Invest-currency.ru

Как обезопасить себя в кризис?
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как правильно вести основные средства

Учет основных средств

К основным средствам относится имущество предприятия, для которого одновременно выполнены пять условий:

  1. Имущество предназначено для использования в деятельности предприятия (производство, торговля, управленческие нужды) либо для сдачи в аренду. Имущество, приобретенное для перепродажи, к основным средствам не относится. Это не означает, что оно не может быть продано, если станет ненужным. Это означает, что изначально оно приобретается для того, чтобы им пользоваться, а не для того, чтобы продавать. Например, служебный автомобиль директора предприятия будет считаться основным средством и учитываться на счете 01, а автомобили, продающиеся в автосалоне – нет, они будут учитываться на счете 41 «Товары».
  1. Срок службы имущества – больше года.
  1. Стоимость имущества – больше 100 тысяч рублей.
  1. Имущество приносит экономическую выгоду или может принести ее в будущем.
  1. Имущество полностью готово к использованию и введено в эксплуатацию (оформлен соответствующий документ).

Примеры основных средств:

— здания и сооружения;

— производственное оборудование (станки, машины);

— компьютерная и организационная техника;

— транспортные средства (легковые и грузовые автомобили и др.).

— инструмент и хозяйственный инвентарь с длительным сроком службы;

Единица бухгалтерского учета основных средств называется инвентарным объектом. Инвентарным объектом может быть один предмет или несколько, соединенных вместе и выполняющих общую функцию.

Каждый инвентарный объект имеет инвентарный номер. Вы наверняка видели инвентарные номера на предметах мебели в разных учреждениях. Во время инвентаризации по инвентарным номерам сверяют данные учета с фактическим наличием имущества. На каждый инвентарный объект заводится инвентарная карточка, в которой отмечаются все сведения об имуществе и действиях с ним.

У основного средства есть три вида стоимости:

  1. Первоначальная стоимость.
  2. Остаточная стоимость.
  3. Восстановительная стоимость.

Первоначальная стоимость – это сумма затрат на приобретение или изготовление основного средства. Она включает в себя стоимость самого объекта, стоимость его доставки и монтажа, а также все сопутствующие затраты (консультационные услуги, посреднические услуги, таможенные пошлины и др.).Обратите внимание, что в общем случае НДС в первоначальную стоимость не входит (исключение – если предприятие освобождено от уплаты НДС и не может получить налоговый вычет).

Остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью и накопленным износом. По мере использования объект изнашивается и его остаточная стоимость уменьшается.

Восстановительная стоимость – это стоимость приобретения и изготовления объекта, аналогичного имеющемуся, в текущих ценах.

Принятие основных средств к учету

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Изначально все расходы по приобретению объекта собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Наиболее распространенные проводки в этом случае:

Д 08 К 60 — объект приобретен у поставщика

Д 19 К 60 – выделен НДС

Поясним по второй проводке. В цену приобретаемого основного средства входит НДС (поставщику мы выплачиваем сумму с НДС). При этом на сумму этого «входящего» НДС мы можем получить налоговый вычет. Поэтому «входящий» НДС выделяют из цены и учитывают на специальном счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При вводе объекта в эксплуатацию составляется акт приема-передачи основных средств (форма ОС-1). На предприятии должна быть постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов. Состав комиссии утверждается приказом руководителя предприятия. В комиссию обязательно входит главный бухгалтер и другие ответственные лица. Комиссия осматривает поступивший объект и проверяет его готовность к работе. Если объект пригоден к использованию, то в акте приема-передачи делается запись «можно эксплуатировать». Акт приема-передачи подписывается всеми членами комиссии и является основанием для принятия объекта к учету на счет 01. После подписания акта делается проводка:

Д 01 К 08 – объект введен в эксплуатацию (принят к учету)

Амортизация основных средств

Основные средства являются амортизируемым имуществом. Это означает, что каждый месяц часть первоначальной стоимости списывается в амортизационный фонд. Так отражается износ объекта. Средства амортизационного фонда впоследствии направляются на восстановление выбывших объектов основных средств. Существуют разные методы начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции). Мы разберем линейный метод, так как он самый распространенный.

Чтобы определить амортизационные отчисления в месяц, надо первоначальную стоимость разделить на срок полезного использования, выраженный в месяцах.

