090» будет отражена образовавшаяся разница: это сумма налога, которую организация переплатила за своего работника, и ее налоговая инспекция должна вернуть.

Далее на рисунке показан пример заполнения 6-НДФЛ, когда вдруг выяснилось, что с одного из сотрудников компания сверх меры взяла налог (3000 руб.) в одном из месяцев прошлого года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector