Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методика анализа нематериальных активов

Анализ нематериальных активов

Нематериальные активы – это часть имущества организа­ции, представляющая собой идентифицируемый, неденеж­ный актив, не имеющий физической формы, который ис­пользуется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в адми­нистративных целях.

Нематериальная субстанция характерна для научных или технических знаний, разработки новых процессов или систем, интеллектуальной собственности, компьютерного программного обеспечения, патентов, авторских прав, кинофильмов, исклю­чительных прав на осуществление деятельности или обслужива­ния, товарных знаков и фирменных марок и т.п.

Нематериальными активами признаются:

— исключительные права патентообладателя на изобрете­ния;

— исключительные авторские права на компьютерные про­граммы и базы данных;

— исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания;

— право автора или иного правообладателя на топологии интегральных схем.

Также в составе нематериальных активов учитываются орга­низационные расходы, связанные c образованием юридичес­кого лица, как часть вклада учредителей (участников) в устав­ные (складочные) капиталы организации.

Кроме того, к нематериальным активам относится и дело­вая репутация организации.

Определение понятия «интеллектуальная собственность» в российском законодательстве приведено в ст. 138 части первой Гражданского кодекса РФ в качестве обобщающего понятия результатов интеллектуальной деятельности и при­равненных к ним средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак об­служивания и т.п.).

Интеллектуальной собственностью называют исключитель­ные права гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним сред­ства индивидуализации юридического лица.

Нематериальные активы могут быть приняты на баланс, если они соответствуют критериям признания (рис. 6.1).

Рис. 6.1. Критерии признания нематериальных активов

Экономические выгодыот использования нематериального актива могут включать либо выручку (часть выручки) от прода­жи товаров и оказания услуг, либо снижение расходов компа­нии, либо другие выгоды, например, доступ к некоторым ре­сурсам, осуществление определенной деятельности и т.п. Каж­дая организация должна оценивать вероятность будущих эконо­мических выгод, используя обоснованные допущения, отража­ющие наилучшую оценку экономических условий, которые бу­дут существовать в течение срока полезного использования не­материального актива.

Нематериальные ресурсы,поступающие в распоряжение орга­низации, подразделяются на полученные со стороны и создан­ные внутри организации (внутренне созданные).

Нематериальные ресурсы, полученные со стороны, как пра­вило, признаются нематериальными активами и оцениваются по себестоимости их приобретения.

Внутренне созданные нематериальные ресурсы только час­тично признаются нематериальными активами. Большая часть затрат на внутренне созданные нематериальные ресурсы при­знается в качестве текущих расходов того отчетного периода, в котором такие затраты состоялись. По общему правилу, если затраты списаны на расходы, но нематериальный ресурс в пос­ледующем отчетном периоде признается в качестве нематери­ального актива (например, сайт в Интернете), списанные расходы не включаются в себестоимость такого нематериального актива.

Классификация нематериальных ресурсов на нематериаль­ные активы и текущие расходы показана на схеме, приведен­ной на рис. 6.2. Как видим, далеко не все нематериальные ресур­сы признаются в качестве нематериальных активов.

Рис. 6.2. Нематериальные активы и текущие расходы

Расширенный анализ нематериальных активов включает:

— анализ объема, динамики, структуры и состояния нема­териальных активов;

— анализ по видам, срокам полезного использования и пра­вовой защищенности;

— анализ эффективности использования нематериальных активов.

Используя данные п. 1 раздела 3 формы № 5, можно прове­сти анализ динамики изменений в объеме нематериальных ак­тивов всего и по видам за отчетный период по сравнению c данными прошлого периода (табл. 6.8).

Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов

Нематериальные активы компании

Продолжаем анализировать отчеты компаний. Одной из составляющих частей внеоборотных средств предприятия являются нематериальные активы, что на первый взгляд звучит странно. Что такое нематериальные активы? К таким объектам относится имущество компании, не имеющее вещественной формы, период эксплуатации которого превышает 1 год.

Состав нематериальных активов (НМА)

Чтобы отнести объект в разряд НМА, необходимо, чтобы он приносил для предприятия финансовую выгоду. Также фирма должна иметь права на эксплуатацию такого объекта и не должна планировать его отчуждение в течение 12 месяцев. Что входит в нематериальные активы?

Не включаются в состав НМА:

  • расходы на создание юр. лица, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
  • квалификация, интеллектуальные и профессиональные качества сотрудников компании

К НМА не относятся объекты, в отношении которых у предприятия отсутствует документарное подтверждение прав владения и использования. Какие компании приходят на ум в первую очередь? Очевидно Apple, если говорить о технологической сфере. Однако тут могут быть компании и из других сфер, например пищевой: Coca-Cola или McDonald’s. Такие компании часто обладают экономическим рвом, отделяющим их от конкурентов.

Оценка нематериальных активов

Объекты НМА имеют первоначальную стоимость. Именно по ней они отражаются в учете, а формирование начальной цены зависит от способа получения объекта. НМА могут быть получены компанией одним из способов:

  • приобретение у другого юр. лица
  • путем безвозмездной передачи
  • внесением в уставной капитал
  • путем создания (изготовления, разработки) на предприятии

Если объект был приобретен по договору купли продажи, то стоимость НМА исчисляется как сумма всех затрат на покупку и доведение до рабочего состояния.

Если актив получен по соглашению о безвозмездной передаче, то он оценивается сравнительным методом. То есть организация определяет стоимость путем сравнения с рыночной стоимостью аналогичного актива. Также для определения цены можно воспользоваться услугами оценочной компании, которая самостоятельно рассчитает первоначальную цену НМА.

При внесении объекта в уставный капитал компании его начальная цена оценивается и утверждается учредителями.

Если актив был разработан силами компании, то стоимость определяется исходя из фактических расходов на создание. К таким затратам относятся:

  • зарплата разработчиков
  • услуги консультационного характера
  • потраченные материальные ресурсы
  • госпошлины за регистрацию патента и пр.

Гудвилл рассчитывается как разница между рыночной ценой организации и стоимостью ее активов. Понятно, что рыночная цена компании может сильно меняться год от года. В сильный кризис рыночная цена может оказаться заметно ниже балансовой стоимости (яркий пример — российские компании в конце 2008 года), а в период эйфории на рынке быть выше во много раз.

Например, инвестор приобрел компанию за 500 миллионов рублей, а цена активов данного предприятия 380 миллионов. Гудвилл в данном случае будет 120 миллионов рублей (500-380).

Учет нематериальных активов

В бухучете НМА учитываются по счету 04. При этом каждый актив отражается и учитывается отдельно от других, а первоначальная цена объекта погашается путем переноса части стоимости на вновь созданную продукцию компании через амортизацию. Статья рассчитана на практических инвесторов, так что углубляться в бухгалтерский баланс не будем.

В финансовых отчетах НМА организации указываются по остаточной стоимости. Она рассчитывается, как разница между начальной ценой и амортизацией.

Амортизация НМА исчисляется с момента принятия объекта к учету и на протяжении всего периода эксплуатации. Срок эксплуатации рассчитывается по одному из двух параметров:

  • фактического периода действия прав на интеллектуальную собственность
  • предполагаемого срока получения финансовой выгоды от эксплуатации объекта
Читать еще:  Анализ обеспеченности предприятия ресурсами

Например, компания приобрела лицензию на осуществление деятельности, которая будет действовать в течение двух лет. Именно этот период и будет периодом использования нематериальных активов.

Еще одно предприятие разработало программу для ПК и планирует использовать ее в течение 10 лет, получая от этого доход. В таком случае срок использования актива будет равен 10 лет.

Срок использования НМА подлежит ежегодному пересмотру на предмет правильности его установления. При необходимости в учет вносятся корректировки.

Если по НМА невозможно достоверно определить срок эксплуатации, то такой объект считается имуществом с неопределенным периодом использования. Амортизация по таким видам активов не насчитывается.

Анализ нематериальных активов

При изучении предприятия анализируются его материальные и нематериальные составляющие. Анализ проводится на основании ежегодной отчетности и приложений к ней. Именно в приложениях можно увидеть состав и структуру НМА, а также изменения по каждому конкретному объекту.