Первоначальная стоимость основного средства – 500 тыс. руб. Срок полезного использования – 10 лет. Определим ежемесячные амортизационные отчисления:

  1. В году 12 месяцев, значит, срок полезного использования (10 лет) составит 120 месяцев.
  2. Определим амортизационные отчисления в месяц:

500/120=4,17 (тыс. руб.)

Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Например, если объект введен в эксплуатацию в январе, то начислять амортизацию начинаем с февраля. Начисление амортизации заканчивается, когда первоначальная стоимость полностью списана. Каждый месяц бухгалтер делает одну или несколько проводок, которыми начисляется амортизация:

Д 20 К 02 – начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в основном производстве;

Д 23 К 02 – начислена амортизация по объектам основных средств, используемым во вспомогательном производстве;

Д 25 К 02 – начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения;

Д 26 К 02 – начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения.

Может возникнуть вопрос, почему по дебету идут счета третьего раздела Плана счетов «Затраты на производство».

Ответ: потому, что амортизация является элементом себестоимости продукции, а себестоимость продукции формируется как раз на этих счетах.

Списание основных средств

Основное средство может быть списано по причине непригодности к эксплуатации (ликвидация объекта) либо по причине продажи. Для списания открывается специальный субсчет к счету 01: 01-выбытие (01-В). В случае ликвидации объекта делаются такие проводки:

Д 01-В К 01 — списана первоначальная стоимость объекта;
Д 02 К 01-В — списана амортизация;
Д 91 К 01-В — списана остаточная стоимость объекта.

В случае продажи объекта добавляются еще проводки:

Д 01-В К 01 — списана первоначальная стоимость объекта;
Д 02 К 01-В — списана амортизация;
Д 91 К 01-В — списана остаточная стоимость объекта.

Д 62 К 91 — получена выручка от продажи объекта
Д 91 К 68 — учтен НДС от продажи объекта.

Инвентаризация основных средств

Инвентаризация – это сверка данных учета и фактического наличия ценностей. Инвентаризация обязательно проводится перед составлением годовой отчетности. Руководитель предприятия издает приказ о проведении инвентаризации и назначает инвентаризационную комиссию. В ходе инвентаризации составляется опись (форма ИНВ-1), в которую вносятся инвентарные номера объектов и их основные характеристики. Если выявлены отклонения данных учета от фактических данных, то составляется сличительная ведомость (форма ИНВ-18).

Отклонения, выявленные при инвентаризации, обязательно оформляются проводками. Отклонения могут быть двух видов:

  1. Выявлено ранее неучтенное имущество. Такое имущество приходуется на счет 01 по рыночной стоимости:

Д 01 К 91 – учтены излишки основных средств, выявленные при инвентаризации.

  1. Обнаружена недостача основных средств. В этом случае недостающее имущество списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Д 01-В К 01 – списана первоначальная стоимость объекта;

Д 02 К 01-В – списана амортизация;

Читать еще:  Как правильно составить дефектный акт

Д 94 К 01-В – учтена недостача имущества по остаточной стоимости.

В дальнейшем недостача взыскивается с виновника либо списывается на убытки.

Как правильно оформлять основные средства в бухгалтерском учете

Из этой статье вы узнаете, какие документы оформить при поступлении, модернизации, ремонте, реконструкции, ликвидации, выбытии основных средств. Кстати, как отличить одно от другого?

Способы поступления объектов основных средств в организацию:

  • приобретение за плату;
  • внесение в счет вклада в уставный капитал;
  • полученные по договору дарения (безвозмездно);
  • приобретение по договору мены;
  • создание собственными силами;
  • создание подрядным способом.

Документальное оформление поступления объектов основных средств

«Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). Инвентарная книга по форме № ОС-6б предназначена для учета на малых предприятиях».

Ремонт, реконструкция, модернизация основных средств

Устранение неисправностей объекта основных средств, замена деталей можно считать ремонтом основных средств.

Под модернизацией, реконструкцией понимается улучшение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, например, увеличение срока полезного использования, мощности и т п.

Расходы на проведение ремонта объекта основного средства следует включать в состав расходов по обычным видам деятельности в том периоде, когда производился ремонт, а расходы на реконструкцию, модернизацию — в состав капитальных вложений с последующим отнесением на увеличение балансовой стоимости объекта.

Согласно п. 27 ПБУ 6/01, затраты на реконструкцию, модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств. Порядок начисления амортизации после завершения реконструкции, модернизации прописан в п. 60 Методических указаний по учету основных средств.

После завершение ремонта, реконструкции, модернизации составляется Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

Выбытие основных средств

Причины выбытия основных средств:

  • продажа;
  • безвозмездная передача;
  • передача объекта в качестве вклада в уставный капитал;
  • износ;
  • списание по причине недостачи или порчи.

Выбытие основных средств следует отражать развернуто в составе прочих доходов и расходов. Списание остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус начисленная амортизация) и затраты, связанные с выбытием, отражаются по дебету счета 91. Сумма износа, выручки от продажи, а также стоимость оприходованных ценностей отражаются по кредиту счета 91. Для учета выбытия объектов основных средств можно открыть к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств».

Обратите внимание, что списание основных средств в бухгалтерском учете происходит через амортизацию, что существенно отличается от налогового учета. Будьте внимательны, это случай, когда возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов). Для списания автотранспортных средств оформляется Акт о списании (форма № ОС-4а). При продаже, передаче объекта в счет вклада в уставный капитал, передаче безвозмездно оформляется Акт приемки-передачи основных средств (Форма № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б).

Согласно абз. 2 п. 14 ПБУ 6/01, первоначальная стоимость основного средства может измениться в связи с частичной ликвидацией данного объекта. Затраты, понесенные при ликвидации части основного средства, учитываются в составе прочих расходов. Согласно п. 19 ПБУ 6/01, после частичной ликвидации основного средства изменится сумма амортизационных отчислений.

Пример списания основных средств по причине износа

В январе организация демонтировала старое оборудование в связи с его ликвидацией. Рыночная стоимость запчастей, оставшихся после демонтажа, составила 10 000 рублей. Рыночная стоимость металлолома, оставшегося после ликвидации, — 20 000 рублей.

Решение

В январе бухгалтер организации делает проводку:

Дебет 10 Кредит 91 — 10 000 рублей. Оприходованы запчасти, оставшиеся от ликвидации основных средств;

Дебет 10 Кредит 91 — 20 000 рублей. Оприходован металлолом.

В марте запчасти стоимостью 10 000 рублей использованы при проведении ремонта основных средств, а металлолом продан за 20 000 рублей. В бухгалтерском учете это отражается проводками:

Дебет 20 Кредит 10 — 10 000 рублей. Списана стоимость запасных частей, использованных при ремонте основных средств.

Дебет 76(62) Кредит 91 — 20 000 рублей. Выручка от реализации металлолома признана в составе прочих доходов.

Дебет 91 Кредит 10 — 20 000 рублей. Стоимость проданного металлолома признана в составе прочих расходов.

Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «Учет основных средств. На что обратить внимание?», где аудитор Ольга Букина комментирует учет ОС также в налоговом учете. Вы узнаете, на что в первую очередь смотрит налоговая при проверке. Советы аудитора помогут вам сформировать свою позицию.

5 ошибок бухгалтера при учете основных средств

При постановке на учет объектов основных средств бухгалтеру следует руководствоваться ПБУ 6/01 и нормами Налогового кодекса. Однако на практике процесс учета сопровождается массой вопросов со стороны бухгалтеров. Чтобы предотвратить возможное появление ошибок и спорных моментов, рассмотрим некоторые моменты учета.

Главными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах всех хозяйственных операций. Контролировать правильность учета нужно на всех стадиях: начиная с поступления основных средств и заканчивая их ликвидацией. Не стоит упускать из внимания правильность исчисления и отражения в учете суммы начисленной амортизации основных средств, контроль за затратами на их ремонт.

Предлагаем бухгалтеру на заметку пять типичных ошибок при учете основных средств.

Основное средство – отдельно, расходы – отдельно

Допустим, вы купили оборудование. Как известно, основные средства принимаются к налоговому и бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Для целей налогообложения первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, определяется как сумма расходов на приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом сумма НДС и акцизы учитываются отдельно.

Первоначальная стоимость оборудования складывается из всех фактических затрат на его приобретение (п. 8 ПБУ 6/01). Перечень фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств перечислен в пункте 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». К ним, например, относят суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам, за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств, и другие затраты.

Если бухгалтер не включил в первоначальную стоимость какие-нибудь расходы, связанные с приобретением объекта основных средств, а учел их, например, как общехозяйственные расходы, то он изначально неправильно принял объект основного средства к учету.

«Псевдоосновные» средства

Прежде чем принять объект к учету как основное средство, учтите, что актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются определенные условия. Так, объект должен предназначаться для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование (4 ПБУ 6/01). Если вы приобрели оборудование и хотите учесть его в составе основных средств, то вы не можете в дальнейшем перепродавать данный объект. Оборудование должно использоваться в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) и приносить фирме экономическую выгоду в будущем.

Читать еще:  Постановление правительства ростовской области 302

Бывают случаи, когда бухгалтер относит объект к основному средству при невыполнении условий признания основного средства. В результате, неверная классификация объектов основных средств. Например, фирме по производству мебели понадобилась микроволновая печь. Срок использования – больше года, перепродавать ее фирма не собирается. Но эта печь не будет использоваться в производственных или управленческих нуждах. Понятно, что приобретается она для личного пользования сотрудниками фирмы. Для того, чтобы принять печь к учету как основное средство, нужно обосновать целесообразность приобретения такого имущества приказом или распоряжением руководителя. Это, кстати, позволит включить затраты на покупку печи в расходы в целях налогообложения прибыли.

Инвентарный объект определен неверно

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). При постановке на учет каждому объекту основных средств присваивается отдельный инвентарный номер. Допустим, бухгалтер принимает к учету техническое оборудование, состоящее из нескольких частей. Как тогда учесть основное средство: как один инвентарный объект или по частям, как самостоятельные инвентарные объекты? В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Об этом сказано в ПБУ 6/01. Налоговые органы считают, что если оборудование смонтировано в один технологический комплекс и может функционировать только в составе комплекса, то оно может быть учтено для целей налогового учета как единый инвентарный объект основных средств (письмо Минфина России от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/772).

«Проблемная» амортизация

Бухгалтер может изначально неправильно отнести имущество к амортизируемому. Отметим, что не подлежат амортизации материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок, а также земля и иные объекты природопользования (п. 2 ст. 256 НК РФ). Если вы передаете или получаете основное средство по договору в безвозмездное пользование, то оно выходит из состава амортизируемого имущества. Также к амортизируемому не относится имущество, переведенное на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, находящееся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Неверное определение срока полезного использования объектов основных средств приводит к неправильному исчислению суммы амортизации. В результате мы получаем искажение себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов.

Напомним, что сроки полезного использования объектов основных средств установлены постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Имущество – в аренду, налоги – в бюджет

Рассмотрим ситуацию: фирма сдает в аренду имущество. Кто в этом случае платит налог на имущество? Напомним: с 2006 года основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01). Так, фирма должна платить налог на имущество на объекты основных средств, передаваемые в аренду.

Обратите внимание, что начисленная сумма амортизации по таким объектам учитывается обособленно от суммы амортизации по остальным основным средствам. При этом, доходы и расходы от сдачи имущества в аренду учитываются в составе доходов и расходов от обычных видов деятельности или в составе операционных доходов и расходов (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99). При первом варианте сдача имущества в аренду признается обычным видом деятельности, а при втором варианте сдача имущества в аренду не является предметом деятельности фирмы.

Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)

Учет основных средств на предприятии в 2020 году

В первую очередь специалистам учета на предприятии следует отчетливо представлять разницу и сходство в подходах к отражению ОС и операций с ними в бухгалтерском и налоговом учете ОС.

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете для того, чтобы фирма могла считать определенное оборудование своим основным средством, объект должен соответствовать следующим критериям:

  • предположительный срок использования объекта превышает 12 месяцев;
  • объект приобретен для использования в хоздеятельности предприятия, а не для перепродажи;
  • актив способен приносить экономическую выгоду предприятию;
  • первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. для бухучета и 100 000 руб. в целях налогового учета.

До 01.01.2016 критерий первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском учете совпадал с таковым в налоговом: ОС считалось оборудование, стоимостью более 40 000 руб. Но с 01.01.2017 в п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ были внесены поправки, в соответствии с которыми ОС стало признаваться в целях налогообложения только имущество, превышающее по стоимости 100 000 руб. При этом данное увеличение лимита распространяется только на принятые с 01.01.2016 ОС. В бухучете величина лимита до сих пор не изменилась: амортизируемым имуществом признается актив стоимостью более 40 000 руб. В связи чем между налоговым и бухучетом образуются налогооблагаемые временные разницы.

Подробности см. здесь.

Каждый объект ОС относится к определенной амортизационной группе, а его стоимость списывается в расходы в течение определенного временного промежутка.

Порядок бухучета поступления ОС в фирме

Когда компания приобретает (или получает) ОС, задача специалистов бухучета обеспечить корректное отражение факта поступления ОС в фирму, а также последующий учет ОС в бухгалтерской отчетности.

Первое, что следует сделать в данном контексте, — определить первоначальную стоимость объекта ОС. Поэтому важно знать, из чего такая стоимость складывается.

Как следует из п. 8 ПБУ 6/01, первоначальная стоимость определяется путем сложения всех затрат, которые компания по факту совершила для того, чтобы приобрести объект и довести его до состояния, когда его можно эксплуатировать на производстве, а именно:

  • Цена приобретения или цена постройки. Если ОС для компании построил контрагент, затраты можно подтвердить с помощью акта приема-передачи, накладной, акта выполненных работ и т. д.

ВАЖНО! Цену следует включать в первоначальную стоимость без НДС. НДС учитывается в стоимости ОС, только если такое ОС фирма будет использовать для необлагаемой НДС деятельности.

  • Суммы, затраченные на доставку объекта от изготовителя (прежнего собственника) до компании. Для бухгалтерии подтверждением данной части первоначальной стоимости ОС будет выступать транспортная накладная либо путевой лист (когда фирма самостоятельно привезла себе ОС).
  • Расходы, которые компания вынуждена была понести, чтобы объект стал пригодным к использованию в производстве. К данной группе затрат относятся затраты на монтаж, отладку и т. д.
  • Если компания объект ОС ввезла из-за рубежа, то в составе первоначальной стоимости можно также учесть таможенные пошлины и сборы, указанные в декларации. На это, в частности, указала ФНС РФ в письме от 22.04.2014 № ГД-4-3/7660@.
  • Госпошлина, если ее уплата необходима для того, чтобы объект мог использоваться фирмой в производстве. Подтверждением таких затрат может выступать простое платежное поручение об уплате пошлины.
  • Какие-либо иные затраты, которые вынуждена была понести фирма в связи с приобретением ОС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коренное отличие бухгалтерского учета от налогового состоит в том, что он позволяет учитывать в первоначальной стоимости инвестиционного актива проценты по кредитам, которые фирме пришлось взять с целью приобретения такого актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н). В налоговом же учете проценты — это всегда внереализационные расходы.

Пример формирования стоимости ОС в бухгалтерском учете на базе 1С ЕРП версия 8.3 представлен ниже:

Все расходы, связанные с приобретением и/или строительством объекта основных средств, отражены по дебету счета 08.04 и контролируются отчетом «Карточка счета».

Читать еще:  Зинченко борис юрьевич воронеж правительство

После того как специалист компании подсчитает итоговую величину первоначальной стоимости ОС, такой объект можно принимать к учету. Для этого компании следует оформить акт приема-передачи ОС, после чего открыть по объекту специальную инвентарную карточку.

ВАЖНО! Компании следует знать, что даже если ОС необходимо зарегистрировать в органах госвласти, данная процедура не будет влиять на момент принятия к бухучету. Такой момент в любом случае наступает на дату, когда определена первоначальная стоимость объекта ОС.

Амортизация и переоценка ОС в бухучете

ОС фирма в течение времени эксплуатации амортизирует, т. е. постепенно переносит его стоимость на счет 02.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Амортизация в учете по используемому ОС не должна прерываться. Исключение существует лишь для законсервированных более чем на 3 месяца ОС, а также для ОС, восстановление которых должно продлиться дольше 12 месяцев (пп. 17, 23 ПБУ 6/01).

Вместе с тем специалистам по учету следует помнить, что некоторые категории ОС не нужно амортизировать. К ним относятся, к примеру, земельные участки.

О том, как исчислить амортизацию и отобразить ее в учете, читайте в материале «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете».

Также у фирмы есть право производить переоценку своих ОС, т. е. производить перерасчет как стоимости ОС, так и сумм ранее начисленной амортизации. Это следует из п. 15 ПБУ 6/01. Такая переоценка должна осуществляться на конец каждого года. При этом результаты переоценки (значение дооценки или уценки) могут, как влиять на финансовые результаты компании, так и увеличивать/уменьшать добавочный капитал фирмы.

Организация бухгалтерского учета при продаже ОС

Если компания решает продать ОС, то у специалиста по бухучету возникает задача корректно показать факт продажи в бухгалтерской отчетности. Какие бухгалтерские последствия влечет за собой продажа ОС?

1. На дату продажи (перехода прав собственности к новому хозяину) компании-продавцу следует отразить доход. Такой доход учитывается в составе прочих и аккумулируется на счете 91 (по кредиту).

ВАЖНО! Доходом выступает только чистая цена продажи, без НДС. Однако на счет 91 сначала зачисляется весь доход, после чего сумма НДС по ОС отражается проводкой по дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 68.

2. Продажа ОС влечет за собой необходимость отнесения остаточной стоимости по такому ОС на прочие расходы фирмы.

Об особенностях бухучета продажи ОС узнайте здесь.

В части документального оформления продажи ОС компании следует помнить, что факт передачи ОС покупателю фиксируется актом приемки-передачи.

Что важно помнить при продаже недостроенных объектов

На практике нередко возникают случаи, когда компания решает продать недостроенное будущее ОС, к примеру, склад или здание. Здесь также следует помнить некоторые особенности бухучета.

В частности, доходы от продажи таких недостроенных объектов также считаются прочими доходами и относятся на кредит счета 91 в той сумме, которую за объект заплатил покупатель.

Однако, поскольку недостроенный объект еще не был признан фирмой в качестве ОС, он не имеет сформированной первоначальной стоимости. Возникает вопрос, что следует включать в расходы.

ВАЖНО! Как на то указывают пп. 11, 14.1, 16, 19 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, в данной ситуации в прочие расходы (дебет счета 91) фирме следует включить те затраты, которые она уже понесла в связи со строительством ОС (фактически сложившаяся на дату продажи стоимость объекта), а также, если актуально, сопутствующие продаже затраты (к примеру, на гонорар посреднику и др.).

Как и в случае с продажей ОС, при реализации недостроенного объекта доход возникает (и показывается в отчетности) на дату, когда права собственности перешли к приобретателю.

Нюансы бухучета передачи ОС в уставный капитал ООО

Если фирма решила передать свое бывшее ОС в уставный капитал другой организации, следует помнить, что такую передачу также необходимо оформить соответствующим актом. Он может быть составлен как в свободной форме, так и с использованием шаблона по форме ОС-1. При этом важно, чтобы в таком акте была отражена остаточная стоимость ОС, а также величина НДС, который фирма должна будет восстановить в связи с передачей ОС в качестве вклада в УК иной компании.

Далее. Переданное ОС оценивается участниками принимающей организации для определения размера вклада, осуществленного таким ОС. Поэтому компании важно понимать, что если участники оценят ОС по стоимости, превышающей его учетную стоимость, то разницу фирма отнесет на свои доходы (кредит счета 91 в корреспонденции с дебетом счета 76, предназначенным для учета задолженности фирмы по вкладу в УК сторонней компании). В обратном случае, если акционеры оценили ОС в меньшем размере, чем то было указанно в бухгалтерских документах фирмы, получается, что фактически задолженность по вкладу в УК погашена не до конца. Поэтому разницу следует включить в состав прочих расходов и списать на дебет счета 91.

Начислять ли амортизацию на ОС, полученный в качестве взноса в УК, читайте здесь.

Ликвидация ОС в бухучете

Ликвидация ОС имеет некоторые особенности в плане бухучета.

Во-первых, поскольку дохода за выбывшее ОС получено фирмой не было, компания должна будет показать в учете только расходы. К расходам (отражаемым по дебету счета 91) в данном случае будут относиться следующие:

  • остаточная стоимость ликвидируемого ОС;
  • сумма затрат на работы (как собственные, так и выполненные третьими лицами), которые непосредственно сопутствовали ликвидации ОС;
  • величина НДС, который фирме пришлось восстановить в связи с ликвидацией ОС.

Какие проводки составляются при выбытии объекта ОС см. в материале «Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)».

Во-вторых, специалистам, ответственным за бухучет ОС, не следует забывать, что в результате ликвидации фирма получает какие-либо новые материальные запасы. Их необходимо учесть на счете 10 (по дебету) в корреспонденции с увеличением прочего дохода фирмы (кредит 91).

О том, как учесть издержки при ликвидации ОС, читайте здесь.

Итоги

Бухгалтерский учет основных средств в 2020 году в большинстве своем следует осуществлять в том же порядке, что и ранее. А именно принимать к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Впоследствии при продаже ОС полученное вознаграждение включается в доходы, а остаточная стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов. При этом специалистам важно помнить: несмотря на то, что в налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС увеличился до 100 000 руб., в бухгалтерском учете он не изменился и по-прежнему составляет 40 000 руб.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector