Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ структуры имущества предприятия

Структура имущества и источники его формирования

Бухгалтерский баланс.

АктивыКод201120122013
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы11109810
Результаты исследований и разработок1120
Нематериальные поисковые активы1130
Материальные поисковые активы1140
Основные средства1150201421952300
Доходные вложения в материальные ценности1160
Финансовые вложения117080
Отложенные налоговые активы118024
Прочие внеоборотные активы11907311376
Итого по разделу I1100202329343790
II.Оборотные активы
Запасы1210121418482000
Налог на добавленную стоимость1220140190120
Дебиторская задолженность1230302566580
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240100120
Денежные средства и денежные эквиваленты125062174270
Прочие оборотные активы1260
Итого по разделу II1200171828783090
Баланс1600374158126880
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставной капитал1310200200400
Собственные акции, выкупленные у акционеров1320
Переоценка внеоборотных активов1340
Добавочный капитал (без переоценки)1350480480480
Резервный капитал136080166180
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370-34212043054
Итого по разделу III130041820504114
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства1410300300300
Отложенные налоговые обязательства1420
Оценочные обязательства1430
Прочие обязательства1450
Итого по разделу IV1400300300300
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства151012601128935
Кредиторская задолженность1520171823061516
Доходы будущих периодов1530208
Оценочные обязательства1540252015
Прочие обязательства1550
Итого по разделу V1500302334622466
Баланс1700374158126880

Анализ проводим с помощью калькулятора.

Структура имущества и источники его формирования
Анализ состава и размещения активов проводится по следующей форме (табл. 1)
Таблица 1 – Структура имущества и источники его формирования.

Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия. Оценка структуры активов

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным актива баланса. Для более углубленного анализа структуры имущества предприятия необходимо привлечь дополнительные данные из форм № 5 и № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов».

Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) активы, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества и статей внутри этих групп.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции , высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. Международный комитет по стандартам бухгалтерского учета издал специальный стандарт «Финансовая отчетность в странах, подверженных гиперинфляции». Он содержит требование производить пересчет отчетных балансовых показателей.

В соответствии с требованиями международного стандарта необходим учет инфляционного фактора при формировании внеоборотных и оборотных активов .

Мировая учетная практика накопила определенный опыт устранения искажающего влияния инфляции на данные бухгалтерской отчетности . Существуют два основных подхода к учету изменения цен под влиянием инфляции. Первый известен как «оценка объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности» (General Pince Level Accounting), второй ¾ как «переоценка объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость» (Current Cost Accounting CCA).

В основу первой методики заложена идея Г. Свинея о трактовании капитала как вложенных в фирму денежных средств (пассив), в основу второй ¾ идея У. Патона, трактующего капитал как совокупность определенных материальных и нематериальных ценностей (актив).

Смысл первой методики учета влияния изменения цен в связи с инфляцией заключается в периодическом пересчете по индексу цен активов и обязательств предприятия с учетом изменения покупательной способности денежной единицы. Все хозяйственные операции должны отражаться в текущем учете по ценам свершения, но при составлении отчетности данные корректируются с помощью индекса общего уровня цен .

Для пересчета используется один из индексов общего уровня цен:

— индекс потребительских цен;

— индекс оптовых цен .

где ВП реальная величина данной статьи баланса, тыс. руб.;

Вб/у учетная величина данной статьи баланса, тыс. руб.;

I1, I индексы инфляции в отчетном и базовом периодах.

В качестве индекса инфляции используется один из перечисленных индексов общего уровня цен.

Суть второй методики заключается в пересчете всех статей актива баланса, исходя из продажных (рыночных) цен. Превышение актива над пассивом относится на статью нераспределенной прибыли . Основная проблема состоит в сложности и субъективности оценок статей актива баланса по продажным ценам. Именно по этой причине вторая методика подвергается серьезной критике и редко используется в практике.

Существует еще один метод учета инфляции. Он заключается в переоценке активов по курсу более стабильной валюты (например, доллары США). Однако любая денежная единица (в том числе и доллары США) подвержена влиянию инфляции, определяемой условиями экономики в данной стране. Преимущество этого метода заключается в простоте пересчета.

В российской практике осуществлен учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств. Корректировка их первоначальной стоимости производится с учетом переоценки, после проведения которой эти активы отражаются в учете по восстановительной стоимости. Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует изучить данные учетных регистров по счетам 01 «Основные средства» и 83 «Добавочный капитал».

Читать еще:  Трендовый анализ это

Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в отечественной учетно-аналитической практике не производится. Поэтому прирост их стоимости, несомненно, находится под воздействием инфляционного фактора.

Сужение хозяйственной деятельности может быть обусловлено сокращением платежеспособного спроса на товары , работы и услуги данного предприятия, ограничением доступа на рынки сырья , материалов , полуфабрикатов либо включением в активный хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании. Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной (производственной) и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов .

Данные аналитических расчетов могут быть представлены в табл. 10.2.

Таблица 10.2

Анализ состава и структуры имущества предприятия

Продолжение таблицы 10.2

Как видно из табл. 10.2, общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, увеличилась за отчетный период на 8910 тыс. руб., или на 18,29%. В его составе на начало отчетного периода оборотные (мобильные) средства составляли 20 460 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 2620 тыс. руб., или на 12,8%. Но их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 1,94 пункта и составил на конец года 40,06%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов .

Наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть ¾ запасы (на 1021 тыс. руб., или на 8,1%.). На конец отчетного периода удельный вес их равняется почти одной четверти всего имущества, но он несколько снизился (на 2,25 пункта) по сравнению с началом года. Денежные средства и ценные бумаги увеличились на 640 тыс. руб., или на 39,5%, их удельный вес повысился на 0,6 пункта. Дебиторская задолженность мало изменилась за отчетный период, увеличившись всего лишь на 190 тыс. руб., или на 4,8%, а ее удельный вес снизился на 0,92 пункта.

Иммобилизованные средства увеличились за отчетный период на 6290 тыс. руб., или на 22,32%, а их удельный вес повысился на 1,94 пункта. Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости основных средств и капитальных вложений на 4887 тыс. руб., или на 19,9%, и 500 тыс. руб., или на 50,0%, в том числе за счет переоценки основных средств на 1466 тыс. руб. Удельный вес их повысился за отчетный период на 1,23 пункта. Долгосрочные финансовые вложения увеличились за отчетный период на 795 тыс. руб., или на 36,5%, а удельный вес их повысился 0,68 пункта. Прирост нематериальных активов составил 103 тыс. руб., или 20,6%.

Прирост иммобилизованных средств оказался в 2,4 раза выше мобильных средств, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает неблагоприятные условия для финансовой деятельности предприятия.

Анализ показателей структурной динамики также выявил наличие неблагоприятной тенденции: более двух третей (70,6%) всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов . Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в менее ликвидные активы, что ослабляет финансовую стабильность предприятия.

Ключевым показателем первого этапа анализа финансового состояния предприятия является сопоставление темпов роста оборота (объема продаж) с темпами роста объема совокупных активов. Если темпы роста оборота выше, чем темпы роста активов, то можно сделать вывод, что предприятие рационально регулирует активы.

На анализируемом предприятии наблюдается падение объема продаж продукции по сравнению с прошлым годом на 6,25% (54 190 : 57 800 × 100% — 100%) при темпах роста активов за этот же период на 18,29%. Это свидетельствует о чрезмерном увеличении активов, т. е. их неумелом регулировании.

Таким образом, в активе баланса отражаются, с одной стороны, производственный потенциал, обеспечивающий возможности осуществления основной (производственной, коммерческой) деятельности предприятия, а с другой активы, создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Эти виды деятельности тесно взаимосвязаны между собой. Поэтому после общей оценки динамики состава и структуры имущества необходимо детально изучить состояние, движение и причины изменения каждого вида имущества .

Для характеристики финансового положения предприятия целесообразно рассмотреть состояние его активов по степени риска. Все активы предприятия с учетом области их применения и скорости преобразования в денежную наличность подразделяются на четыре категории риска: минимальную, малую, среднюю и высокую. Активы, попавшие в категорию с минимальной и малой степенью риска, готовы к платежу немедленно (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) либо имеют большую вероятность того, что их легко преобразовать в денежную форму (краткосрочная дебиторская задолженность, реальная ко взысканию, готовая продукция и товары для перепродажи, пользующиеся спросом, и др.).

Активы со средней степенью риска обратимости в денежные средства могут быть использованы только с определенной целью (незавершенное производство , расходы будущих периодов).

Активы, относимые к высокой степени риска, предназначены для создания необходимых условий для текущей деятельности, т. е. также могут быть использованы только с определенной целью (незавершенное строительство, основные средства , нематериальные активы). К этой же категории степени риска следует относить активы почти не имеющие возможности их реализации (безнадежная дебиторская задолженность, неликвиды). Чем выше доля средств, вложенных в активы, попавшие в категории со средней и высокой степенью риска, тем менее устойчиво финансовое состояние предприятия.

Читать еще:  Методика факторного анализа

Классификация активов предприятия по степени риска по данным баланса и аналитического бухгалтерского учета за анализируемый период представлена в табл. 10.3.

Таблица 10.3

Динамика состояния активов предприятия по степени риска

Приведенные в табл. 10.3 данные показывают, что доля средств со средней и высокой степенью риска возросла по сравнению с началом года на 2,9 пункта и составила на конец года 67,9% от общей суммы оборотных активов. Наблюдаемая тенденция свидетельствует о снижении степени финансовой устойчивости предприятия и обусловлена увеличением размеров неликвидных производственных запасов, готовой продукции, не пользующейся спросом , и просроченной дебиторской задолженности.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Анализ состава и структуры имущества предприятия (стр. 1 из 8)

1. Методические основы оценки состава и структуры имущества с. 5

1.1. Состав и структура имущества предприятия. Основные понятия с. 5

1.2. Основные методы, используемые при оценке состава и структуры с. 7

2. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия на

примере условного предприятия ООО «Резон» с. 15

2.1. Горизонтальный и структурный анализ общего объема активов

предприятия с. 15

2.2. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов с. 19

2.3. Анализ состояния запасов с. 22

2.4. Анализ состояния дебиторской задолженности с. 28

2.5. Анализ остатков денежной наличности с. 34

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень предпринимательских рисков и достижение целевых параметров наиболее эффективными способами.

В данной курсовой работе будет произведен анализ динамики состава и структуры имущества условного предприятия ООО «РЕЗОН». Также будут раскрыты следующие вопросы:

* Способы обработки информации в экономическом анализе:

Сущность и назначение способа сравнения. Типы сравнений. Способы приведения показателей в сопоставимый вид. Относительные и средние величины. Способы группировки информации.

* Анализ структуры активов предприятия:

Классификация активов предприятия по разным признакам. Значение оптимальности структуры активов предприятия. Горизонтальный и структурный анализ актива баланса. Оценка темпов прироста активов в условиях инфляции.

* Анализ состава, структуры и динамики основного капитала:

Понятие основного капитала. Оценка его состояния, динамики и структуры. Факторы изменения его величины.

* Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов:

Роль и задачи анализа в управлении оборотными активами. Анализ структуры оборотных активов по различным группированным при­знакам.

* Анализ состояния запасов:

Значение оптимизации запасов. Анализ качества запасов. Факторы изменения величины запасов. Скорость оборота капитала, вложен­ного в запасы.

* Анализ состояния дебиторской задолженности:

Причины изменения дебиторской задолженности. Оценка ее качест­ва и ликвидности. Скорость инкассации дебиторской задолженно­сти. Убытки от несвоевременного ее погашения.

* Анализ остатков денежной наличности:

Роль отимизации резерва денежных средств. Период нахождения ка­питала в денежной наличности. Прогнозирование запаса денежных средств.

1. Методические основы оценки состава и структуры имущества предприятия

1.1. Состав и структура имущества предприятия. Основные понятия

Финансовое состояние предприятия и его ус­тойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает пред­приятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имею­щегося в распоряжении предприятия, содер­жатся в активе баланса. Каждому виду разме­щенного капитала соответствует определен­ная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в ак­тивах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — обо­ротные средства, в том числе в сфере произ­водства и сфере обращения.

Группировка активов предприятия:

Основные средстваНематериальные активыДолгосрочные финансовые вложения

Средства, используемые за пределами предприятия

Незавершенное капитальное строительство

ЗапасыДебиторская задолженностьКраткосрочные финансовые вложенияДенежная наличность в банках

Главным признаком группировки статей ак­тива баланса считается степень их ликвидно­сти (скорость превращения в денежную на­личность). По этому признаку все активы ба­ланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные акти­вы.

Средства предприятия могут использовать­ся как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Капитал может функционировать в денежной и материальной фор­мах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме при­водит к понижению их покупательной способности, так как эти статье не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости от степени подверженности инфляционным процес­сам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немоне­тарные.

Монетарные активы — статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подле­жат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, крат­косрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные активы — основные средства, незаконченное ка­питальное строительство, производственные запасы, незавершен­ное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменени­ем цен и поэтому требует переоценки.

Читать еще:  Анализ освоения бюджетных средств

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и матери­альной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом за­висят результаты производственной и финансовой деятельности, сле­довательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточ­но полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производст­венные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имею­щихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финан­совое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

1.2. Основные методы, используемые при оценке состава и структуры имущества предприятия

Сравнение, как один из способов познания, наиболее широко используется в экономическом анализе. Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства либо различий между ними. С помощью сравнения выявляется общее и особенное в экономических явлениях, устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития.

В анализе применяются следующие типы сравнений.

1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов.

Здесь сопоставляют результаты сегодняшнего дня со вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.

2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми.

Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнении плана, для определения неиспользованных резервов предприятия.

3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т.д.).

Такое сравнение необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.

4. Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники. Внутри предприятия проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями передовых участков, бригад, рабочих. Это позволяет выявить передовой опыт и новые возможности предприятия.

Большое значение имеет межфирменный сравнительный анализ, в процессе которого показатели анализируемого предприятия сопоставляются с показателями ведущих предприятий, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования. Такой анализ направлен на поиск новых возможностей производства, изучение передового опыта и является важным средством определения резервов повышения эффективности работы предприятия. Особенно большое значение имеют сопоставления результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий конкурентов.

Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия

Одним из наиболее важных вопросов управления является правильное определение имущественного положения предприятия.

Имущество предприятия – совокупность имеющихся у предприятия запасов, находящихся в процессе производства; средств и предметов труда; готовой продукции; денежных средств и эквивалентов и других ценностей, т.е. это то, чем владеет предприятие.

Гражданский Кодекс РФ трактует имущество как вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные права, не связанные с обладание вещами. Исключительные права и нематериальные блага в гражданско-правовое понятие имущества не входят.

Для целей бухгалтерского и налогового учета применительно к юридическим лицам вместо гражданско-правового понятия «имущество» чаще применяют понятие «активы», так как понятие «активы» более четко определимо применительно к конкретному юрлицу, как по составу, так и по стоимости.

Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (1 раздел бухгалтерского баланса) и оборотные активы (2 раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

В процессе анализа имущество предприятия классифицируют по степени риска:

  • с минимальным риском вложений – наличные денежные средства, быстрореализуемые краткосрочные ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения;
  • с малым риском вложений – незавершенное производство, дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых и остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом;
  • с высоким риском – сомнительная дебиторская задолженность, не пользующаяся спросом готовая продукция, залежалые запасы и неликвиды.

Главным признаком группировки статей актива бухгалтерского баланса является степень их ликвидности, т.е. скорость превращения их денежную наличность. По этому признаку все активы баланса предприятия группируются на долгосрочные (основной капитал) и оборотные активы.

Структура имущества предприятия зависит от специфики деятельности коммерческой организации. Поэтому оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.

В процессе анализа состава, структуры и динамики имущества и источников его формирования используются приемы как горизонтального, так и вертикального анализа.

Вертикальный анализ с помощью относительных оценок показывает структуру средств предприятия. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия является первым этапом анализа финансового состояния.

  1. Донцова А.В. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2012. с.336.
  2. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ТК Велби, 2012. с. 424.
  3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2011. с. 560.
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector