Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Основы управленческого анализа

Основы управленческого анализа

Вопросы: Цели и задачи управленческого анализа. Роль и значение управленческого анализа. Взаимосвязь финансового и управленческого анализа. Источники информации управленческого анализа.

Цели и задачи управленческого анализа

Управленческий анализ является важнейшей составляющей управленческого учета. Деление бухгалтерского учета на финансовый (формирующий информацию для внешних пользователей) и управленческий (данные которого главным образом предназначены для менеджеров организации) дает основание применять аналогичный подход к классификации экономического анализа. Управленческий анализ, как внутренний экономический анализ, нацелен на оценку как прошлых, так и будущих результатов хозяйствования структурных подразделений организации. Управленческий анализ интегрирует три вида внутреннего анализа – ретроспективный, оперативный и перспективный, каждому из которых свойственно решение собственных задач. Внутренний перспективный анализ подразделяется на краткосрочный и стратегический.

Задачей внутреннего ретроспективного анализа является определение эффективности производственно-хозяйственной деятельности путем сопоставления затрат и результатов по различным объектам учета и в различных временных интервалах.

Задачи оперативного анализа:

— оперативная оценка краткосрочных изменений в состоянии объекта с тем, чтобы показать, насколько фактическое положение дел отличается от желаемого;

— выявление возможностей доведения фактического состояния объекта до желаемого.

Задача внутреннего перспективного анализа – подготовка информации, полезной для принятия решений, направленных в будущее.

Управленческий анализ представляет собой не только вид экономического анализа, но и один из элементов управленческого учета.

Объектом управленческого анализа выступают прошлые и будущие результаты функционирования сегментов предпринимательской деятельности.

Управленческий анализ можно рассматривать как промежуточный этап управления организацией. С помощью управленческого анализа можно оценивать степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, строить краткосрочные прогнозы поведения затрат при различных объемах производства.

Прогнозный экономический анализ строится на зависимости поведения затрат от изменения деловой активности организации. Управленческий анализ призван аккумулировать не только количественную, но и качественную информацию. При возникновении потребности во внеучетной информации (данных о цене на продукцию конкурирующих организаций, ожидаемом спросе на продукцию по альтернативным ценам) используются результаты маркетинговых исследований, социологических опросов.

Роль и значение управленческого анализа

Управленческий анализ как раздел экономического анализа и составная часть управленческого учета, имеет основную цель — изучение прошлой, текущей и будущей деятельности сегментов бизнеса, основанную на прогнозировании их доходов, расходов и финансовых результатов при выборе сегментами той или иной хозяйственной тактики. Управленческий анализ как самостоятельный элемент управленческого учета оптимизирует соотношение «расходы-доходы» на этапе предварительного управления деятельностью сегментов бизнеса. Процесс управления предпринимательской деятельностью предполагает выработку не только краткосрочных, но и долгосрочных стратегических решений. Разновидностью стратегического (перспективного) анализа является инвестиционный анализ. Инвестиции служат неотъемлемым условием поступательного экономического развития как отдельных предприятий, так и общества в целом. В современных экономических условиях принятие решений в области инвестиций и финансов, не может происходить в отсутствии предварительно проведенного управленческого анализа. Этому способствует быстро изменяющаяся рыночная конъюнктура, ожесточенная конкуренция, сопровождающаяся активной борьбой за покупателя.

Результаты стратегического анализа оказывают серьезное воздействие на будущее положение организации, а потому нуждаются в глубоком предварительном исследовании перспектив деятельности организации в соответствующей экономической среде.

Взаимосвязь финансового и управленческого анализа

Финансовый анализ – составная часть общего экономического анализа. Он состоит из тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа. Классификация анализа на финансовый и управленческий вызвана существующим на практике разделением на финансовый и управленческий учет.

Финансовый анализ состоит из внешнего финансового анализа по данным публичной финансовой отчетности и внутреннего финансового анализа по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Управленческий анализ состоит из внутреннего финансового анализа по данным бухгалтерского учета и отчетности и внутрихозяйственного производственного анализа по данным управленческого учета.

Финансовый анализ, который базируется на данных публичной финансовой отчетности, приобретает черты внешнего анализа, так как ее изучение проводят сторонние партнеры предприятия, заинтересованные в его информации. При ознакомлении с публичной отчетностью используется ограниченный объем информации о деятельности субъекта хозяйствования, что не позволяет достоверно оценить все стороны его деятельности.

Характерные особенности внешнего финансового анализа:

— многообразие субъектов анализа – пользователей информации о деятельности предприятия;

— различие целей и интересов субъектов анализа;

— использование типовых методик, стандартов учета и отчетности;

— ориентация анализа только на публичную внешнюю отчетность предприятия;

— максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о работе предприятия.

Партнеры предприятия осуществляют внешний финансовый анализ по следующим направлениям:

— анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности;

— анализ эффективности использования активов, собственного и заемного капитала;

— изучение абсолютных показателей прибыли;

— анализ относительных показателей доходности;

— общая оценка финансового состояния предприятия.

При проведении внутреннего финансового анализа в качестве источника информации кроме публичной финансовой отчетности используются данные синтетического бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга), нормативная и плановая информация, которая имеется на предприятии. Основное содержание анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими принципиальное значение для руководства предприятия, такими как изучение состояния запасов, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Специфическими чертами управленческого анализа являются:

— ориентация результатов анализа на интересы руководства предприятия;

— использование максимального объема информации для анализа;

— комплексность анализа, то есть изучение всех аспектов деятельности предприятия;

— взаимодействие системы планирования, учета и анализа в целях принятия решений;

— максимальная закрытость результатов анализа для сохранения коммерческой тайны.

Основным вопросом для понимания содержания и эффективности финансового анализа является концепция предпринимательской деятельности как системы решений об использовании ресурсов для получения прибыли. Прибыль как форма дохода предприятия выступает как конечный финансовый результат, создающий необходимые условия для сохранения его экономической жизнеспособности и дальнейшего развития. Независимо от сферы осуществления бизнеса его конечная цель остается неизменной. Все многообразие управленческих решений для достижения ключевой цели любого бизнеса можно выразить тремя аспектами:

Читать еще:  Анализ теории налога как жертвы

— решения по вложению капитала;

— мероприятия, осуществляемые с помощью этого капитала;

— оценка экономической эффективности реализуемых мероприятий (финансовых операций, инвестиционных проектов).

Своевременное и качественное обоснование финансовых и инвестиционных решений характеризует содержание комплексного анализа в любой сфере предпринимательской деятельности.

Источники информации управленческого анализа

Результативность управленческого анализа в значительной степени зависит от его информационного обеспечения. Все источники данных для анализа делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания.

Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы , их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые содержатся в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности предприятия используются для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов, формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в целом по отрасли необходимо для оценки внешних условий функционирования предприятия и степени хозяйственных и финансовых рисков.

Оперативный учет и отчетность способствуют более своевременному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом является экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

С расширением компьютерной техники появились новые машинные источники информации, к ним относятся данные, которые содержатся в оперативной памяти компьютеров, на гибких дисках и выдаются в виде разнообразных компьютерограмм.

Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия (материалы специальных обследований состояния производства на рабочих местах, информация об основных контрагентах предприятия). Например, данные о поставщиках необходимы для прогнозирования их надежности и ценовой политики. Сведения о покупателях требуются для характеристики их текущей и долгосрочной платежеспособности. Кроме того используются данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов). Сведения о состоянии рынка капитала (ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам), данные о состоянии фондового рынка (цены спроса и предложения по основным видам ценных бумаг, объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке) также используются в управленческом анализе для проведения аналитических исследований.

Основы управленческого анализа

С помощью анализа на базе всей управленческой информации вырабатываются управленческие решения.

Анализ (в узком смысле слова) представляет собой деление предмета или явления на составные элементы для изучения их как частей целого. (из экономического словаря)

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ делится на:

1) финансовый (внешний)

2) управленческий (внутренний)

Учет и анализ учетной информации являются учетно-аналитическим обеспечением управленческих решений.

Аналитическая функция представлена в УУ наряду с учетной, плановой и контрольной.

Управленческий анализ – это раздел экономического анализа и составная часть управленческого учета. (Вахрушина)

Фундаментом менеджмента должен стать управленческий учет и его важнейшая составляющая – управленческий анализ.

Управленческий анализ– анализ бизнес-деятельности с целью принятия оптимальных УР.

Задачи, решаемые управленческим анализом (УА):

1) качественная оценка достоверности и полноты используемой информации

2) аналитическая интерпретация информации, имеющейся в финансовой, управленческой, статистической, производственной отчетности для получения достоверных выводов с позиции основных групп пользователей

3) оценка показателей и параметров издержек, доходов и финансовых результатов для обоснования УР

4) мониторинг развития деятельности для выявления неиспользованных возможностей повышения конкурентоустойчивости организации

Анализ для целей управления выступает в качестве посредника между информационной базой и менеджментом и является одним из основных инструментов менеджера на этапе экономического обоснования принимаемого решения.

Цель УА – предоставление информации собственникам и (или) менеджерам (другим заинтересованным лицам) для:

2) выбора вариантов развития

3) определения стратегических приоритетов

Основная цель УА – это информационное обеспечение принятия обоснованных УР.

1) системный подход, в соответствии с которым предприятие рассматривается как сложная система, действующая в среде открытых систем и состоящая, в свою очередь, из ряда подсистем

2) принципкомплексного анализавсех составляющих подсистем, элементов предприятия

3) динамическийпринципи принцип сравнительного анализа

4) принцип учета спецификипредприятия (отраслевой и региональный)

По характеру используемой информации УА разделяют на:

1) анализ внешней среды

2) анализ внутренней среды

УА использует учетную и внеучетную информацию.

УА интегрирует 3 вида внутреннего анализа:

1) ретроспективный (как это было?)

Читать еще:  Методы анализа производства и конкуренции

3) перспективный: (что будет, если?)

УА представляет собой не только вид экономического анализа, но и один из элементов УУ.

Объект УА – ХС экономики.

Субъект УА – лицо, непосредственно осуществляющее УА.

ПредметУА – процессы, протекающие на предприятии, социально-экономическая эффективность и результаты его деятельности.

Совокупность выбранных аналитиком приемов и способов, применяемых в определенной последовательности, при изучении бизнес-деятельности составляют методику УА.

6) эвристические (анкетирование, тестирование и т.д.)

Основные этапы УА:

1) постановка цели проведения анализа

2) организация процесса анализа

3) отбор системы показателей, необходимых для данного анализа

4) отбор источников информации

5) обработка и анализ полученной информации

6) проведение расчетно-аналитических процедур

7) оформление результатов анализа

8) выработка рекомендаций по результатам анализа (систематизация + и — )

9) дерево вариантов

10) анализ вариантов

11) осуществление выбранного варианта

12) анализ эффективности УР

Применительно к анализу эффективность может быть описана одновременным соблюдением следующих условий:

1) достаточность результатов анализа для принятия УР

3) рациональная (обоснованная) стоимость проведения анализа

Внедрение системы УА:

1) описание существующей информационной (бухгалтерской) системы организации

2) определение требований к необходимой управленческой информации

3) построение формализованной системы, способной обеспечить менеджеров необходимой информацией

4) построение системы управленческой отчетности

5) построение системы внутрипроизводственного анализа

6) построение системы финансового планирования

На внедрение системы оказывают влияние такие факторы, как:

1) продолжительность существования организации на рынке

2) размер и структура организации

3) уровень автоматизации управления и учета

4) уровень постановки менеджмента в организации

Дата добавления: 2015-09-07 ; просмотров: 180 . Нарушение авторских прав

Управленческий анализ

Управленческий учет представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности, необходимой управленческому персоналу для управления деятельностью компании.

Управленческий анализ – комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем.

Цель управленческого анализа это предоставление информации собственникам и (или) менеджерам (другим заинтересованным лицам) для принятия управленческих решений, выбора вариантов развития, определения стратегических приоритетов.

Управленческий анализ показывает: что мешает добиться эффективного размещения ценностей; нет ли вакуума или дублирования функций в системе управления; нет ли конфликта прав; существуют ли механизмы координации и не являются ли они тяжеловесными; эффективно ли используются исполнительная вертикаль и горизонтальные связи; сбалансированы ли полномочия и ответственность; существует ли разделение власти, нет ли излишней концентрации ее у одного лица в ущерб остальным или, наоборот, ее распыления; адекватна ли система управления выбранному сегменту рынка, организационной структуре и персоналу.

Методы управленческого анализа подразделяются на социологические и аналитические.

1. Социологические методы

1.1. Метод опроса – ориентирован на получение информации от непосредственных участников исследуемых процессов или явлений. Этот метод имеет несколько видов: групповое и индивидуальное анкетирование; почтовый, прессовый и телефонный опрос; формализованное, фокусированное и свободное интервьюирование.

1.2. Метод наблюдения – ориентирован на достаточно протяженный сбор информации, осуществляемый одновременно с развитием исследуемых явлений (проблем). Виды наблюдения: полевое и лабораторное, систематическое и несистематическое, включенное и не включенное, структурализованное и неструктурализованное.

1.3. Метод эксперимента – ориентирован на проверку жизнеспособности исследуемого явления (проблемы). Виды экспериментов: полевые, лабораторные, линейные, параллельные и т. д.

1.4. Метод анализа документов – ориентирован на использование всей полноты информации, которая может содержаться в документе. Виды: качественный (традиционный) и формализованный (контент – анализ) анализ.

2. Аналитические методы включают в себя:

2.1. Метод сравнения (сравнение сопоставимых показателей для определения отклонений от плановых показателей, установления их причины и выявления резервов). Основные виды сравнений, применяемые при анализе: отчетные показатели с плановыми показателями; плановые показатели с показателями предшествующего периода; отчетные показатели с показателями предшествующих периодов; показатели работы за каждый день; показатели сравнения со среднеотраслевыми данными; показатели технического уровня и качества продукции данного предприятия с показателями аналогичных предприятий; показатели работы одного подразделения с аналогичными показателями работы других подразделений; показатели сравнения деловых и личных качеств одних работников с аналогичными качествами других (возможно по парное сравнение); показатели сравнения индивидуальных показателей со средними по подразделению; показатели результатов работы до и после введения каких-либо новшеств, нововведений. Сравнение требует обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей (единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте, качестве, сезонных особенностей и территориальных различий, географических условий и т. д.).

2.2. Индексный метод (разложение по факторам относительных и абсолютных отклонений обобщающего показателя). Он применяется при изучении сложных явлений, отдельные элементы которых неизмеримы. Как относительные показатели индексы необходимы для оценки выполнения плановых заданий, для определения динамики явлений и процессов.

2.3. Балансовый метод (сопоставление взаимосвязанных показателей с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также подсчета резервов повышения эффективности производства). При применении балансового метода анализа связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных сопоставлений.

2.4. Метод статистики (отражение цифровых показателей, характеризующих протекание различных процессов, состояний объектов с установленной для целей исследования периодичностью). В статистическом исследовании выделяют следующие этапы: регистрация, учет первичных данных с использованием специальных форм; систематизация и группировка данных по определенным признакам; представление данных в удобном для восприятия и анализа виде; проведение анализа по выяснению сути происходящих процессов и взаимосвязей составляющих их элементов.

2.5. Метод цепных подстановок (получение корректированных значений обобщающего показателя путем сравнения значений двух стоящих рядом показателей в цепи подстановок).

2.6. Метод элиминирования (выделение действия одного фактора на обобщающие показатели организационной деятельности).

Читать еще:  Анализ базы исследования

2.7. Графический метод (средство иллюстрации процессов, исчисления ряда показателей, оформления результатов анализа). Графическое изображение экономических показателей различают по назначению (диаграммы сравнения, хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.). При правильном построении графические средства обладают наглядностью, выразительностью, доступностью, способствуют анализу явлений, их обобщению и изучению.

2.8. Функционально-стоимостной анализ (выбор наиболее оптимальных вариантов, определяющих решения в сложившихся или планируемых условиях).

Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа

Классификационные признакиФинансовый (внешний) анализУправленческий (внутренний) анализ
1. Цель анализаОценка состава и структуры имущества предприятия, интенсивности использования капитала платежеспособности и финансовой устойчивости и использования прибыли, прогнозирование доходов и потоков денежных средств, выявление дивидендной политики осуществляемой руководством предприятия.Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования, разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей.
2. Объект анализаХозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение.Различные аспекты производственно финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта.
3. Субъекты анализа (исполнители)Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм, специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии, кредитные агентства и др.)Различные организационные структуры внутри хозяйственного управления и отдельные лица, ответственные за проведение анализа, лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия, отделы, менеджеры, а также внешние консультанты для проведения аналитической работы (профессионалы).
4. Организация анализа (периодичность проведения)Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию – ежеквартально в статистическое управление – ежеквартально и т.д.)Проводится по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям где наблюдаются спад производства, кризисная ситуация рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д.
5. Информационная база анализаБухгалтерская отчетность (формы № 1, 2, 4, 5).Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа.
6. Доступность информацииОткрыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности.Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления.
7. Потребители информацииАкционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты, ЦБ, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наемный персонал и профсоюзные объединения, органы исполнительной власти, статистические управления, учреждения социальной защиты населения.Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и др.
8. Использование систем учетаСтрого систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности.Не обязательно системно организованный анализ. Используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели.
9. Измерители информацииПреимущественно стоимостные измерители.Любые измерители: стоимостные, натуральные» трудовые и условно-натуральные.
10. Использование методов анализаГруппировки, установление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ; методы факторного анализа.Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки и др.
11. Направленность анализаДать обоснованную оценку финансового положения предприятия, квалифицированно интерпретировать аналитические расчеты.Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство.
12. Свобода выбора в проведении анализаОбязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности.Нет установленных норм его проведения, не имеется общепринятых методик. Критерий — пригодность, результативность.
13. Формы обобщенияТабличный материал с исходными и расчетно-аналитическими данными, сравниваемыми с нормативными коэффициентами. Письменная интерпретация аналитических данных.Отчет о проведенном анализе, разработка программ по реализации обоснованных управленческих решений.
14. Вид анализаВнешний, ретроспективный, тематический.Внутренний, оперативный, текущий, комплексный.
15. Степень надежностиВо многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналитических показателей; не может быть точен ввиду умышленного искажения бухгалтерской отчетности для сокрытия прибыли и завуалирования механизма ее получения. Выправляется это положение аудиторскими проверками.Зависит от целей проведения, использует строго достоверные первичные данные, подтвержденные ревизионной группой и группой внутреннего аудита.
16. Место принятия решений по результатам анализаЗа пределами деятельности анализируемого предприятия, чаще всего на базе завуалированных данных и даже умышленно искаженных, фальсифицированных предприятиями, представляющим отчетность для обнародования в целях избегания, например, чрезмерного налогообложения и т.п.Менеджерами и директорами предприятии, руководителями их подразделений, информация глубоко обоснованная, составлена на базе выверенных объективных данных, используемых для управления своим предприятием.

Управленческий анализ использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководства организации. Только такой анализ позволяет реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, особенно тщательно изучить характер ответственности должностных лиц за выполнение бизнес-плана.

Данные управленческого анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики организации: совершенствования технологии и организации производства, создания механизма достижения максимальной прибыли. Поэтому результаты управленческого анализа огласке не подлежат, они используются руководством организации для принятия управленческих решений как оперативного, так и перспективного характера. Более наглядно различия между характеристиками финансового и управленческого анализа представлены в таблице.

Сравнительная характеристика видов анализа

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×