Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ структуры затрат предприятия

АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

помогу найти финансовую отчетность компании, составить сводные таблицы, диаграммы и описать анализ деятельности предприятия на примере

Анализ затрат на производство

1. Технико-экономическая характеристика ОАО «ТГК-16»

ОАО «ТГК-16» в 2019 г. продемонстрировало весьма успешные результаты деятельности, с одной стороны, завершив его с положительными результатами, и с другой — одновременно с этим продолжив описывать положительную динамику развития основных финансово-экономических показателей (см. табл. 1). Так, прежде всего, выросла выручка от реализации товаров и услуг Компании. При этом локомотивом роста стала выручка от реализации электрической энергии и мощности, увеличив результат предыдущего года более чем на 233 млн. руб. Данный результат был достигнут, несмотря на сокращение выработки электрической энергии и падение полезного отпуска тепловой энергии, спровоцированные начавшимся в 2018 г. мировым производственно-финансовым кризисом.

Анализ затрат на производство продукции

Вместе с тем, следует отметить, что, уменьшив выработку электрической и тепловой энергии, ОАО «ТГК-16» не только удалось увеличить выручку, что стало возможным благодаря росту тарифов, но также и сократить себестоимость производства электрической энергии и мощности (-4,43%) в объеме большем, чем сокращение выработки (-3,81%). Поэтому рост выручки являлся интенсивным, поскольку сопровождался сокращением себестоимости продукции.

Стоимость чистых активов ОАО «ТГК-16» в 2019 г. увеличилась еще более в сравнении с предыдущими периодами, составив к концу года 49 390 млн руб. (+5,5% к предыдущему году), что связано с получением чистой прибыли по итогам года в размере 2 571 млн. руб. (см. табл. 7)

Таблица 7
Показатели финансово-экономической деятельности ОАО «ТГК-16»

Наименование показателя

По периодам с 2018 по 2019 г.

Стоимость чистых активов эмитента, тыс. руб.

— 46 819 259
— 49 390 461

Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, %

Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, %

Уровень просроченной задолженности, %

Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз

Доля дивидендов в прибыли, %

Амортизация к объему выручки, %

Выручка от основной деятельности составила 43 595 млн. руб., что на 749 млн. руб. выше показателя за прошлый год (+2%). Восстановление спроса и свободных цен на электроэнергию в четвертом квартале прошедшего года привело к существенному увеличению выработки электроэнергии электростанциями ОАО «ТГК-16» и росту выручки, благодаря чему была достигнута положительная динамика выручки в годовом отображении (см. табл. 8).

Таблица 8
Прибыль и убытки ОАО «ТГК-16»

Наименование показателя

2019

2018

Выручка, тыс. руб.

Валовая прибыль, тыс. руб.

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб.

Рентабельность собственного капитала, %

Коэффициент чистой прибыльности, %

Рентабельность продукции (продаж), %

Оборачиваемость капитала, раз

Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, тыс. руб.

Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюты баланса, %

Прибыль от продаж составила 5 357 млн руб., увеличившись на 1 916 млн руб. по отношению к 2018 г. (+56%). Данный рост в основном связан с улучшением коммерческой деятельности Общества. Кроме того, необходимо отметить положительное влияние сокращения постоянных затрат вследствие реализации программы повышения эффективности, внедренной в ОАО «ТГК-16» во второй половине 2019 г. В части эксплуатации Общество сократило сроки простоя энергоблоков, оптимизировало сроки проведения ремонтов и рабочие процессы. Эти факторы оказали решающее влияние на улучшение показателей рентабельности Общества в 2019 г. по сравнению с 2018 годом.

Анализ затрат на производство и реализацию

На протяжении рассматриваемого периода ОАО «ТГК-16» продемонстрировало стабильный рост выручки, валовой прибыли, прибыли от продаж. Чистая прибыль Общества в 2018 г. несколько сократилась в сравнении с предыдущим годом, что связано с существенным уменьшением процентов к получению, зарабатываемых Обществом от размещения свободных денежных средств, привлеченных под инвестиционную программу и временно недоиспользованных на эти цели.

Однако по итогам 2019 года, несмотря на кризис, чистая прибыль, существенно выросла, составив 2 571 млрд. руб. (+65% к 2018 году). Данный факт свидетельствует о возросшей эффективности деятельности ОАО «ТГК-16» в целом. Соответственно улучшились показатели прибыльности: рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, коэффициент чистой прибыльности, рентабельность продукции.

У Компании в течение всего периода деятельности отсутствовали непокрытые убытки.

Дебиторская задолженность Компании в 2019 году увеличилась на 3 661 млн руб., составив к концу года 9 562 млн руб. Увеличение главным образом связано с ростом таможенных депозитов в рамках договоров на поставку оборудования по строящимся блокам, а также с увеличением текущей задолженности покупателей электроэнергии и мощности в связи с увеличением объемов поставок электроэнергии и мощности Компанией в конце 2019 г. по сравнению с концом 2018 г. Другими факторами, оказавшими влияние на увеличение дебиторской задолженности, являются рост авансов поставщикам топлива, увеличение просроченной дебиторской задолженности покупателей в связи с экономическим кризисом и увеличение суммы налогов и сборов к возврату.

Читать еще:  Анализ показателей движения персонала

2.2. Анализ состава, структуры и динамики затрат по экономическим элементам

По данным бухгалтерской отчетности (Приложения 1-5) и ведомостей выпуска продукции, плановых и отчетных калькуляций отдельных видов продукции и всего выпуска (Приложение 6) составим таблицу исходных данных для анализа затрат на производство энергии по экономическим элементам (см. табл. 9).

Таблица 9
Исходные данные для анализа затрат на производство энергии по экономическим элементам ОАО «ТГК-16» за 2018-2019 гг.

Анализ структуры расходов и затрат предприятия

Анализ структуры затрат предприятия проводится на основе данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности, представленных соответствующими службами предприятия. Этот вид анализа также достаточно трудоемок, особенно на этапе сбора информации, и потребует существенных затрат времени как экспертов, так и сотрудников экономических служб. Однако он является, пожалуй, наиболее информативным для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности компании. В зависимости от величины компании и ресурсов, которые она может направить на проведение аналитических процедур и сбор информации, анализ может проводиться очень подробно или по укрупненным статьям, однако в том или ином объеме, с той или иной регулярностью анализ структуры расходов и затрат проводится практически всеми предприятиями.

Анализ может проводиться в трех направлениях:

· по статьям расходов или затрат или по элементам;

· по центрам затрат или видам деятельности.

Анализ расходов и анализ затрат требуют для своего проведения разной информации и по-разному расставленных акцентов. Так, анализ расходов более важен для регулирования денежного потока компании, а анализ затрат и себестоимости — для формирования бухгалтерской отчетности. Однако методики их проведения аналогичны, и в конечном итоге выводы, сделанные по результатам проведения аналитических процедур характеризуют эффективность управления предприятием.

Наиболее полезную информацию даст такой анализ, если он ведется одновременно в двух срезах: по центрам затрат, структурным единицам или видам деятельности в разрезе статей или элементов.

Любое предприятие имеет более или менее сложную организационную структуру. Если на предприятии есть несколько цехов, подразделений департаментов, дивизионов, групп или иных структурных единиц, выпускающих разную продукцию, состав затрат в этих структурных подразделениях будет существенно различаться. В этом случае изучение структуры затрат, проведенное на уровне всего предприятия, в целом будет гораздо менее аналогичным и полезным с управленческой точки зрения, чем анализ по отдельным подразделениям.

С другой стороны, анализ затрат некоторых структурных подразделений, в первую очередь вспомогательных производств и административных единиц с небольшой численностью персонала и сравнительно небольшими бюджетами, потребовав немалых трудозатрат, тоже мало что даст для определения перспектив предприятия и процедур планирования. Информацию, наиболее полезную для принятия решений и планирования дальнейшей деятельности предприятия, дает анализ затрат, проведенный не по всем единицам, выделенным в структуре предприятия, а по так называемым центрам затрат. Выделение их на каждом предприятии — процесс достаточно субъективный, а проводится он в рамках процедур управленческого учета. Обычно в центры затрат выделяют все основные производства предприятия. Вспомогательные, побочные производства, административные, управленческие и другие структурные единицы группируются в центры затрат тем или иным способом в зависимости от их функций, роли в структуре предприятия и величины бюджетов.

На небольших предприятиях, руководство которых не видит необходимости в формировании центров затрат, а также на предприятиях, где в рамках одного структурного подразделения производятся разные виды продукции, анализ затрат целесообразно проводить именно в таком разрезе. На большинстве промышленных предприятий он действительно проводится в той или иной форме при определении цены на соответствующую продукцию. И на самом деле, определение «справедливой», или оптимальной, цены по формуле «затраты плюс желаемая норма прибыли» является одним из важных приложений анализа затрат, проводимого по видам продукции.

Читать еще:  Анализ конкурентов организации проводится с целью

В состав себестоимости включаются некоторые непроизводственные расходы: потери от брака, затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц, выплаты по возмещению вреда, причиненного производственными травмами, и т.п.

Разумеется, каждое конкретное предприятие в своей хозяйственной деятельности сталкивается не со всеми приведенными видами затрат. Кроме того, величины расходов по разным статьям существенно различаются. Некоторые из них могут сильно варьировать из месяца в месяц или из квартала в квартал. Поэтому группировку статей для целей анализа каждое предприятие проводит самостоятельно исходя из специфики своей деятельности. В общем случае целесообразно выделять следующие элементы затрат:

· материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных фондов;

Анализ структуры и объема затрат по статьям или по элементам проводят в сравнении с плановыми или нормативными показателями. Особое внимание следует уделять отклонениям от обоснованных нормативов и анализу причин этих отклонений. Образец такого анализа представлен в примере.

Пример. Цех аккумуляторной продукции предприятия ТОО «ТК НиКА» выпускает аккумуляторы, фонари шахтерские, кислород и другие изделия.

В цехе работает бригада рабочих, которые за смену (8ч рабочего времени) выпекают 200 ед. готовой продукции. Кроме них, в цехе работают двое помощников и оператор оборудования. Нормативы затрат в тенге на производство 1 ед. готовой продукции, действующие в течение января 2005 г., приведены в таблице 1.

Таблица 1

Норматив затрат на производство 1 ед. готовой продукции

ЗатратыНорматив, тенге
Переменные затраты материалов Переменные затраты труда (0,25 час по 10 тн/час) Переменные накладные затраты труда (0,01 час по 10 тн/час) Постоянные затраты труда (0.05 час по 30 тн) Коммерческие расходы Административные расходы Амортизация Итого18,70 2,50 0,10 1,50 0,60 1,50 0,90 25,80

Результат деятельности цеха по итогам января 2005 г. по сравнению с плановыми значениями оказался следующим.

Таблица 2

Анализ затрат цеха аккумуляторной продукции предприятия ТОО «ТК НиКА» за январь 2004 г.

ПланФакт
Выпуск, шт20 00020 360101,8%Отклонение от планаОтклонение от норматива
ЗатратыНа весь выпуск, тн.Выпол-нение плана, %Всего, тнНа 1 шт продукц., тнНа 1 шт продукции, тн.
Переменные затраты материалов381 256101,9+725618,73+0,03
Переменные затраты труда105.8+28902,60+0,10
Переменные накладные затраты труда104,4+8800,10
Постоянные затраты труда100,01,47-0,03
Коммерческие расходы12000-95,5-5400,56-0,04
Администра-тивные расходы32 110107.0+21101,58+0,08
Амортизация100,00,88-0,02
Итого527 804102,3+11 80425,92+0,12

Из данных, приведенных в таблице видно, что план выпуска продукции за анализируемый месяц цехом перевыполнен на 1,8%. Вместе с объемом выпуска увеличилась и общая сумма затрат цеха на 2,3%, т.е. превышение плана по затратам оказалось несколько большим, чем по выпуску. Хотя по ряду статей сумма затрат по сравнению с плановой не изменилась (постоянные затраты на оплату труда и амортизация) или немного уменьшилась (коммерческие расходы), в остальных статьях наблюдалось отклонение от нормативных значений в сторону увеличения.

Следует выделить несколько факторов, которые могут являться причинами таких отклонений. Частично это связано с увеличением фактического выпуска относительно планового уровня. Насколько это так, дает представление расчет отклонений фактических значений затрат на 1 шт готового изделия (колонка 7). Видим, что лишь увеличение переменных накладных затрат труда целиком и полностью обусловлено ростом выпуска продукции. Отрицательные отклонения удельного показателя по ряду статей связаны с тем, что эти статьи не претерпели увеличения в абсолютном выражении. Однако в неблагоприятную сторону изменились удельные переменные затраты материалов и труда и административные расходы.

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-12; Нарушение авторского права страницы

Анализ структуры затрат на производство

С помощью анализа затрат на производство можно определить доходность отдельных сфер деятельности, выгодность участков и отдельных видов продукции; эффективно контролировать использование ресурсов; получать информацию о текущем состоянии производства и вносить коррективы в отчетном периоде; использовать результаты анализа для установления цены продукции и выработки стратегии продаж.

Читать еще:  Анализ использования и распределения прибыли организации

Особенность анализа затрат в том, что главным его инструментом выступает анализ структуры, а также динамики затрат (вертикальный и горизонтальный анализ). Анализ затрат на производство продукции проводится по таким направлениям:

— анализ затрат с группировкой по их функциональной роли в производственном процессе;

— анализ прямых материальных и трудовых затрат;

— анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

Классификация затрат по элементам процесса производства либо по статьям калькуляции дает возможность более правильно установить уровень материалоемкости, фондоемкости и трудоемкости продукции, работ, услуг.

Классификация затрат по экономическим элементам:

— материальные затраты (сырье, материалы, топливо, энергия);

— затраты на оплату труда (зарплата);

— отчисления на социальное и медицинское страхование;

— амортизация основных фондов и нематериальных активов;

По калькуляционным статьям затраты классифицируются с учетом места их возникновения и назначения затрат.

Существуют также группировки затрат относительно процесса изготовления продукции (основные и накладные) и по способу отнесения затрат на отдельные виды продукции (прямые и косвенные).

Основные затраты – затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию на технологические цели, затраты на заработную плату производственных рабочих и др.

Накладные затраты – затраты на оплату труда управленческого персонала, отопление и освещение помещений (заводоуправления, офиса и т. п.).

Прямые затраты – затраты, которые можно отнести непосредственно к какому-либо виду продукции.

Косвенные затраты невозможно отнести к определенному виду продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции с помощью коэффициентов.

Изучение структуры затрат по экономическим элементам позволяет дать оценку рациональности такой структуры и сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, основные и накладные, переменные и постоянные расходы. Анализ затрат по статьям расходов проводится с позиций сопоставления плановых и фактических затрат.

Анализ прямых и косвенных затрат направлен на выявление факторов, оказывающих на них влияние, обоснования причин, вызвавших влияние этих факторов, и сопоставления фактической величины затрат на единицу стоимости товарной продукции (работ, услуг) за ряд отчетных периодов, а также с плановым их уровнем на отчетный период.

Независимо от классификации, в рамках которой анализируются затраты на производство, они могут быть охарактеризованы с помощью следующих показателей:

— затраты на натуральную единицу продукции;

— сумма всех затрат на продукцию или часть продукции;

— затраты на единицу стоимости произведенной или реализованной продукции.

Анализ этих показателей проводится с помощью составления аналитических таблиц, в которых проводятся расшифровка затрат в рамках определенной классификации, данные о базисном, плановом и отчетном периоде; выполняется сравнение.

30. Общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции.

План по себестоимости продукции считается выполненным, если фактический показатель равняется плановому или более низкий от него. В последнем случае говорят о сверхплановом снижении себестоимости продукции. Для изучения себестоимости продукции в динамике более пригодный показатель затрат на 1 р товарной продукции (В), который вычисляется по формуле

где С – себестоимость товарной продукции, Т – стоимость товарной продукции в ценах реализации.

Этот показатель одновременно может исполнять роль и в определенном отношении показателя рентабельности производства. Например, если он равняется 80 коп. на 1 р товарной продукции, то это свидетельствует, что рентабельность производства составляет 20 (100 – 80) коп. в отношении до 1 р товарной продукции. Естественно, этот показатель зависит от изменения суммы себестоимости продукции. Однако он также зависит от:

— структуры и ассортимента продукции, которая производится;

— уровня цен на продукцию определенного предприятия, на готовую продукцию.

В особенных объяснениях нуждается фактор ассортиментно структурных сдвигов, действие которого проявляется тогда, когда уровень расходов на отдельные виды продукции неодинаков. Для определения влияния каждого из перечисленных факторов на смену уровня расходов на 1 р товарной продукции в сравнении с планом применяют способ цепных подстановок.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9916 — | 7557 — или читать все.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×