Для примера изучим компанию «Аэрофлот» путем проведения горизонтального (динамики) и вертикального (структуры) анализа, а также с помощью коэффициентов. Про горизонтальный и вертикальный анализ я писал здесь.

Горизонтальный анализ проводится путем вычитания показателя предыдущего периода из отчетного года.

У ПАО «Аэрофлот» показатель динамики увеличился на 196 миллионов рублей. То есть стоимость НМА в 2018г. увеличилась по сравнению с 2017г.

Если посмотреть изменение в стоимости по каждому виду НМА, то можно увидеть, что основное увеличение произошло за счет прироста программного обеспечения. Этот актив увеличился почти в 2 раза. Изменение других видов активов было незначительным, стоимость лицензий за анализируемый период не изменилась.

Вертикальный анализ по результатам последних двух строк выглядит следующим образом:

Анализ нематериальных активов

Нематериальные активы (НМА) – особый вид имущества организации, который нельзя отнести к типовым для большинства организаций. Однако если у организации есть НМА, для нее становится важным и проведение анализа нематериальных активов предприятия. Как его можно проводить, расскажем в нашей консультации.

Анализ вертикальный и горизонтальный

Простейший пример анализа нематериальных активов – это их исследование по составу, структуре, а также в динамике.

Для проведения такого анализа информацию о нематериальных активах можно представить в виде примерной таблицы:

Для заполнения указанной таблицы используются аналитические данные бухгалтерского учета по счетам 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

По данным приведенной таблицы можно не только определить долю отдельных видов нематериальных активов в общем объеме НМА, но и, например, определить темпы изменения первоначальной стоимости или величины амортизационных отчислений за несколько отчетных периодов. Это предоставит информационную базу для менеджмента компании в вопросах управления нематериальными активами. При этом, естественно, рассматривать структуру и динамику НМА вне связи с отдачей от них большого экономического смысла не имеет. Поэтому анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных активов является более серьезным инструментом управления НМА.

Как оценить эффективность использования нематериальных активов

Что такое в общем случае оборачиваемость активов и как она определяется, мы рассказывали в нашей консультации. Сужая объект анализа активов до исключительно нематериальных, формула расчета коэффициента оборачиваемости нематериальных активов (КНМА) может быть представлена в следующем виде:

где В – выручка за отчетный период;

НМАС – средняя за этот период стоимость нематериальных активов по балансу.

Средняя стоимость нематериальных активов, например, за год определяется как среднее арифметическое суммы их остаточной стоимости на начало и конец этого года.

Проводя такой анализ за отчетный год по данным бухгалтерского баланса, коэффициент оборачиваемости НМА будет рассчитываться так:

КНМА = В / (Строка 1110Н + Строка 1110К) / 2

где В – выручка за отчетный период;

Строка 1110 – сальдо строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса на начало отчетного года;

Строка 1110К – сальдо строки 1600 бухгалтерского баланса на конец отчетного года.

Конечно, анализ эффективности использования нематериальных активов предприятия не ограничивается расчетом и сравнением в динамике коэффициента оборачиваемости НМА. Могут также рассчитываться коэффициент использования НМА (отношение прибыли к сумме активов), т. е. коэффициент рентабельности, коэффициент полноты использования НМА (отношение функционирующих НМА к неиспользуемым) и другие показатели.

Экономический анализ нематериальных активов

Для того чтобы оценить хозяйственную деятельность предприятия, выявить основные направления и тенденции его развития, способы повышения эффективности использования наличных ресурсов и качества работы проводится общеэкономический анализ хозяйственной деятельности компании.

Экономический анализ осуществляется с помощью специальных методов как способов познания действительности, совокупности органически связанных принципов, способов и специальных приемов исследования, дающих возможность принимать обоснованные управленческие решения и базирующихся на диалектическом методе познания.

Метод анализа имеет определенные специфические особенности, к которым принадлежат:

– использование системы показателей, характеризующих деятельность предприятия;

– изучение причин изменения показателей;

– определение и измерение взаимосвязей и взаимозависимостей между ними с помощью специальных приемов;

Экономический анализ нематериальных активов опирается на общие принципы экономического анализа как науки, имеет свой предмет изучения и свои особенности проведения. Анализируя НМА в части стоимости объектов права ИС, принятые в установленном порядке на баланс предприятия, опираются на изучение информационной базы, которая сопровождает принятие их на баланс предприятия и дальнейшее движение. С этим связано изучение первичной документации, в которой осуществлена опись объекта исследования, документальных подтверждений, по которым осуществляется охрана ИС (патенты, свидетельства и т.п.) от посягательств третьих лиц, а также изучение данных бухгалтерской отчетности (ф.1, ф.2, ф.5). Начинать анализ НМА следует с ознакомления с составом НМА в целом и по отдельным группам.

Задания анализа состояния и эффективного использования НМА:

– выявление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений НМА по всей цепи технологического и производственного комплекса;

– определение «окон» в этой технологической цепи, т.е. «узких мест», где отдельные звенья процесса не защищены охранными документами, по которым подтверждаются права на объекты ИС;

– отделение уровня использования НМА и факторов, влияющих на него;

– определение направлений использования НМА и их усовершенствование с целью повышения эффективности производственного и технико-экономического процесса, их влияние на качественные показатели продукции, произведенной с использованием НМА;

– выявление резервов повышение эффективности использования НМА;

– определение направлений коммерциализации НМА и ее влияния на общий уровень деловой активности предприятия.

Основные направления анализа использования НМА и последовательности его проведения показаны на рис. 9.

Рис. 2.1. Анализ состояния и использования нематериальных активов

Анализ наличия и структуры НМА охватывает направления: оценка объемов и анализ структуры НМА; анализ обеспеченности НМА охранными документами; анализ наличия и перспективы воспроизводства рацпредложений; анализ НМА по источникам поступлений. Оценка объемов НМА предусматривает количественную характеристику наличия видов НМА и их стоимостную оценку, по которой объекты ИС приняты на баланс фирмы. При этом учитывается срок полезного использования НМА, с которым связана процедура начисления амортизации. Анализ структуры НМА осуществляется в разрезе определения доли отдельных видов НМА в общей стоимостной оценке совокупности НМА и разрезе доли НМА в общей стоимости активов, что позволяет проследить изменения, произошедшие на предприятии за соответствующий период. Анализ обеспеченности НМА охранными документами предусматривает контроль над наличием охранных документов по каждому виду НМА, т.е. является анализом «покрытия» технологического и производственного комплекса охранными документами. Анализ наличия и перспективы воспроизводства рацпредложений предусматривает выявление их состояния в количественном и качественном (стоимостном) разрезе. Динамика этих показателей свидетельствует о заинтересованности сотрудников творчески подходить к труду, об уровне развития технической и научной мысли на предприятии. Для характеристики перспективы воспроизводства рацпредложений, следует сравнивать количество имеющихся рацпредложений с их прогнозными оценками, что важно при переходе на новые технологии, выпуск новой продукции, внедрении инновационного проекта. Анализ НМА по источникам поступлений исследует объекты НМА, внесенные учредителями, созданные специалистами предприятия, приобретенные за плату, полученные бесплатно от юридических (физических) лиц, что позволит выявить направление инновационного процесса (путем создания интеллектуальной продукции собственными силами либо путем приобретения прав на использование объектов ИС).

Читать еще:  Анализ содержания труда

Анализ состояния и движения НМА охватывает: анализ технического состояния и технико-экономического использования НМА в процессе производства продукции; анализ движения НМА; анализ технического состояния основных фондов, использующих инновационный продукт. Анализ технического состояния (характеризуется коэффициентами годности, износа, замены) и технико-экономического использования НМА охватывает все стадии производственного цикла в процессе производства продукции, что дает возможность проследить состояние и полноту использования отдельных видов НМА в этом процессе, соблюдение новых технологических решений (регламентов, рецептур, технологических карт, нормативных показателей технологического процесса). Анализ движения НМА предполагает расчет коэффициентов ввода, обновления, выбытия, ликвидации, расширения, что позволит проследить динамику внедрения интеллектуальной продукции на предприятии. Анализ технического состояния основных фондов, использующих инновационный продукт, предусматривает установление уровня основных фондов относительно внедрения НМА (их фондоотдачу, фондоемкость, энергоемкость, фондовооруженность, техническую вооруженность, интенсивность использования и т.д. до и после внедрения инновационного продукта).

Анализ эффективности использования НМА включает: анализ показателей эффективности использования НМА; анализ зависимости между освоенными НМА и доходами предприятия; анализ затрат, себестоимости продукции, как результат использования НМА; анализ прибыли, рентабельности с учетом использования НМА; анализ и выявление степени влияния НМА на общий уровень рентабельности ресурсов; анализ финансового состояния и результатов деятельности с использованием НМА. Анализ показателей эффективности использования НМА предполагает расчет сводных стоимостных показателей: отдачи, емкости, вооруженности, производительности труда, рентабельности, рассматриваемых во взаимосвязи и взаимозависимости, что позволит выявить резервы повышения эффективности их использования и производства в целом. Анализ зависимости между освоенными НМА и доходами предприятия осуществляется на основе факторной (индексной факторной) модели и предполагает расчет показателей: прирост дохода за счет изменения стоимости и отдачи НМА; доля влияния изменения стоимости и отдачи НМА на доходы; сумма относительной экономии (перерасхода) денежных средств в НМА. Это позволит оценить влияние НМА на объем доходов предприятия. Анализ затрат, себестоимости продукции, как результат использования НМА, позволяет выявить изменения, произошедшие в структуре затрат или себестоимости продукции, полученной после внедрения НМА, что даст возможность установить факторы, повлиявшие на изменение затрат. Анализ прибыли, рентабельности с учетом использования НМА предполагает сравнение показателей прибыли и рентабельности после и до внедрения НМА. Анализ и выявление степени влияния НМА на общий уровень рентабельности ресурсов предполагает расчет изменения показателя рентабельности ресурсов с учетом влияния таких факторов: фондоотдача основных фондов, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, отдача НМА, отдача человеческих ресурсов, себестоимость и доходность единицы продукции, исходя из которого, определяется мера влияния каждого из факторов. Анализ финансового состояния и результатов деятельности с использованием НМА производится с точки зрения оценки финансовой конкурентоспособности предприятия (платежеспособности, кредитоспособности, выполнения обязательств перед государством и другими предприятиями) и предполагает расчет показателей ликвидности, концентрации и маневренности собственного капитала, финансовой зависимости, рентабельности активов и инвестиций и т.д. Это содействует установлению общих факторов влияния инновационного продукта на финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ результатов коммерциализации НМА включает: анализ прибыли, рентабельности по результатам коммерциализации НМА; анализ трансакции с НМА. Анализ прибыли по результатам коммерциализацииНМА имеет целью проанализировать результат продажи (приобретения) НМА по лицензионным договорам или договорам купли-продажи. Полученная прибыль определяет результативность соглашения по результатам коммерциализации НМА. При этом следует установить долю полученной прибыли по результатам коммерциализации НМА в общем объеме прибыли предприятия, что свидетельствует об уровне заинтересованности предприятия в проведении коммерциализации с НМА. Анализ трансакций с НМА имеет целью проанализировать уровень учредительского капитала, который увеличивается за счет внесения НМА в обмен на корпоративные права. Внесение НМА в уставный капитал других предприятий решает проблему корпоративного управления обществ, если учитывать долю учредителей в уставном капитале. При этом следует тщательно проанализировать результаты оценки имущественных прав, где объектом инвестирования выступает инновационный продукт, подкрепляемый охранным документом. Важно установить дееспособность полученных на корпоративной основе нематериальных активов. К трансакционным операциям относятся и осуществление индексации стоимости НМА (дооценка, уценка) по состоянию на дату составления баланса предприятия, а также дальнейшее осуществление эмиссии или ремиссии уставного капитала общества.

Экономический анализ НМА направлен также и на выявление резервов повышения эффективности их использования. С чем связан механизм осуществления оценки эффективности использования НМА в процессе хозяйственной деятельности предприятия, выявления перспективы их обновления, определение срока полезного использования НМА в будущем. Это и есть составляющие механизма инновационного развития экономики предприятия.

Тема 6.Управление правами интеллектуальной собственности

6.1. Жизненный цикл объекта интеллектуальной собственности

6.2. Управление объектом интеллектуальной собственности на этапе его создания

6.3. Управление объектом интеллектуальной собственности на этапе приобретения прав

6.4. Управление объектом интеллектуальной собственности на этапе использования прав

6.5. Управление объектом интеллектуальной собственности на этапе защиты прав

6.6. Управление объектом интеллектуальной собственности на этапе утилизации

Методика анализа нематериальных активов

Прокопьева Ю.В., старший преподаватель
кафедры учета и финансов
Челябинский государственный университет
Экономический анализ: теория и практика
29(332) — 2013

В статье рассмотрены дискуссионные вопросы о сущности и последовательности проведения комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов, предложены определение и порядок проведения комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов, обобщена и дополнена система аналитических показателей.

На современном этапе развития экономики возникла явная потребность в осознании места анализа эффективности использования нематериальных активов как неотъемлемой части анализа эффективности использования ресурсов предприятия. Проведение анализа эффективности использования нематериальных активов способствует принятию обоснованных управленческих решений, обеспечивающих рост эффективности деятельности на основе активного использования нематериальных активов.

Читать еще:  Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса

Методика осуществления комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов нуждается в развитии и совершенствовании. В числе задач, которые требуют решения в процессе развития экономического анализа как отрасли научных знаний, можно выделить следующие: определение сущности и направлений комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов; выбор источников информации для его проведения; совершенствование системы аналитических показателей; построение моделей оценки влияния факторов на эффективность использования нематериальных активов и оценки влияния эффективности использования данных активов на результаты деятельности организации.

Отправной точкой исследования является определение сущности комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности и комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов. Анализ публикаций в области экономического анализа позволяет утверждать, что нет единства мнений по данному вопросу. Так, Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий [3] подчеркивают, что еще не сложилось устойчивое и однозначное представление о сущности комплексного экономического анализа, его содержании и предназначении; формах и методах его проведения; методике обобщения результатов проведенного анализа и оценке «комплексной» величины резервов [3]. А по мнению А.Д. Шеремета, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности — это средство получения цельного знания о хозяйственной деятельности, знаний о бизнесе, понимания деятельности экономического субъекта; его методологическую основу составляют принци-пы материалистической диалектики и современного системного анализа [17].

Исследование показало, что отличительной особенностью комплексного экономического анализа является специфический подход к изучению хозяйственной деятельности. Как отмечают авторы методик комплексного экономического анализа Г.В. Савицкая [15], А.Д. Шеремет [17], Л.T. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий [3], Л. Е. Басовский и Е.Н. Басовская [2], Н.П. Любушин [9], отличительными чертами комплексного экономического анализа являются наличие единой цели, полнота, всесторонность, системность и согласованность.

Цель является организующим звеном анализа, она позволяет согласовать итоговые результаты анализа с результатами анализа отдельных сторон. Соглашаясь с мнением Э.Н. Кузьбожева, М.Г. Световцевой, Т.Н. Бабич [8], следует подчеркнуть, что самым важным в комплексном экономическом анализе является увязка отдельных разделов — блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности [8].

Таким образом, по мнению автора, комплексный экономический анализ можно определить как средство получения знания о деятельности экономического субъекта, которое способно обеспечить цельное восприятие результатов и особенностей его деятельности.

Следует отметить, что основным объектом исследования выступает деятельность конкретного предприятия, однако исходя из сложившейся ситуации и поставленной цели анализа, объектом комплексного экономического анализа может быть использование активов вообще и нематериальных активов в частности.

До недавнего времени в методиках комплексного анализа деятельности предприятий (Г.В. Савицкой [15], А.Д. Шеремета [17], Л.Т. Гиляровской, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкого [3], Л.Е. Басовского и Е.Н. Басовской [2], Н.П. Любушина [9] и др.) нематериальные активы не рассматриваются как самостоятельный объект комплексного анализа. Исключением является работа [5] Д. А. Ендовицкого, в которой отдельная глава посвящена методике комплексного анализа нематериальных активов.

Нет необходимости доказывать, что переход от неприятия нематериальных активов к признанию их важными корпоративными активами — тенденция, характерная не только для зарубежной, но и для российской экономики. Данные Федеральной службы государственной статистики свидетельствуют о стремительном росте объема нематериальных активов в последнее время. Так, в 2011 г. объем нематериальных активов в Российской Федерации по полному кругу организаций составил 3 845,84 млрд руб., что в 2,2 раза больше, чем в 2009 г., и в 10,89 раза больше, чем в 2003 г. [6]. Сложившаяся тенденция дает основания полагать, что комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов должен выступать составной частью комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия. Исследование показало, что методологические основы проведения анализа эффективности использования нематериальных активов были заложены P.C. Сайфулиным [16]. В работах ряда специалистов (H. М. Балакиревой [1], М.З. Кнуховой [7], Ф.В. Голубева [4] и др.) были предприняты попытки дополнить и уточнить данную методику, однако ни один из авторов не рассматривает возможность применения принципов, методов комплексного анализа в анализе использования нематериальных активов, что является существенным недостатком данных методик.

С учетом этого комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов можно определить как совокупность аналитических процедур, позволяющих сделать всестороннюю оценку эффективности использования нематериальных активов в соответствии с заданной целевой функцией. Основной целью комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов является определение мероприятий по обеспечению эффективности использования нематериальных активов. Для достижения этой цели необходимо решение следующих основных задач анализа нематериальных активов: анализ динамики и структуры нематериальных активов; анализ состояния и движения нематериальных активов; анализ эффективности использования и доходности нематериальных активов; инвестиционный анализ нематериальных активов; анализ влияния использования нематериальных активов на результаты деятельности и финансовое состояние организации. Цель и структура задач комплексного анализа нематериальных активов определяют последовательность его проведения.

Последовательность проведения данного вида анализа на практике является алгоритмом действий аналитика. Порядок проведения комплексного анализа нематериальных активов Д.А. Ендовицкий [5] раскрывает через характеристику самостоятельных блоков анализа и построение схемы их взаимосвязи. Автор методики анализа выделяет следующие направления комплексного анализа нематериальных активов: анализ потребности в нематериальных активах; оценка их стоимости; анализ состава, структуры и движения; анализ правовой защищенности нематериальных активов; прогнозный анализ спроса и предложения; анализ оборачиваемости и рентабельности; анализ эффективности инвестиций в нематериальные активы и связанных с ними рисков; анализ расходов на поддержание нематериальных активов в рабочем состоянии; корреляционно-регрессионный анализ; анализ явных и неявных доходов от использования; анализ влияния наличия и эффективности использования нематериальных активов на финансовое состояние организации и ее рыночную стоимость.

Много вопросов в предложенной Д.А. Ендовицким схеме вызывает анализ расходов на поддержание нематериальных активов в рабочем состоянии. К сожалению, автор в своей работе не дает характеристику этому этапу анализа. Аналитику целесообразно уделять внимание расходам, связанным с использованием нематериальных активов в ходе реализации анализа эффективности использования нематериальных активов, что обеспечит достоверную и полную оценку эффективности их использования. Поэтому предлагается исключить спорный этап из схемы комплексного анализа нематериальных активов. Предложенную схему проведения комплексного анализа нематериальных активов целесообразно дополнить самостоятельными этапами, связанными с оценкой динамики, состояния нематериальных активов, а также с комплексной оценкой эффективности их использования, что позволит окончательно раскрыть сущность данного вида анализа. Последовательность проведения комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов представлена на рисунке.

Качество проведенного анализа зависит от выбора и подготовки информационной базы. Основные источники информации по направлениям комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов представлены в табл. 1.

Таблица 1. Источники информации для проведения комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector