Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Факторный анализ расходов

Анализ прямых материальных затрат

На предприятии анализ материальных расходов начинается с анализа соотношения суммы фактических материальных затрат с плановой величиной, определяется относительное выполнение плановых показателей:

МЗ(п) = МЗф / МЗп * 100%

ΔМЗ(ф) = МЗф / МЗпп * 100%

Где,
ΔМЗ — отклонение суммы фактических материальных затрат от плановой величины, руб.;
МЗф — фактические материальные затраты отчетного периода;
МЗп — плановые материальные затраты;
МЗ(п) — относительное выполнение плана материальных затрат, %;
ΔМЗ(ф) — динамика фактических затрат по сравнению с предыдущим периодом;
МЗпп — фактические материальные затраты за предыдущий период.

При анализе структуры расходов рассчитывают удельный вес отдельных видов материальных ресурсов в общей их стоимости за прошлый и отчетный год, определяют отклонение и выявляют причины изменения.

Примерная структура таблицы анализа материальных расходов

Вид расходовФакт прошлого годаОтчетный периодОтклонение факта от плана, руб.Выполнение плана, %Динамика по сравнению с прошлым годом, %
планфакт
Сырье
Материалы
Топливо
Итого

Главными задачами анализа прямых материальных затрат как основного слагаемого себестоимости являются:

выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

выявление резервов экономии затрат и путей их мобилизации.

Анализ материальных затрат

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырьё и материалы.

Рисунок 1. Система факторов, оказывающих влияние на материальные затраты

Анализ материальных затрат проводится путем изучения факторов, оказывающих влияние на общую сумму материальных затрат (факторный анализ материальных затрат). Такими факторами являются:

  • объем производства продукции (VВП);
  • средняя стоимость единицы материальных ресурсов (ЦМ);
  • расход сырья и материалов на единицу продукции (УР).

Для изучения влияния указанных факторов используется следующая факторная модель:

Расчёт влияния факторов производится методом цепных подстановок:

Где, МЗ — материальные затраты на производство продукции; МЗп — плановые материальные затраты; МЗф — фактические материальные затраты (далее аналогично).

Изменение материальных затрат на продукт за счет:

а) изменения нормы расхода рассчитывается по формуле:

В процессе производства возможна ситуация, в которой происходит замена одного вида материала (сырья) на другой, в результате такой замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость:

Где,
УР0, ЦМ0 — расход и цена сырья и материалов на единицу продукции до замены;
УР1, ЦМ1 — расход и цена материала после замены.

б) изменения единичной стоимости материала определяется как:

Влияние факторов на сумму прямых материальных затрат определяется по следующим формулам:

а) изменение объема производства продукции:

б) изменение расхода материала на изделие:

в) изменение стоимости материальных ресурсов:

Расчёты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчётных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию. Общая сумма отклонений величины материальных затрат под влиянием вышеуказанных факторов должна быть равна разности фактической и плановой величины прямых материальных затрат.

Проиллюстрируем факторную модель анализа прямых материальных затрат на примере.

Допустим ООО «Вектор» занимается производством продукта, при производстве продукта используется три вида материала. Определим влияние факторов на общую сумму прямых материальных затрат за отчетный период.

Таблица 1. Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид материалаОбъем производства, шт.Расход материала на продукт, ед.Цена ед. материала, руб.Материальные затраты на продукт, руб.Изменение материальных затрат на продукт
планфактпланфактпланфактпланМЗусл2фактобщеев т.ч. за счет
нормы расходацены
Материал А3,082,97500650154014851931391-55446
Материал Б2,752,751001202752753305555
Материал В1,11,195055,65560661147
Итого по продукту1012187018202327457-46461

Методом цепных подстановок определим материальные затраты (таблица №2).

Таблица 2. Материальные затраты на производство

ПоказательСумма, руб.
МЗп18 700
МЗусл122 440
МЗусл221 834
МЗф27 920

Из таблицы 2 следует что, удельные материальные затраты на производство 1 ед. продукта увеличились на 457 рублей за счет роста единичной цены материльных ресурсов на 461 рубль, при этом за счет снижения нормы расхода на одну единицу, материальные расходы на продукт сократились на 46 рублей.

Суммарные материальные расходы возросли на 9220 рублей в отчетном периоде по сравнению с плановыми показателями за счет изменения:

  1. объема производства продукции: 3740 руб.
  2. расхода материала на изделие: -606 руб.
  3. стоимости материальных ресурсов: 6086 руб.

Приведенные данные свидетельствуют о том что, основным фактором роста затрат является увеличение единичной стоимости материальных ресурсов.

Анализ материальных затрат предприятия (скачать таблицу)

Анализ прямых материальных затрат с учетом структуры товарной продукции

В случае многопродуктового производства для анализа применяю модифицированную факторную модель, учитывающую структуру товарной продукции (УД).

Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции:

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

г) фактически по плановым ценам:

Влияние факторов на изменение общей суммы материальных расходов определим по формулам:

1) Изменение объема производства продукции:

2) Изменение структуры производства:

3) Изменение удельного расхода материалов:

4) Изменение цен на сырье и материалы:

Рассмотрим следующий пример анализа прямых материальных расходов, при многопродуктовом производстве.

Таблица 4. Анализ материальных затрат по видам продукции

НаименованиеМатериальные затраты, тыс. руб.Изменение материальных затрат, тыс. руб.
МЗпМЗусл1МЗусл2МЗфобщеев т.ч. за счет:
объема
выпуска
нормы
расхода
цена
ресурса
Продукт 118 70022 44021 83427 9209 2203 740-6066 086
Продукт 212 03010 82710 58412 182152-1 203-2431 598
Итого30 73033 26732 41840 1029 3722 537-8497 684

Определим влияние структуры произведенной продукции на сумму прямых материальных затрат.

Суммарные затраты на производство продукции ООО «Вектор» в отчетном периоде по сравнению с запланированными показателями увеличились на 9372 рублей, в том числе продукт №1 – 9220 рублей, продукт №2 – 152 руб.

Таблица 5. Общая сумма затрат материалов на производство продукции

ПоказательСумма, руб.
МЗп30 730
МЗусл132 267
МЗусл233 267
МЗусл332 418
МЗф40 102

На основании данных табл. 5 можно установить что, общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличились за счет изменения:

  • объема производства продукции: 1537 руб.
  • структуры производства: 1001 руб.
  • удельного расхода материалов: -849 руб.
  • цен на сырье и материалы: 7684 руб.

Факторный анализ прямых материальных затрат (скачать таблицу)

  1. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие – М.: «Дело и сервис», 2007.
  2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2009.
  3. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. — 3-е изд., испр. — М.: Инфра-М, 2007.

Анализ интенсификации производственной деятельности организации

Факторный анализ уровня затрат производственной деятельности

Для оценки воздействия интенсивных факторов на прирост уровня отдачи от средств, вложенных в производство, рассчитаем показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности.

Факторный анализ затрат по экономическим элементам

Отдача от затрат по экономическим элементам характеризуется отношением выручки от продаж к затратам по обычным видам деятельности за тот же период:

Кз = В : З или Кз = В : (М + ФОТС + АМ + ПРЗ),

где ФОТС — фонд оплаты труда с отчислениями.

Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления ресурсами в производственной деятельности.

Используя данные табл. 4.1, определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:

Читать еще:  Анализ конкурентоспособности товара и фирмы

Кз = 2604 : 2456 = 1,0603 (руб./руб.);

Кз1 = 3502 : 2802 = 1,2498 (руб./руб.).

Изменение показателя «затратоотдач»:

  • абсолютное:

ΔКз = Кз1 — Кз = 1,2498 — 1,0603 = 0,1895;

  • относительное:

Тпр(Кз) = ΔКз : Кз * 100% = 0,1896 : 1,0603 * 100% = 17,88%.

В отчетный период отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 17,88%, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем на 19 коп.

Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост «затратоотдачи», используя модель вида:

Кз = 1 : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)] = 1 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4],

где Y1, Y2, Y3, Y4 — соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж.

Для проведения анализа воспользуемся аналитической табл. 4.3, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.

Таблица 4.3.

ПоказательБазисОтчетАбсолютное изменение
1. Материалоемкость, Y10,34750,2901-0,0574
2. Доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, Y20,52420,444-0,0802
3. Амортизациоемкость, Y30,034560,050830,01627
4. Доля прочих затрат в выручке от продаж, Y40,03690,0151-0,0218
Затратоотдача, Y1,06031,24980,1895
  1. Определим влияние изменения первого фактора «Y1″на прирост результативного фактора Y, используя формулу:

ΔКз(Y1) = 1 : [Y11 + Y2 + Y3 + Y4] — 1 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4] =1 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] — 1 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,12897 — 1,06027 = 0,0687.

За счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 6,87%.

  • Определим влияние изменения второго фактора «У2″на прирост результативного фактора У, используя формулу:

ΔКз(Y2) = 1 : [Y11 + Y21 + Y3 + Y4] — 1 : [Y11 + Y2 + Y3 + Y4] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] — 1 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,24137 — 1,12897 = 0,1124.

За счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 11,24%.

  • Определим влияние изменения третьего фактора «У3″на прирост результативного фактора У, используя формулу:

ΔКз(Y3) = 1 : [Y11 + Y21 + Y31 + Y4] — 1 : [Y11 + Y21 + Y3 + Y4] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] — 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 1,2168 — 1,24137 = -0,02457.

За счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта отдача от производственных затрат снизилась на 2,46%.

  • Определим влияние изменения четвертого фактора «У4″на прирост результативного фактора У, используя формулу:

ΔКз(Y4) = 1 : [Y11 + Y21 + Y31 + Y41] — 1 : [Y11 + Y21 + Y31 + Y4] =1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] — 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] =

=1,24995 — 1,2168 = 0,03315.

За счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 3,31%.

  • Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор Y2 — доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке.

Факторный анализ рентабельности расходов по обычным видам деятельности

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности характеризуется отношением прибыли от продаж к расходам за тот же период:

Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности средств, вложенных в основные виды деятельности.

Используя данные о затратах и прибыли от продаж определим уровень рентабельности средств, вложенных в основные виды деятельности.

Прибыль от продаж (ф. 2, стр. 050):

ПРП = 514 тыс. руб.; ПРП1 = 709 тыс. руб.

Расходы по основным видам деятельности:

З = 2456 тыс. руб.; З1 = 2802 тыс. руб.

Значение рентабельности затрат по обычным видам деятельности:

Рз = 514 : 2456 = 0,2093 (руб./руб.);

Рз1 = 709 : 2802 = 0,253 (руб./руб.)

Изменение рентабельности затрат:

  • абсолютное:

ΔРз = Рз1 — Рз = 0,253 — 0,2093 = 0,0437;

  • относительное:

Тпр(Рз) = ΔРз : Рз * 100% = 0,0437 : 0,2093 * 100% = 20,88%.

В отчетный период рентабельность средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 20,88%, на каждый рубль затрат приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 4,37 коп., что является положительным фактором.

Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост рентабельности затрат, преобразовав формулу рентабельности затрат Рз в модель вида:

Рз = (ПРП : В) : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)] = Y5 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4],

Y1, Y2, Y3, Y4 — соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациеемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж;

Y5 — рентабельность продаж.

Для проведения анализа воспользуемся расчетными данными аналитической табл. 4.3 и значением рентабельности продаж:

Значение этого показателя:

Рпр = 514 : 2604 = 0,1974 (руб./руб.);

Рпр1 = 709 : 3502 = 0,2025 (руб./руб.).

Изменение рентабельности продаж:

  • абсолютное:

ΔРпр = Рпр1 — Рпр = 0,2025 — 0,1974 = 0,0051;

  • относительное:

Тпр(Рпр) = ΔРпр : Рпр * 100% = 0,0051 : 0,1974 * 100% = 2,58%.

Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп.

Определим влияние каждого фактора на прирост рентабельности затрат.

  • Определим влияние изменения фактора Y5 на прирост рентабельности затрат:

ΔРз(Y5) = Y51 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4] — Y5 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4] = 0,2025:[0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] — 0,1974 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,214703762 — 0,209296408 = 0,005407354.

За счет изменения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность затрат увеличилась на 0,54%.

  • Определим влияние изменения фактора «Y1″на прирост результативного фактора У, используя формулу:

— 0,2025 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,228617233 — 0,214703762 = 0,013913471.

За счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 1,39%.

  • Определим влияние изменения фактора «Y2″на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

ΔРз(Y2) = У51 : [Y11 + Y21 + Y3 + Y4] — Y51 : [Y11 + Y2 + Y3 + Y4] = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] — 0,2025 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,251377923 — 0,228617233 = 0,02276069.

За счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 2,28%.

  • Определим влияние изменения фактора «Y3″на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

ΔРз(Y3) = Y51 : [Y11 + Y21 + Y31 + Y4] — Y51 : [Y11 + Y21 + Y3 + Y4] = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] — 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 0,246401324 — 0,251377923 = -0,004976599.

За счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта рентабельность производственных затрат снизилась на 0,50%.

  • Определим влияние изменения фактора «Y4″на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

ΔРз(Y4) = Y51 : [Y11 + Y21 + Y31 + Y41] — Y5 : [Y11 + Y21 + Y31 + Y4] = 0,2025:[0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] — 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 0,253115508 — 0,246401324 = 0,006714184.

За счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта рентабельность производственных затрат повысилась на 0,67%.

  • Совместное влияние факторов равно приросту рентабельности затрат.

Наибольшее влияние на результативный фактор оказали факторы:

Y2 — доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке — 52,08% (0,02276: 0,0437 * 100%);

Y1 — доля материальных затрат в выручке — 31,83% (0,01391 : 0,0437 * 100%);

Y5 — рентабельность продаж — 12,36% (0,0054 : 0,0437 * 100%).

Для комплексной оценки эффективности производственных затрат воспользуемся интегральным показателем, определяемым как среднее геометрическое темпов роста отдачи и рентабельности затрат по основным видам деятельности:

ИН(З) = [Тр(Кз) * Тр(Рз)] 1 / 2 .

Если значение ИН(З) больше единицы, то в отчетный период, по сравнению с базисным периодом, отдача от средств, вложенных в обычные виды деятельности, повысилась, и наоборот.

Используя расчетные данные, имеем:

Тр(Кз) = 1,1788 Тр(Рз) = 1,2088;

ИН(З) = [1,1788 * 1,2088] 1 / 2 = 1,193706.

Таким образом, в отчетный период отдача от средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 19,37%.

Факторный анализ сметы затрат

Добрый день.

Сегодня будет рассмотрена тема факторного анализа сметы затрат производственного предприятия. Данная тема была взята для разработки по причине довольно большой актуальности ее в среде экономистов, что частично подтверждают результаты нашего голосования.

Если рассматривать работу экономиста на производственном предприятии (далее – предприятие), то можно выделить несколько этапов работы, о которых мы говорили ранее в статьях. Один из этапов работы – анализ деятельности предприятия на уровне сметы затрат. Вопрос является очень важным, так как от этого напрямую могут зависеть управленческие решения, принимаемые руководством предприятия, а также технические решения, касаемые производства в том случае, если речь идет о внедрении новых технологий и усовершенствованиях старых мощностей. Исходя из этого, можно сделать вывод, что работник ПЭО должен проводить комплексный анализ затрат предприятия. Итак, начнем разбираться что же такое факторный анализ сметы затрат.

Читать еще:  Инструменты математического анализа

Конечным итогом проведения факторного анализа затрат производства является смета затрат с отклонениями отчетного периода от планового, которые в свою очередь разделяются на факторы, оказывающие влияние на них.

Факторы, влияющие на затраты обычно следующие: объемный, изменения цены, прочие. Рассмотрим эти факторы по отдельности.

Объемный фактор – в экономическом анализе данный фактор является консолидированным и включает в себя объем производства, а также другие объемные показатели, например, списание материалов и пр.

Объемный фактор оказывает влияние на переменные затраты предприятия, то есть те, которые напрямую зависят от объема производства продукции предприятия и объема расхода ресурсов. Таким образом, при оценке отклонений фактических затрат от плановых рассчитывается, в первую очередь, какое влияние оказало изменение объемов производства на затраты, а после оценивается влияние других объемных факторов. Одним из них является изменение норм расхода.

Изменение норм – в данном случае речь идет об изменении норм расхода ресурсов на изготовление единицы продукции. Данный фактор может оказывать влияние, как на переменные, так и на постоянные издержки предприятия. При планировании расходов ресурсов в расчет берется некая утвержденная норма расхода тех или иных ресурсов. Утверждены нормы могут быть как внутренними документами на предприятии, так и нормативными актами. В соответствии с ними рассчитывается общее количество потребляемых ресурсов на запланированный объем производства. В дальнейшем анализируются отклонения фактической нормы расхода от плановой.

Фактор объема производства не модет оказывать влияние на постоянные издержки предприятия, то есть отклонений за счет объемов производства в данном виде издержек не будет.

Стоит отметить, что это утверждение не всегда верно. Например, если рассматривать довольно продолжительный период времени, то данный фактор может оказать влияние и на постоянные затраты. В наших примерах мы будем рассматривать короткий промежуток времени, например, месяц.

Изменение цен – данный фактор оказывает свое влияние на издержки путем изменения цены ресурсов, например, материалов, электроэнергии, топлива, ГСМ и пр. Таким образом, при оценке отклонений в расходе ресурсов рассчитываются отклонения, произошедшие за счет изменения цен. Данный фактор может оказывать влияние, как на переменные, так и на постоянные издержки предприятия.

Прочие – к данным факторам относятся все факторы, которые не вошли в вышеуказанные группы. Таких факторов может быть довольно большое количество, так как сюда относится все, что произошло на предприятии и оказало влияние на издержки.

Теперь немного о том, как на практике происходит факторный анализ сметы затрат. После обработки первичной документации от бухгалтерии у многих экономистов информация группируется и консолидируется в специально разработанных формах. С помощью автоматизирования учета собранные данные обрабатываются и уже отражаются в формах анализа каждого вида затрат. Таким образом, мы имеем формы анализа по видам затрат.

В упомянутых формах производится анализ фактических и плановых затрат и рассматриваются факторы, оказавшие влияние на отклонения. Именно здесь находят применения вышеописанные факторы, значение которых экономист получает расчетным путем.

Приведем пример расчета каждого из факторов:

1. Объемный фактор

При планировании затрат в плане учитывается определенный объем производства продукции, относительно этого ведется расчет переменных затрат. Рассмотрим самый простой вариант с расходом материалов.

Пример №1:

В январе предприятие планировало произвести 10 металлоконструкций, на единицу которой необходимо 120 кг сырья в виде металла по 150 руб/кг. Итого планируется израсходовать 1200 кг сырья по 150 руб/кг на общую сумму 180 т.р.

Фактически в январе было изготовлено 15 металлоконструкций. Общие затраты, исходя из нормы расхода сырья, составят 1800*150=270 000 руб.

В дальнейшем производим анализ произошедших отклонений. Общие отклонения в январе составили 90 т.р.(270 т.р. – 180 т.р.). Как мы видим из примера, увеличение затрат на сырье произошло только лишь за счет того, что был увеличен объем производства продукции.

Следовательно, отклонение за счет объемов в январе составит 90 т.р.

2. Изменение норм

На производственном предприятии часто выпущены внутренние нормативные документы, регламентирующие те или иные операции. В частности, можно встретить регламент списания товарно-материальных ценностей, расхода энергетических ресурсов и т.д. В дополнении к данным регламентам также утверждаются нормы расхода ресурсов. Рассмотрим данный вопрос на примере товарно-материальных ценностей.

При планировании необходимого количества материалов на производство продукции в расчет берется утвержденная норма расхода материалов. В конечном итоге получаем общий объем материалов.

Пример №2:

В январе планировалось произвести 10 металлоконструкций, на единицу которой, согласно норме расхода необходимо 120 кг металла. Итого на изготовление всей продукции необходимо 1200 кг металла по 150 руб/кг, итого на 180 т.р.

По итогам месяца было изготовлено планируемое количество продукции в размере 10 металлоконструкций, однако по данным бухгалтерии списание металла составило 1500 кг. на общую стоимость 225 т.р. На основе фактических данных рассчитываем фактическую норму расхода материалов и получаем 150 кг металла на одно изделие. При прочих равных условиях увеличение расхода материалов в январе обусловлено увеличением нормы расхода материалов.

Следовательно, отклонение объема списания материалов за счет норм в январе составило (150 – 120) * 150 = 45 т.р.

3. Изменение цен

На этапе планирования экономист закладывает определенную цену на ресурсы. Цены планируются исходя из цены предыдущих периодов путем индексирования (закладывается возможная инфляция). По факту расхода, ресурсы списываются по цене, которая рассчитывается согласно учетной политике организации. Приведем небольшой пример.

Пример №3:

В январе планировалось списать 1200 кг металла на изготовление металлоконструкций по цене 150 руб/кг.

С учетом того, что объемы производства остались неизменными и по факту составили плановые показатели, то отклонений за счет объем в данном случае не будет.

По факту списание металла произошло на сумму 200 т.р., т.е. по 166,7 руб/кг. Общее отклонение от планового показателя составило 20 т.р., при прочих равных условиях видно, что увеличение затрат произошло за счет увеличения цены на металл.

Следовательно, отклонение за счет цен в январе составит (200 — 180) = 20 т.р.

4. Прочие факторы

К данным факторам относятся другие факторы, оказавшие влияние на произошедшие отклонения по итогам периода и не вошедшие в вышеперечисленные группы. Таких факторов может быть довольно большое множество, что в свою очередь экономист анализирует в конце месяца и, как это обычно бывает, оценивает какие факторы оказали наибольшее влияние и описывает отклонения.

Говоря в наших примерах о постоянных и переменных издержках, мы упустили полупостоянные и полупеременные издержки. Дело в том, что редко какие издержки бывают полностью постоянными или полностью переменными. Здесь все зависит от периода времени, на протяжении которого мы оцениваем какие-либо издержки. Чем более продолжительный период времени мы возьмем для анализа, тем меньшее количество издержек будет иметь тот или иной определенный вид. В нашей статье мы условились, что оцениваемый период будет месяц. На протяжении столь короткого промежутка времени не представляет большой сложности отнесение тех или иных издержек к определенному типу.

Для нашей статьи было не столь важно показать, что издержки в разные периоды времени могут относится к разным типам, сколько показать влияние различных факторов на них.

Теперь что касается форм анализа затрат. Выше я упомянул о том, что путем обработки информации экономист получает агрегированные формы, разработанные им же согласно управленческим задачам, которые поставлены перед ним и планово-экономической службой. Проведя анализ каждого вида затрат необходимо подготовить информацию для менеджмента компании. Чаще всего те формы анализа, которые использует планово-экономический отдел в своей работе не подходит для представления информации менеджменту. Одной из основных причин этого является слишком большой объем информации, который в них представлен. Для его оценки менеджменту может понадобиться довольно скрупулезное изучение, которое требует времени. Таким образом, мы сталкиваемся с необходимостью разработки некой консолидированной формы затрат с указанием вида отклонений. На самом деле, такой формой вполне может являться смета затрат предприятия, в которой были бы показаны отклонения фактических затрат от плановых, и отражены факторы, влияющие на данные отклонения.

Читать еще:  Анализ спроса в маркетинге

Создание такой формы не является очень трудоемким процессом, так как в ней просто суммируются все виды затрат и факторы, оказавшие влияние на изменения. Относительно небольшая трудоемкость этого обуславливается тем, что каждый экономист при желании может настроить процесс таким образом, что формирование данной формы будет осуществляться автоматически. В свою очередь экономисту останется только проанализировать сложившуюся ситуацию.

Однако стоит отметить, что построение зависимости форм и обработка данных «с нуля» представляет собой довольно трудоемкий процесс, но, если расценивать его с точки зрения работы ПЭО, практически единоразовый.

Мы рассмотрели тему факторного анализа сметы затрат производственного предприятия. В статье были рассмотрены факторы, которые оказывают наибольшее влияние на затраты предприятия. Также многие факторы были не освещены в статье, если у Вас возникли какие-либо вопросы по статье, мы будем всегда рады наиболее развернуто на них ответить.

В этом выпуске мы публикуем консолидированную форму по затратам, т.е. смету затрат, так как подготавливать формы по всем видам затрат судя по наличию комментариев и просьб пока нет. Если же потребность в данных формах есть, то просим Вас обозначать это в комментариях. Мы начнем над этим работать.

Как используется факторный анализ

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

  • Обнаружение существующих значений.
  • Подбор параметров для полноценного анализа значений.
  • Классификация показателей для системной работы.
  • Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
  • Определение степени влияния каждого из факторов.
  • Анализ роли каждого из значений.
  • Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

  1. Установление цели проведения расчетов.
  2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
  3. Классификации факторов для комплексного исследования.
  4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
  5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
  6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
  7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

  • постоянные издержки;
  • переменные издержки;
  • прибыль.

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) — (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Сначала требуется рассчитать балансовую прибыль организации:

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector