Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кто имеет право выписывать счета фактуры

Счет-фактура: кто? когда? как?

1. Кто может выписывать счет-фактуру заказчику: бухгалтер или работники планово-экономического отдела? Кто несет ответственность за составление счетов-фактур и дальнейшие действия с ними?

2. На каком этапе документооборота выписывается счет-фактура? В свое время он выписывался бухгалтером после представления в бухгалтерию акта о выполненных работах и услугах, подписанного с двух сторон. Действует ли это сейчас?

Как происходит представление счета-фактуры на других предприятиях?

1 Выписывать счета-фактуры могут любые лица, уполномоченные на то приказом (распоряжением) по организации. Это могут быть как бухгалтеры, так и работники планово-экономического отдела или иные работники организации.

Но вот ответственность за составление любого документа по общему правилу несут те, кто его подписывают.

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Следовательно, руководитель организации может назначить лиц, которые будут подписывать счета-фактуры и соответственно отвечать за их составление. Опять же эта обязанность может быть возложена не только на определенных работников бухгалтерии или планово-экономического отдела, но и на любых сотрудников организации. Правда, если подобная обязанность не предусмотрена трудовым договором с работником или должностной инструкцией, то необходимо заручиться согласием данного работника.

Возникает вопрос, кто несет ответственность за дальнейшие действия со счетами-фактурами? По нашему мнению, руководитель может возложить эти функции (в частности, по передаче выписанного счета-фактуры заказчику, его отражению в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж) на других работников.

В то же время нельзя забывать и о том, что начисление НДС в бухгалтерском учете — это обусловленная законом хозяйственная операция. Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). А главный бухгалтер, хотя и подчиняется непосредственно руководителю организации, несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 7 Закона № 129-ФЗ).

В этой связи, даже частично скинув ответственность за составление, выдачу, регистрацию и отражение в бухучете счетов-фактур на подчиненных, руководитель и главный бухгалтер предприятия полностью не освобождаются от ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности». Разумеется, в каждом конкретном случае суд будет определять степень вины всех причастных должностных лиц предприятия.

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не могут являться основанием для принятия к вычету НДС счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. В числе реквизитов типовой формы счета-фактуры (утверждена Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) предусмотрены такие, как «Руководитель организации (подпись) (ф.и.о.)» и «Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.)». В состав указанных реквизитов включается как личная подпись, так и ее расшифровка (инициалы, фамилия) (Письмо Минфина России от 05.04.2004 № 04-03-1/54).

Поэтому суммы НДС, указанные в счете-фактуре, в котором отсутствуют расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации-продавца или индивидуального предпринимателя, к вычету у покупателя не принимаются.

Если счет-фактура подписывается лицами, уполномоченными на то соответствующим распорядительным документом, то вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы уполномоченного лица. В то же время если в таком счете-фактуре присутствуют также фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, то его не следует рассматривать как составленный с нарушением требований НК РФ (Письмо Минфина РФ от 26.07.2006 № 03-04-11/127).

2 Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

Из текста вопроса можно понять, что ваша организация выполняет работы и оказывает услуги. Таким образом, в вашем случае счет-фактура должен выписываться в течение 5 дней с момента подписания акта о выполненных работах или акта об оказанных услугах.

На большинстве предприятий счет-фактура представляется заказчику работ (услуг) одновременно с актом, то есть в первый день пятидневного срока. Это действительно наиболее целесообразный вариант. Однако никто не запрещает организации отодвинуть выставление счета-фактуры на любой день пятидневного срока (в том числе на последний день).

Еще отметим следующее. Для случаев ежедневных поставок товара или непрерывного оказания услуг на основе долгосрочных договоров Минфин России допускал выставление одного счета-фактуры за месяц. Таким образом, покупателям одновременно с платежно-расчетными документами выставляется общий счет-фактура не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом осуществлялись непрерывные долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (Письмо Минфина России от 18.07.2005 № 03-04-11/166). Предлагаемый в указанном Письме порядок не предусмотрен гл. 21 НК РФ, но можно надеяться, что позиция финансового ведомства по данному вопросу не изменилась.

Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры

Счета – фактуры

Налоговый учет по НДС состоит из трех уровней

Налоговый учет

Налоговый учет по НДС – система учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, с целью исчисления НДС. Правовой основой налогового учета по НДС являются:

Налоговый кодекс РФ;

Письмо МНС РФ от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

1. Первичные документы:

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.

Счета-фактуры выставляются продавцами покупателям в течение 5 дней с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

2. Налоговые регистры:

Предполагается двойной учет первичных документов налогового учета по НДС (счетов-фактур). Первоначально счета-фактуры учитываются в журналах полученных и выставленных счетов фактур соответственно. Роль этих документов заключается в регистрации первичных документов налогового учета (счетов-фактур). Учет в журналах полученных и выставленных счетов-фактур не влияет на расчет сумм НДС. Далее зарегистрированные в журналах счета-фактуры попадают в книги покупок и книги продаж соответственно. В книге покупок или книге продаж происходит регистрация не только счета-фактуры как документа налогового учета, но и той суммы НДС, которая содержится в счете-фактуре. Итоговые суммы по книге покупок и книге продаж являются основой для расчета сумм НДС в каждом конкретном налоговом периоде.

3. Налоговая декларация:

На этом уровне налогового учета на основании данных книги покупок и книги продаж составляется налоговая декларация по НДС. В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база по НДС, а также сумма НДС к уплате или возмещению за конкретный налоговый период.

В соответствии с п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим ос­нова­нием для принятия к вычету или возмещению из бюджета сумм НДС, предъявлен­ных про­давцом товаров (работ, услуг), имущественных прав(включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени). Требования к этому документу установлены НК РФ, и их несо­блюдение повлечет отказ в вычете или возмещении НДС, уплаченного контрагенту (п.2 ст.169 НК РФ).

Читать еще:  Закон кемеровской области об административных правонарушениях

Счета-фактуры выставляются покупателю по каждой операции по реализации това­ров (ра­бот, услуг), в том числе по операциям по реализации, не облагаемым НДС, в течение 5-ти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) – п.3 ст.168 НК РФ.

Счет-фактура выставляется в следующих случаях:

  1. при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. НДС в этом случае выде­ля­ется в счете-фактуре отдельной строкой;
  2. при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответ­ст­вии со ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообло­жения);
  3. при реализации товаров (работ, услуг) лицом, освобожденным от обязанностей на­лого­плательщика в соответствии со ст.145 НК РФ.

Во втором и третьем случаях счета-фактуры выставляются без выделения соответ­ствую­щих сумм налога (п.5 ст.168 и п.3 ст.169 НК РФ). При этом на указанных докумен­тах дела­ется соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Если указанные лица выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то бу­дут обязаны пере­числить эту сумму в бюджет, при этом они не будут иметь права на вычет (п.5 ст.173 НК РФ). Лицу, получившему такой счет-фактуру, налоговые органы также откажут в праве на вычет

Следует учесть, что счета-фактуры выписываются также и при отсутствии реализа­ции (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ) в случаях получения средств в виде:

1. финансовой помощи;

2. на пополнение фондов специального назначения;

3. процентов по векселям;

4. процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитан­ного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России;

5. страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обяза­тельств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязатель­ства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация кото­рых признается объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ;

6. в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных това­ров(работ, услуг).

Кроме этого счета-фактуры выписываются в следующих случаях:

  1. при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  2. при передаче товаров (выполнении работ, оказания услуг) для собственных нужд;
  3. при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  4. при выполнении обязанностей налогового агента.

Не выписывают счета-фактуры:

1. организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщи­ками;

2. организации и индивидуальные предприниматели розничной торговли и обществен­ного питания при реализации товаров за наличный расчет, а также дру­гие организации и ин­дивидуальные предприниматели, выполняющие работы и ока­зывающие платные услуги непосредственно населению, при выдаче покупателю кассового чека или иного доку­мента установленной формы – согласно п.7 ст.168 НК РФ;

3. организации-налогоплательщики по операциям реализации ценных бумаг (за исключе­нием брокерских и посреднических услуг) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

4. банки (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

5. страховые организации (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответст­вии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

6. негосударственные пенсионные фонды (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ.

Срок выставления счета-фактуры

По общему правилу, прописанному в п.3 ст.168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее 5-ти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реали­зация в соот­ветствии с принятой организацией учетной политикой для целей налого­обложения.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10384 — | 8015 — или читать все.

Когда выставляется счет-фактура – практические нюансы

Что представляет собой счет-фактура

Счет-фактура серьезный документ, который регламентирован обязательствами, прописанными действующим законодательством. В любой ситуации, при покупке или получении товара, услуги, клиент получает счет-фактуру, документ, подтверждающий сделку.

Требования к оформлению

Оформление и составление такого документа требует соблюдения всех нормативов и стандартов, собственно счет-фактура представляет собой документ поставщика с указанием реквизитов и данных.

Счету всегда должен присваиваться регистрационный номер обеих сторон, которые должны совпадать при проверке. Также обязательным является наличие даты совершения сделки.

1. Счет-фактура нужна, для того чтобы получить «минус» стоимости, по НДС

Документ всегда оформляется от имени собственника предоставителя услуг, на имя получателя. Всегда должны быть указаны реквизиты поставщика и покупателя.

Счет-фактура выписывается в 2-х копиях, при этом одна остается у клиента, а другая и поставщика. Каждое предприятие обязано вести открытый журнал регистрации счетов, в котором вписывать каждый полученный формуляр.

Вся информация по выставленным и полученным счетам, должна быть в обязательном порядке отображена в отчетах, сформированных по НДС.

2. Общая стоимость

Стоимость счет-фактуры регламентируется по НДС, для этого документ должен быть предоставлен вовремя в налоговую инспекцию.

Все подобные документы по срокам сдачи предоставляются поквартально и могут быть отправлены по электронной почте, но только с мокрыми печатями и оригиналами подписей.

3. Ставка и сумма налогообложения

Счета предоставляются в налоговую службу для того чтобы исключить общую стоимость налогообложения. Для этого необходимо предоставить счет по НДС и умножить цену товара или услуги на общую регламентированную ставку – 18% или 10%, в зависимости от вида.

В связи с тем, что исключить сумму по НДС, по специальному режиму, ее необходимо вычитать каждый квартал и перечислять в бюджет:

  1. 18% – это общая сумма ставки.
  2. 10% – специальные разновидности товаров и услуг, к примеру, медикаменты и препараты, товары детского направления, некоторые виды продуктов.
  3. 0% – редко, очень индивидуальные ситуации.

Благодаря указанной сумме оплаты товара или услуги, можно по операциям четко рассчитать сумму вычета НДС, которая будет начислена поставщику. Такая сумма может быть указана в договоре, или оговорена, в качестве ежемесячной оплаты.

При этом стоит понимать, что при выборе определенного процента, расчетная ставка будет равняться:

Это правило прописано в налоговом законодательстве.

Но всегда необходимо понимать, что при оформлении счет-фактуры поставщик и клиент берут на себя обязательство выплатить указанный в форме процента и указать сделку и налог в налоговой декларации.

Сроки выставления счет-фактуры

По общеустановленному регламенту, счет-фактура должна быть оформлена не позднее 5 дней с момента заключения сделки продажи.

Документы оформляются:

  1. С даты получения аванса как полной стоимости, так и выплатой частями.
  2. При передаче прав имущества или собственности.
  3. С моменты выполнения отгрузки товара.

Все подобные обязательств прописаны в действующем законе, а именно четко указан: 5 календарных дней. В случае если пятый день является нерабочим или праздничным, день окончании действия условий, будет считаться следующий за ним, рабочий день. Для того чтобы исключить подобные неурядицы, можно оформлять такие документы непосредственно в день отгрузки.

Читать еще:  Перечень правил по охране труда

Существуют некоторые факты, подтверждающие то, что документ может быть сформирован еще до того, как непосредственно будет предоставлен или получен товар.

К таким характеристикам можно отнести:

  1. Документация организации поставщика не зависит от срока предоставления счета.
  2. Исключена ответственность и штрафы за несоблюдение прописанных сроков (редкие случаи).

Кто обязан выставлять счет-фактуру

Счет-фактура должна быть выставлена, в обязательном порядке, если поставщик или клиент являются:

  1. Налогоплательщиками.
  2. Деятельность организации ведется от имени собственника, который работает по НДС.
  3. Являются участниками товарищества доверительного управления, концессии и т. д.
  4. Импорт товара или через границу (выплата налогового платежа).

Все остальные прецеденты являются необязательными для оформления такого рода документов, но рекомендуемыми.

Подобные документы обязательны для оформления следующими юридическими лицами:

  1. Все, кто подлежат уплате налогов.
  2. Платят налоги по сумме аванса (частичного или полного).
  3. Те, кто предоставляют товары и услуги, лицам, имеющим иностранное гражданство.
  4. Арендаторы муниципальной собственности или покупатели государственного имущества.

Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.

Кто не обязан составлять счет-фактуру

Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.

Такой документ не должны оформлять:

  1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
  2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
  3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
  4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
  5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
  6. Некоторые страховые компании.
  7. Пенсионные фонды.

Основные случаи выставлении счет-фактуры

К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:

  1. Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
  2. Предложение услуг связи;
  3. Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.

Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.

Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.

Нюансы порядка выставления счет-фактуры

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре. Этот совет, в качестве одного из самого важного указан на официальном ресурсе Минфина, для последующего исключения недоразумений.

При этом даже такое соглашение не исключает возможность формировать счет-фактуру в письменном виде (таким образом, не потребуется дубликат или копия в письменном виде).

При оформлении счетов в электронном виде необходимо руководствоваться рекомендациями по выбору специальных операторов электронного документального оборота, перечень которых размещен на специальном портале в сети.

Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры

Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.

Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.

Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.

В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф. Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением. В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.

Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС. В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей. Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.

Для чего нужна счет-фактура и в каких случаях выписывается

Все совершенные операции и движения денежных средств должны быть подтверждены документально. Это касается и моментов отгрузки товаров или совершения каких-либо услуг. Обязательным документом, устанавливающим факт произведенных действий, являет счет-фактура.

Определение первичного документа и реквизиты

Счет-фактура не является первичным документом. Она показывает, куда ушли денежные средства, что за товар был приобретен и в каком количестве, также на ее основании происходит расчет НДС. Счет-фактура является дополнением к необходимому первичному документу.

Признаки первичного документа:

  • операции совершаются на основании оправдательных документов, это может быть акт выполненных работ (услуг), товарная накладная или транспортная накладная;
  • форма документа должна быть унифицирована и содержать в себе все необходимые реквизиты;
  • первичный документ составляется во время или сразу же после отгрузки товара или оказания услуг.

Отличия счет-фактуры от первичного документа:

  • ее нельзя назвать оправдательным документом;
  • на основании счет-фактуры в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.2 Кт 19, но она не является самостоятельной операцией;
  • счет-фактура не предусмотрена в альбоме унифицированных форм, который утвердил Госкомстат РФ;
  • счет-фактура может быть составлена в течение 5 дней, после совершения действия.

Несмотря на это, схожесть у счет-фактуры с первичными документами все-таки есть, она заключается в наличии обязательных реквизитов:

  • номер счета, дата его составления;
  • наименование, адрес, ИНН того, кто товар отгружает и получает;
  • полное название проданного товара, проделанных работ или услуг;
  • номер таможенной декларации;
  • страна изготовления товара;
  • единицы измерения, если это возможно;
  • цена за единицу товара;
  • стоимость всего количества отгруженных товаров, оказанных услуг;
  • сумма акцизов;
  • ставка налогообложения;
  • сумма НДС;
  • сумма всех оказанных позиций за вычетом НДС.
Читать еще:  Приказ о правилах заполнения путевых листов

Необходимость в использовании

Главным предназначением счет-фактуры считается правильный контроль за вычислением и оплатой НДС. Она позволяет фиксировать уплату налога за купленные товары или оказание услуги. Все данные документов фиксируются покупателями в книге покупок, а у продавцов — в книге продаж.

Позднее, при заполнении налоговой декларации, все записи в этих книгах обязательно переносятся, и, исходя из этого, формируется сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Также документ выписывается и при получении предоплаты, вместе с положенным исчислением НДС. Если налоговый агент обнаружит авансы, не подкрепленные счет-фактурами, он не только выписывает штраф, но и облагает эти авансы налогами.

Если организация работает без НДС, то оформлять счет-фактуру не обязательно. Но для своей же безопасности и решения непредвиденных спорных моментов лучше подтверждать сделки полным набором документов, а в графе НДС просто ставить прочерк.

В каких случаях выписывается

Счет-фактура выставляется в течение 5 рабочих дней после совершения отгрузки или оказания услуг.

Кто должен ее выписывать:

  • организации, совершаемые операции, которые должны облагаться НДС;
  • посредники, которые совершают свои сделки по агентскому договору или по договору комиссии;
  • при получении аванса в счет будущей реализации.

При каких операциях она выставляется:

  • продажа товаров и услуг, подлежащих обложению налогами, а также при безвозмездной передаче;
  • получение предоплаты за предстоящие работы;
  • выполнение монтажных работ;
  • оказание финансовой помощи;
  • перевод денежных средств за товарный кредит.

Освобождены от оформления счет-фактуры:

  • лица и организации, освобожденные от уплаты налога НДС;
  • предприятия, оказывающие услуги населению, в том числе представляющие общепит и продажу в розницу;
  • не облагаемые налогом банковские операции;
  • совершенные по продаже ценных бумаг сделки (кроме брокерских операций);
  • не облагаемые НДС операции, совершенные негосударственными ПФ и страховыми агентами.

Данный документ может подвергаться корректировке в случаях изменения стоимости товаров или проделанных работ, а также недопоставки товаров продавцом.

Порядок заполнения

Заполнение счет-фактуры не составит труда, на бланке имеются все необходимые строчки и таблицы с пояснениями.

В первую очередь следует заполнить шапку документа:

№ Стр.Что указывать
1номер документа и дата составления, нумерацию ставить разрешено как по порядку в течение всей работы организации, так и начиная каждый месяц
при внесении изменений ставятся номер и дата исправления
2полное наименование продавца
фактический адрес нахождения организации продавца
ИНН и КПП продавца
3название и адрес грузоотправителя, при совпадении с данными продавца можно повторить их или написать «аналогично»
4наименование и адрес грузополучателя
5дата и номер документа, подтверждающего получение оплаты
6полное наименование покупателя
фактический адрес нахождения организации покупателя
ИНН и КПП покупателя
7валюта, которая была использована для совершения оплаты, и ее код

После шапки можно приступить к заполнению табличной части:

№ Гр.Что указывать
1полное наименование товара, соответствующее указанному наименованию в товарной накладной
2код единицы измерения
обозначение единицы измерения
3количество отгружаемого товара
4цена за одну единицу, без учета НДС
5стоимость всего вида товаров, вычисляется путем умножения количества на цену
6сумма акциза, если его нет, то указать «без акциза»
7ставка начисляемого налога
8сумма налога, для этого необходимо стоимость товаров умножить на налоговую ставку
9указывается стоимость товаров с прибавленной к ней суммой налога
10код страны происхождения
10анаименование страны
11если страной является не РФ, то указывается номер ГТД

Подписание документа осуществляется руководителем организации и главным бухгалтером, а при их отсутствии — уполномоченными на это лицами. Указывается фамилия, инициалы и, непосредственно, сама подпись.

Если по каким-либо причинам некоторые строки или графы должны оставаться не заполненными, в них необходимо поставить прочерк для избежания вписывания ложной информации.

Электронная версия и журналы учета

В случаях, если это необходимо, счет-фактура может быть выполнена в электронном варианте. Она имеет все те же самые свойства, что и документ на бумажном носителе. Она точно также заполняется, с соблюдением всех необходимых реквизитов и электронных подписей.

Все выставляемые и получаемые счета-фактуры должны обязательно фиксироваться в специальном журнале учета. Это необходимо для контроля со стороны налоговых служб и правильного расчета налогов.

Сам журнал состоит из двух частей, в одну из которых заносится информация о выставленных документах, а во вторую — о полученных.

В первую часть заносятся счета:

  • на проданные товары;
  • на получение предоплаты;
  • на получение товара безвозмездно;
  • на возврат товара.

Во второй части находятся счета:

  • на купленные товары;
  • на возврат товаров от продавца;
  • на получение предоплаты продавцов.

Не нужно фиксировать данные о:

  • ГТД;
  • расходах на командировку;
  • справках, которые сопровождают восстановление налога;
  • передаче в имущества в УК.

Как заполняются графы журнала учета:

  • 1 — порядковый номер по журналу;
  • 2 — дата получения (выставления);
  • 3 — присваиваемый код операции;
  • 4 — обычные номер и дата;
  • 5 — информация о корректировках;
  • 6 — информация об исправлениях в бланках;
  • 7 — информация о корректировочном счете;
  • 8 — наименование контрагента;
  • 9 — ИНН и КПП;
  • 10-12 — информация о посредниках;
  • 13 — вид валюты;
  • 14 — цена с учетом НДС;
  • 15 — сумма налога;
  • 16-19 — информация по корректировкам начисления налога.

Вести журнал лучше в электронном виде, но и ведение на бумаге не запрещено. После его окончания страницы необходимо сшить и пронумеровать, после чего узелки нитей приклеиваются к внутренней стороне обложки при помощи листа бумаги, на которой прописью указывается количество страниц и ставится печать.

Правила работы с журналом:

  1. Сдача его в налоговую службу должна производиться каждый квартал.
  2. Фиксировать все полученные данные необходимо соблюдая хронологический порядок, по факту их получения.
  3. Заполнять журнал необходимо исходя из положенных требований, без внесения личных новшеств.
  4. В журнале перед сдачей в налоговую должна обязательно находиться подпись руководителя.
  5. Если бланк был получен в двух экземплярах, то они обязательно подкрепляются и хранятся в положенном месте.
  6. Срок хранения каждого журнала составляет 4 года.

Налогообложение и отчетность

Счет-фактура считается основным документном для вычисления НДС. По завершению каждого квартала, когда организация сдает в налоговую службу данные, которые помогают формировать сумму для уплаты налога в бюджет, сведения из журналов регистрации играют не последнюю роль.

Правильность заполнения документов и точность подаваемой информации в налоговых вычетах позволяет налоговой службе убедиться в исправной деятельности фирмы. В случае, когда инспекция замечает отсутствие счетов-фактур или указанные некорректные данные в них, она имеет полное права начислять НДС самостоятельно. Избежать уплату налогов невозможно, так как все данные о деятельности организации могут быть проверены.

Для правильности бухгалтерского и налогового учета, и для собственной безопасности, нужно внимательно и добросовестно вести всю документацию, особенно связанную с денежными операциями. Это поможет избежать лишних расходы на штрафы и порчу репутации фирмы.

Три вида счетов-фактур — в данном видео.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector